關于集團企業加強內部控制的幾點思考

文/羅利 （四川新永一集團有限公司）

隨著全球經濟迅速發展和企業競爭不斷加劇，集團企業面臨的風險和挑戰越來越大。在此背景下，加強內部控制已經成為企業必須踐行的管理理念和實踐行為。內部控制是指通過制度和程序來保護企業資產、規范企業行為的管理方式。好的內部控制可以幫助企業保持穩健發展，同時為企業提供有效保護。因此，加強集團企業內部控制將是企業長期持續發展的重要保障。

一、集團企業內控的特點

集團企業內控是指集團企業通過內部控制體系來管理和控制企業內部的財務、運營等各方面的風險。與其他企業內控相比，集團企業內控具有以下幾個特點。

首先，集團企業內控具有復雜性和分散性特點。集團企業通常由多個子公司和分支機構組成，這些公司和機構之間存在著復雜的經營關系和信息流通。因此，集團企業內控需要考慮到這些不同子公司和分支機構之間的經營關系，建立統一的內部控制體系[1]。

其次，集團企業內控需要考慮跨國經營的特殊性。隨著企業經營全球化趨勢越來越明顯，集團企業需要考慮跨國經營的特殊性，如跨國貨幣風險、政治風險等，需要建立相應的內部控制措施來管理和控制這些風險。

再者，集團企業內控需要考慮股權結構的影響。在集團企業中，股權結構的影響可能會導致一些高層管理人員和其他股東之間產生利益沖突，需要建立相應的內部控制措施來管理和控制這些風險。

最后，集團企業內控需要考慮信息共享的問題。由于集團企業的業務具有復雜性和分散性特點，不同的子公司和分支機構之間需要共享信息，以保證集團企業整體高效運營和管理。因此，集團企業內控需要建立相應的信息共享平臺，以保證信息及時共享和流通。

二、集團企業加強內部控制的原則

隨著市場環境和經濟形勢的變化，集團企業加強內部控制已成為一項重要的管理任務。為了確保企業健康發展和持續經營，集團企業需要加強內部控制，并遵循以下原則：

第一，建立全面的內部控制體系。集團企業應該建立覆蓋所有業務和流程的內部控制體系，并確保內部控制的完整性和有效性。該體系應包括風險評估、內部審計、監督和反饋機制等。建立全面的內部控制體系是集團企業加強內部控制的重要措施之一。一個完整、覆蓋全面的內部控制體系可以有效地保障企業的資產和利益安全，規范企業行為，降低經營風險，提高企業管理效率和競爭力。

第二，確保內部控制的適應性。集團企業應該根據不同業務領域和風險等級，制定不同的內部控制措施，以確保內部控制的適應性和針對性。不同措施要求不同的運營程序和流程，以適應風險和業務環境的變化。集團企業應該對業務領域和風險等級進行分類，根據不同的分類制定相應的內部控制措施，以確保內部控制的適應性和針對性。例如，對于涉及財務風險的業務領域，集團企業應該采用更為嚴格和細致的內部控制措施，以避免財務風險的發生。集團企業應該不斷地對內部控制措施進行優化和改進，確保其適應風險和業務環境的變化。例如，在新的市場環境下，集團企業應該加強數據隱私保護、信息安全管理等控制措施。

第三，加強內部審計和監督。集團企業應加強內部審計和監督機制，包括加強內部審計的獨立性、保證審核的全面性等。此外，監督機制應加強對組織中不同層級的內部控制實施情況的監督，并及時發現和糾正問題。內部審計部門應該獨立于企業業務管理部門，直接向高層管理人員匯報。內部審計部門應具有足夠的權威和獨立性，以保證其審核工作的客觀性和公正性。內部審計部門應該對所有業務流程和部門進行全面的審核，發現和糾正可能存在的風險和問題。審核應該包括風險評估、流程審查、數據分析等多個方面，以確保內部控制的有效性和完整性。監督機制應該對不同層級的內部控制實施情況進行監督，并及時發現和糾正問題。監督機制應該覆蓋到所有業務流程和部門，包括產品研發、銷售、采購、財務等方面，以確保內部控制的有效性和完整性。

第四，建立有效的反饋機制。集團企業應該建立有效的反饋機制，以便及時了解內部控制的運作情況，并及時發現并解決問題。反饋機制應包括內部控制的監測和評估、內部控制文化的宣傳和培訓以及相關業務人員的反饋等。

第五，注重內部控制的風險管理。集團企業應該注重內部控制的風險管理，包括風險評估和控制、風險監測和反饋等。此外，應建立風險管理與內部控制相結合的機制，以保證內部控制的完整性和有效性。

三、集團企業內部控制的現狀分析

（一）內控制度體系不全

目前集團企業內部控制的現狀仍存在不少問題，其中之一就是內控制度體系不全。目前，很多企業的內部控制制度距離全面覆蓋仍有較大的差距，尤其是在控制子公司和關聯方的風險管理方面，存在一些盲區。這樣的情況容易導致一些風險事件被忽略或者處理不當，從而影響企業的長期發展。有些企業雖然制定了內部控制制度，但在執行方面存在問題，往往無法及時發現問題或者處理不當[2]。原因可能是企業內部控制制度的制定和執行沒有得到高度重視，缺乏整體規劃，缺少有效宣傳和培訓，也可能是企業管理人員缺乏執行內部控制制度的意識和能力。隨著企業運營環境和經濟形勢的變化，內部控制制度也需要不斷地進行調整和優化。然而，一些企業的內部控制制度缺乏靈活性，無法及時跟進企業變化的需求和環境的變化，從而影響內部控制效果。企業的內部控制制度可能存在一些漏洞和缺陷，例如制度本身不完善、制度執行不當等。這些問題容易導致內部控制失靈，對企業的長期發展造成嚴重影響。

（二）內控監督機制不佳

集團企業內部控制的監督機制是保障企業內部控制有效性和完整性的重要手段之一。然而，目前集團企業內部控制的現狀仍存在一些問題，其中之一就是內控監督機制不佳。首先，集團企業內部控制監督機制缺乏權威性。由于內部控制監督機制的權威性不足，導致監管不到位，企業內部控制制度的執行不夠嚴格。在這種情況下，企業可能難以及時識別風險并采取相應措施，從而增加了企業的風險和損失。其次，集團企業內部控制監督機制缺乏有效性。由于監督機制的缺陷，企業無法及時發現內部控制缺陷和風險，并采取相應的措施加以改善。監督機制的缺陷可能包括監督機制的設計不合理、監督部門的職責不明確、監督人員的專業能力不足等。由于內部控制監督機制缺乏獨立性，監督人員對內部控制制度的執行情況可能存在盲點，從而無法真正做到監督企業內部控制的有效性和完整性。最后，集團企業內部控制監督機制存在信息溝通不暢的問題。由于不同部門之間的信息溝通不暢，監管部門無法及時獲得內部控制的最新信息，導致監管不力，不能及時解決問題。

（三）風險認知較為薄弱

集團企業內部控制的風險認知較為薄弱是當前內控存在的一個重要問題。正確認識風險對于企業制定和執行內部控制制度具有至關重要的作用。然而，由于各種原因，集團企業內部控制的風險認知存在一定的不足。首先，集團企業內部控制的風險認知不足可能來自企業內部自身的限制。企業內部的管理層在決策過程中往往會受到很多因素的制約，例如信息不對稱、利益沖突等。這些因素可能導致企業內部對風險的認知不足，影響內部控制制度的建立和實施。其次，集團企業內部控制的風險認知不足也可能與企業外部的環境因素有關。例如，國家政策的變化、市場競爭的加劇、自然災害等因素都可能對企業的風險產生影響，導致企業內部控制的風險認知不足[3]。最后，集團企業內部控制的風險認知不足還可能與企業文化有關。企業文化的不同會導致企業對風險的認知存在差異。某些企業可能更注重規避風險，而另一些企業則可能更愿意承擔風險。這些差異可能導致企業在制定內部控制制度時對風險的認知存在偏差，影響內部控制效果。

四、集團企業加強內部控制的對策

（一）構建內控制度體系

為了加強集團企業內部控制，必須構建一套完整的內控制度體系。這個體系應該包括相關政策、流程、制度、標準、規范等方面的要素，以確保集團企業的內部控制有效、完整和可持續。內部控制政策是集團企業制定和實施內部控制制度的基礎。制定內部控制政策應該考慮企業自身的風險特點、內部控制制度的目標、執行流程、監督機制等方面的要素，以確保制度的完整性和有效性。內部控制流程是對各個環節內部控制的具體流程、職責、權限等方面進行規范和說明[4]。制定內部控制流程應該充分考慮集團企業內部控制的實際情況，確保流程的科學性和可操作性，從而增強內部控制的有效性。內部控制制度是對企業內部各個環節的內部控制進行規范和說明。制定內部控制制度應該充分考慮企業的內部風險，包括財務、管理、市場、法律等方面，從而確保這些方面的內部控制能夠得到科學和有效的保障。內部控制標準和規范是對內部控制制度的具體實施細節和方法進行規范和說明。制定內部控制標準和規范應該充分考慮企業內部控制的實際情況，確保標準和規范的科學性和可操作性。構建一套完整的內控制度體系是加強集團企業內部控制的重要對策，集團企業應該制定內部控制政策、內部控制流程、內部控制制度、內部控制標準和規范等方面的制度，確保內部控制制度的完整性和有效性，從而為企業的長期發展提供堅實的保障。

（二）制定內控監督機制

為了加強集團企業內部控制，必須制定一套完善的內控監督機制。內控監督機制是對內部控制執行情況的監督和評估，可以及時發現和解決內部控制存在的問題，提高內部控制的有效性和可持續性。內控監督機構應該由高管層、內部審計部門、法律事務部門等部門組成，負責對集團企業內部控制執行情況的監督和評估。內控監督機構應該定期召開會議，對內部控制情況進行評估和報告，以及及時發現和解決內部控制存在的問題。企業集團應該建立內部控制自評機制。內部控制自評機制是指集團企業內部各個部門對自己的內部控制情況進行自我評估，以及對其他部門的內部控制情況進行評估。通過自我評估和互評，可以及時發現和解決內部控制存在的問題，提高內部控制的有效性。

此外，企業集團應該建立內部審計機制。內部審計機制是對集團企業內部控制執行情況的獨立監督和評估。內部審計部門應該由專業的審計人員組成，負責對集團企業內部控制的財務、管理、市場、法律等方面進行全面的審計和評估，以及及時發現和解決內部控制存在的問題。外部監督機制是指對集團企業內部控制執行情況的外部監督和評估。外部監督機構可以包括審計機構、監管機構、投資者等多個方面，負責對集團企業內部控制的財務、管理、市場、法律等方面進行監督和評估，以及及時發現和解決內部控制存在的問題。

（三）強化風險控制預警

集團企業內部控制是企業穩定、可持續發展的基礎和保障。隨著全球經濟競爭日益激烈，市場風險和內部風險不斷增加，集團企業必須加強內部控制。強化風險控制預警是加強集團企業內部控制的重要對策之一，可及時發現潛在風險，提高內部控制的有效性和可持續性。

在強化風險控制預警方面，要建立完善的機制。企業可以從財務、市場、人力資源等方面進行風險控制預警。在財務風險方面，可以通過建立財務風險評估模型，對企業的財務狀況進行評估。在市場風險方面，可以通過市場調研和市場預測，及時掌握市場變化，預警風險。在人力資源方面，可以通過人力資源管理系統，及時掌握員工的情況，預防員工內部造假和盜竊等問題[5]。

強化風險控制預警需要收集和分析大量的數據。企業可以通過建立風險控制預警系統，對企業的各個環節進行數據收集和分析，及時掌握企業的風險情況。在數據收集方面，可以采用人工收集和自動收集相結合的方式。在數據分析方面，可以通過數據挖掘和機器學習等技術，對數據進行分析和預測。

加強內部控制需要建立良好的信息交流和溝通機制。企業可以通過建立內部控制管理平臺，實現各個部門之間的信息共享和溝通。在信息共享方面，可以通過建立內部控制檔案庫，將企業的內部控制信息集中存儲和管理。在信息溝通方面，可以通過建立內部控制信息交流平臺，實現部門之間的信息共享和溝通。

建立內部控制評估和反饋機制是加強集團企業內部控制的重要途徑之一。企業可以通過建立內部控制評估標準，對企業的內部控制執行情況進行評估。在評估方面，可以采用自我評估和第三方評估相結合的方式。在反饋方面，可以通過建立內部控制反饋機制，及時發現和解決內部控制存在的問題[6-7]。

五、結束語

綜上所述，本文針對集團企業加強內部控制的幾點思考，從加強內部控制體系建設、完善內部控制監督制度、強化風險控制預警等方面進行了闡述[8]。在當今經濟全球化和競爭激烈的市場環境下，集團企業需要充分認識內部控制的重要性，深入推進內部控制建設，以提高企業管控能力、管理效率和市場競爭力。加強內部控制不僅能夠規范企業行為，減少經營風險，還可以保障企業員工權益，增強企業的社會責任感。因此，集團企業應該在實踐中不斷總結經驗，不斷完善內部控制，為促進企業持續發展保駕護航。