基于業財融合的企業財務共享中心構建研究

■吳士碩 棗莊市文旅發展集團有限公司

企業在經營發展過程中，隨著規模的不斷擴大以及產業結構的日趨多元化，企業內部管理難度不斷增加，尤其是在財務管理方面，依靠傳統的財務模式已經難以適應企業戰略發展需求，無法對企業的經營活動和擴大發展進行有力的支撐，迫切要求完善企業的財務工作體系。當前，越來越多的企業堅持業財融合理念，強化財務共享在企業內部的應用，依托財務共享中心，推動業務管理和財務管理的深度融合，進而推動財務管理從單純的財務會計核算職能向決策職能拓展延伸，發揮財務管理在實現企業價值創造方面的重要作用，這對于降低企業的財務管理成本，提高財務管理效率，提升企業整體管理水平，強化企業核心競爭力和生存發展能力具有重要意義。

一、業財融合及企業財務共享的內涵概念及其優勢分析

業財融合，其本質是對管理會計工具手段進行綜合，并為決策管理提供數據支撐的管理活動。在管理會計基本指引中明確要求，遵循融合性的原則，將管理會計嵌入相關領域以及環節、層次，以業務流程作為基礎，通過管理會計工具方法的充分應用，實現財務和業務的有機融合。業財融合的具體表現主要是強化財務部門和業務部門之間的溝通，實現企業內部信息數據的及時共享以及實時監督，業務部門及時向財務部門反饋關于業務活動的相關信息，財務部門則對歸集的業務信息進行集中分析處理，依托財務共享中心數據平臺提供至決策部門，以服務于決策部門及時調整優化業務管理，進而通過業財融合為企業的戰略管理和經營決策提供數據支撐。

財務共享，主要是利用信息化、智能化技術建立完善財務共享平臺，構建標準化的服務組織進行財務共享服務的實施和運營，提高內部相關信息數據的傳遞效率，并通過財務共享中心對企業日常運營管理中標準化的財務業務進行集中性的處理，通過財務業務的集中處理，進一步整合內部資源，提高財務會計核算質量，并依托財務共享中心實現對于信息數據的深入挖掘分析。財務共享服務模式其應用的基礎在于信息技術的廣泛使用，尤其是各種功能模塊平臺以及影像系統等信息技術工具的應用，構建內部服務性的財務中心，并以此為基礎優化財務管理組織架構，降低財務管理成本，提高財務管理的規范性，實現財務管理效率的提升。

基于業財融合的財務共享，其優勢主要集中在以下幾方面：一是構建財務共享平臺可以將基礎的財務會計核算工作從內部分支機構以及分公司、子公司分離出來，因此企業的財務部門可以將更多的精力用于拓展財務管理職能以及服務價值創造等方面；二是財務共享中心平臺的打造，是基于業財融合的要求，按照統一規范的標準進行自動化的流程管控，有利于在企業的內部管理上進一步加深業財融合的效果；三是財務共享模式下按照業財融合理念建立業財系統，對數據信息進行集中處理，實現了業務部門和財務部門之間數據信息的實時共享，信息的高質量傳遞更有利于業財融合的推進；四是財務共享模式下對財務管理組織架構以及財務工作制度的優化和改進，為業財融合的應用實施提供了良好的基礎。綜合分析，財務共享模式以及財務共享平臺是推動業財融合實施的基本要素，而業財融合的應用決定了財務共享模式能否有效發揮作用，對推動財務管理模式的優化和完善有著至關重要的作用。

二、當前企業財務共享具體應用中面臨的問題

1.財務共享的理念認識不準確。有的企業管理層在經營管理中缺乏財務意識，對財務共享和業財融合還沒有形成準確科學的認識，沒有充分認識業財融合對優化整個經營管理體系的必要性，以及財務共享對改進財務管理模式的重要作用，還沒有將業財融合以及財務共享管理模式置于企業戰略發展的高度，內部業務部門和財務部門協調不到位，對財務共享體系建設缺乏科學的規劃，因而造成財務工作難以在企業的經營決策及戰略管理過程中發揮積極作用。

2.財務工作參與業務活動程度不足。當前，一些企業在財務共享模式應用中存在的突出問題是財務活動和業務活動脫節，財務部門在業務工作中的參與度較低，財務人員對具體的業務活動也不夠熟悉，沒有注重積極參與生產經營活動密切相關的各項業務流程，對經營情況的了解主要是通過各項財務指標，沒有充分結合業務信息以及業務活動進行深入的挖掘分析，因而財務報表或財務分析報告的深度不足，未能充分發揮財務部門的作用來優化企業的經營決策。

3.財務和業務信息數據質量較差。業財融合以及財務共享模式的應用高度依賴于全面的財務數據信息，然而不少企業由于財務系統和業務系統之間的關聯程度不足，因而在信息的歸集方面主要是來自財務系統，缺乏對業務系統中相關經營活動數據的整理分析，信息覆蓋不全面的問題較為突出。同時，由于財務管理制度不完善、會計核算規則不科學以及會計科目核算口徑不一致，導致財務會計業務中經常出現會計處理不規范以及會計核算不標準的問題，造成財務報表所反映的財務數據質量較差。

4.財務共享信息系統建設有待完善。功能完善的信息系統是推動業財融合及財務共享的重要基礎，然而一些企業在自身管理中對信息化以及智能化的系統平臺建設不夠重視，財務共享信息系統建設不完善的問題較為明顯，沒有注重結合企業財務共享以及業財融合的實際需要對信息系統進行針對性的功能完善，信息系統的模塊設置上仍然不完備，對于信息數據的歸集整理不夠全面，信息挖掘分析程度嚴重不足，因而影響了財務共享應用效果。

三、基于業財融合的企業財務共享中心構建優化策略

1.明確財務共享的總體規劃及戰略定位。基于業財融合構建完善財務共享中心，并非簡單進行財務會計業務的集中處理，而是堅持業財融合理念，對共享中心的業務流程以及財務職能進行完善，實現財務管理模式的優化。在總體規劃方面，應該堅持業財協同，強化業務部門和財務部門之間的配合，重點打破業務部門和財務部門之間的信息壁壘，拓展業財數據共享范圍，強化信息數據對管理層的支持作用；堅持財務轉型，加大財務資源的整合力度，推動財務業務流程標準化改造，拓展強化財務部門職能，實現財務管理模式創新。在財務共享模式的戰略定位方面，重點通過財務共享模式實現資金結算以及會計核算等同質化業務的集中批量處理，在企業內部建立完善數據和交易中心，為經營管理決策提供真實、全面、客觀的財務信息，推動財務管理體系的轉型升級，在經營活動的事前預測、事中控制等方面發揮財務工作的更大作用。

2.優化財務組織架構設計。業財融合下的財務共享中心對財務管理模式進行了系統優化，要求企業應該針對性地改進完善財務組織架構的設計，以更好地適應業財融合以及財務共享的實際需求。在財務架構的具體優化方面，可以設置財務共享服務中心和管理會計中心，其中財務共享中心主要負責進行集中支付、集中審核以及集中核算，按照企業經濟業務活動的實際情況，可以設置費用會計、應收會計、應付會計、資金結算、資產管理、稅務管理、總賬報表管理、檔案管理等機構。對于財務分析、決策支撐、功能管控等職能，則可以通過管理會計中心來實現，管理會計中心突出成本管控、預算編制、業務審批等職能，重點進行業財數據的整合，并將數據分析結果等及時向企業的管理層以及業務部門、財務共享中心進行反饋，將業務活動數據信息轉化為財務語言，實現數據價值的進一步挖掘，增強數據的有效性，進而依托管理會計中心將財務預測分析等充分融入業務活動之中，實現財務管理和業務管理的協同配合。

3.搭建完善信息化系統平臺。完善的信息化系統平臺是財務共享中心運行的重要基礎性工作，對信息系統平臺構建，在系統模塊的設置上應該突出以下幾方面：完善財務核算系統，健全資金管理、資產管理、應收管理、應付管理以及總賬管理等功能模塊，作為企業內部財務流程的集中處理中心；完善電子影像系統，對企業內部分散的單據進行流轉，傳遞至財務系統以及相關的業務系統進行審核審批，并形成電子單據以及記賬憑證進行線上歸檔；完善電子報賬系統，通過電子報賬系統和財務核算系統連接，通過電子報賬的方式進行費用報銷業務的處理，完成費用申請和報銷、采購應付和銷售應收、總賬核算、成本核算、投資核算、資金支付推送等業務，并及時掌握經濟活動前端的業務信息；完善資金管控系統，重點優化銀企直聯系統，將企業的資金結算系統和銀行系統進行直接連接，實現銀行等金融機構和企業之間的數據交互以及實時處理，通過銀企直聯完成財務共享中心的銀行對賬以及收付款等業務，并實現資金流和業務流之間的匹配，高效完成賬戶管理、對賬管理、融資管理、總賬管理以及資金計劃等相應的功能模塊；完善預算管理系統，重點將企業內部的預算編制、執行、調整、分析、考核等流程嵌入財務共享體系中，對資金管理以及經濟活動進行有效地約束和控制。在財務共享中心系統的構建方面，應該注重全方位加強信息系統的集成，利用財務共享中心將各項分散的單獨子系統集成為完整的財務業務處理平臺，并實現與業務系統之間的互通，以達到業務財務信息互通集成的目的，形成全面的業財信息數據，以提高信息數據質量，強化對企業經營決策以及戰略管理上的支撐力度。

4.優化財務共享業務流程。業財融合模式下對財務共享模式進行系統的改進優化，重點應該做好關鍵業務流程的優化，尤其是應該結合財務核算等流程方面：一是在費用報銷流程方面，由業務人員提交報銷申請，并通過系統上傳發票，按照審核審批層次逐級進行審批，對于符合報銷標準以及報銷情形的，在財務共享中心系統平臺完成支付并做好預算數額的核銷，對于不合規的情形則予以駁回處理；二是在采購付款流程優化方面，可以將項目管理系統中的合同管理模塊和會計核算系統之間進行關聯，以合同發票作為核算的確認憑證，通過影像系統進行線上的流轉審批，形成付款申請，經由業務分管領導進行審批，并進行財務審核，對于符合規定的通過財務共享系統進行預算和預付款的核銷，并完成憑證的推送，完成付款流程；三是在銷售收款的流程優化方面，業務流程主要是在取得銷售訂單以后，通過系統完成合同信息以及相關資料的上傳，經過業務分管領導審批以后進行財務審核，并生成收入憑證，進行收款對賬后完成銷售收款流程；四是在總賬管理流程方面，包括了總賬核算、賬簿賬期以及憑證管理，進行月結、年結處理，統籌銀行賬戶管理，重點是優化完善會計憑證的生成以及審核、記賬、查詢等。對于財務共享中心業務流程的改進和優化方面，應該按照業財融合以及企業經營管理的實際需求，結合財務共享模式下財務和業務處理的實際需要等，對業務流程進行統一和規范化的處理，提高財務共享業務的處理質量和效率。

5.強化管理會計的應用。實現業務和財務的深度融合，必須注重充分的發揮財務共享模式的優勢，除了進行財務共享模式下的信息數據的整合利用外，應該注重全面推進管理會計的應用，尤其是注重利用作業成本法、全面預算管理、平衡計分卡等管理會計工具，實現業財融合目標，推動效益創造和價值創造的提升。其中，對于作業成本法的應用，重點根據企業的業務流程中的資源消耗，準確的探究成本動因，及時消除在作業鏈中無法實現價值增值的作業內容，進而以更加準確的數據支持來調整優化業務流程，提高經營管理決策的準確性；在平衡計分卡的利用方面，突出財務、客戶、學習與成本、內部運營等維度，圍繞企業的戰略發展目標、業績指標等內容，開展財務分析和績效評價，進一步推動業務部門以及財務部門之間的深度融合；在全面預算管理方面，細化完善預算管理流程，對企業的投資活動、經營活動、財務活動等進行全方位和全過程的控制管理，注重突出滾動預算的應用，按照近細遠粗的預算原則做好預算編制，根據預算執行情況不斷進行預算計劃的延伸補充以及調整，進一步提高預算計劃的準確性，對企業的經濟活動以及資金運作等實現精細化管理。

6.提升財務人員專業能力水平。業財融合以及財務共享模式的應用，對傳統的財務會計工作崗位進行了重新定位，財務職能實現了進一步的細化和拓展，對于財務工作人員的專業素養能力等都提出了較高的要求。因此，企業在人力資源管理方面應該注重加快推進財務工作人員轉型，既要注重增強財務人員的業務能力，掌握企業更多業務活動內容，在熟悉業務流程的基礎上以財務思維來解決前端業務問題，又要注重強化共享財務能力培訓，基于財務共享虛擬化平臺下進行會計核算、審核審批、資金管理等開展系統的培訓，此外還應該突出價值財務培訓，提升財務人員的數據提取分析和挖掘應用能力，通過系統的財務指標以及數據分析等，為企業的經營管理決策的提供依據和支持。

四、結語

基于業財融合構建完善的財務共享服務中心，是企業財務轉型發展的重要途徑，在具體的應用過程中，按照業財融合以及財務共享的基本需求，改善優化財務體系組織架構，建立業財一體化的財務共享信息系統，優化業財融合下的業務流程，完善各項基礎保障措施，實現企業管理財務管理模式的轉型升級，為戰略發展提供強有力的支撐。