淺析企業如何通過數字化轉型推動審計結果運用

朱小云

【摘? 要】論文基于黨中央高度重視審計成果運用的政策指導思想和數字化時代背景，旨在探討企業如何通過數字化轉型實現審計結果的運用和轉化，著重分析審計作業數字化管理、審計整改智能化管理、非現場審計技術應用和大監督看板構建等數字化手段如何賦能企業實現審計結果轉化和運用。

【關鍵詞】審計結果運用；數字化轉型；非現場審計；審計整改；智能化管理；大監督

【中圖分類號】F239.45；F49? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2023）07-0112-03

1 引言

當前，國家層面高度重視審計成果運用。《“十四五”國家審計工作發展規劃》明確指出，要加強審計結果運用。習近平總書記主持召開二十屆中央審計委員會第一次會議強調，審計整改“下半篇文章”與審計揭示問題“上半篇文章”同樣重要，必須一體推進。

數字化時代為推動審計成果運用提供了思路。《“十四五”國家審計工作發展規劃》指出，要堅持科技強審，加強審計信息化建設。《浙江省內部審計工作規定》（浙江省人民政府令第390號）規定，單位應當建立健全審計結果運用機制，推進審計結果運用數字化轉型，拓寬共享共用渠道，推動審計結果的成果轉化。

因此，文章以簡要分析企業推動審計成果運用的意義和難點為出發點，重點分析數字化手段如何賦能企業實現審計結果運用和轉化，以期為企業通過數字化轉型促進審計結果的運用提供參考。

2 推動審計結果運用的意義和難點

2.1 推動審計結果運用的意義

審計結果一般由審計機構以審計報告形式呈現，具體包括審計發現的問題及其原因、提出的整改意見及建議，以及審計機構對被審計單位或組織經濟活動和管理行為等方面的評價。實施審計的直接目的在于獲取審計結果，審計結果對于被審計單位或組織具有重要意義。企業推動審計結果運用主要有以下5個方面的意義：

第一，審計結果的運用可以發揮審計的監督作用。審計的目的是發現問題、揭示風險，并提出改進意見和建議。如果審計結果只是停留在紙面上，沒有得到有效的運用，那么審計的價值就無法充分體現。通過推動審計結果的運用，可以將審計的監督作用轉化為實際的行動，促使企業改進和優化管理，防范風險，提高運營效率。

第二，審計結果的運用可以提高內部控制的效能。審計結果可以揭示企業內部控制存在的問題和薄弱環節，幫助企業建立健全的內部控制體系。通過推動審計結果的運用，企業可以及時調整和改進內部控制措施，提高企業的風險防控和運營管理水平，保障企業的正常運轉和可持續發展。

第三，審計結果的運用可以提高企業風險防范能力。審計結果可以幫助企業發現潛在的風險點和問題，并提出相應的改進措施，從而提高企業的風險防范能力和應對風險的能力。

第四，審計結果的運用可以優化企業業務流程。通過對審計結果的評估和分析，可以識別出業務流程中的不規范和低效問題，并采取措施來優化和改進業務流程，提升企業的管理效率。

第五，審計結果的運用可以推動企業的戰略轉型和升級。審計結果可以幫助企業發現自身發展的短板和不足之處，可以評估和診斷企業發展戰略的落實情況，從而引導企業實現戰略轉型目標。

2.2 推動審計結果運用的難點

審計結果的有效運用能為企業創造價值，而如何推動審計結果運用則是一項復雜的工作，難點較多，主要包括以下5個方面：

第一，審計結果的運用需要企業高層的重視。在一些企業中，審計結果往往被忽視或棄之不用，沒有得到充分的重視和運用。這可能是由于企業管理層對審計價值的認知不足，或是因為運用審計結果需要耗費一定的時間和資源。因此，推動審計結果的運用需要企業高層的重視和決策支持，以及相應的資源投入。

第二，推動審計結果的運用需要跨部門的溝通和協作。審計部門、管理部門和相關業務部門之間的溝通和協作是推動審計結果運用的關鍵。審計部門需要與管理部門和業務部門密切合作，將審計結果與實際業務情況相結合，制定具體的改進措施和行動計劃。同時，管理部門和業務部門需要積極參與和配合，接受審計的監督和建議，并將審計結果的運用納入日常的工作當中。

第三，審計結果的運用需要主動積極的推廣。審計結果通常是由審計人員向企業交付，但企業必須主動推廣和宣傳使用審計結果的重要性和適用場景，與員工和基層管理人員形成合力，只有這樣才能推動審計結果的有效運用。

第四，審計結果需要長期追蹤和控制。審計結果的運用不是一蹴而就的，需要長時間的跟蹤和控制。同時，審計結果的運用需要與企業的長期發展戰略相統一，及時調整運用方向。

第五，推動審計結果的運用需要不斷的改進和創新。隨著企業環境的變化和發展，審計結果的運用需要不斷適應和改進。企業需要不斷總結和反思經驗，探索新的運用方式和方法，提高運用的效果和效率。同時，企業需要關注外部環境的變化，及時調整和完善運用策略，以應對新的挑戰和機遇。

3 推動審計結果運用的數字化手段

推動審計結果的運用具有重要意義，與此同時，在實際操作中也面臨一些難點和挑戰。為了推動審計結果的運用，企業可以通過數字化轉型來應對上述難點。具體而言，可以通過以下舉措來推動審計結果的運用和轉化。

3.1 開展審計作業數字化管理，確保審計成果質量

審計作業的數字化管理可以通過信息化系統實現審計項目的管理、流程的線上化和審計團隊的協同作業，從而提高審計結果的質量和時效性。

第一，通過審計信息系統的建設和管理，可以實現對審計項目的全面管理和監控。審計信息系統可以集成和管理審計相關的數據和信息，包括審計計劃、工作底稿、審計發現等內容，實現審計過程的可追溯性和可視化。通過信息系統，審計團隊可以對審計項目進行動態監控和調整，及時發現和解決問題，提高審計結果的時效性和準確性。

第二，將審計作業流程線上化可以提高審計作業的效率和準確性。傳統的審計作業往往需要大量的紙質文檔和手工操作，容易出現信息傳遞的錯誤和遺漏。將審計作業線上化，可以通過電子文檔和自動化工具實現審計工作的數字化處理和自動化執行。審計人員可以通過電子文檔和系統工具進行數據收集、分析和報告，減少人為因素的干擾，提高審計結果的準確性和一致性。

第三，數字化轉型可以促進審計團隊的協同作業和經驗共享。通過信息系統和協同工具，審計團隊可以實現實時的溝通和協作，共享審計項目的進展和經驗教訓，促進團隊內部的交流和學習。這種協同作業和經驗共享可以提高審計團隊的整體水平，進而提升審計結果的質量和可信度。

3.2 實施審計整改智能化管理，提高審計整改成效

通過運用審計整改智能化管理，企業可以實現審計整改的線上化、智能化和可視化，提高審計整改成效。

第一，搭建審計整改線上智能綜合管理平臺是推動審計整改智能化管理的基礎。該平臺可以實現線上向被審計對象下達整改通知，被審計對象可以在平臺上提交審計整改方案，并通過平臺進行整改進度的跟蹤和管理。審計整改人員可以通過平臺對整改進度進行監控和評估，提供及時的反饋和指導。通過搭建智能綜合管理平臺，可以實現審計整改過程的集中管理和協同工作，提高審計整改的效率和質量。

第二，建立審計問題“掛賬銷號”機制是推動審計整改數字化管理的關鍵。通過建立問題“掛賬銷號”機制，可以對審計過程中發現的問題進行跟蹤和管理，確保問題得到及時解決。在數字化管理平臺上，審計人員可以將審計問題“掛賬”，并設定整改責任人和整改期限。整改責任人可以在平臺上提交整改方案和整改進度，并在完成整改后進行“銷號”操作。這樣可以實現審計問題的有效追蹤和實時管理，確保問題得到妥善解決，提高審計整改的成效。

第三，推動審計整改的可視化與可追蹤化是數字化管理的重要目標。通過數字化工具和數據可視化技術，可以將審計整改的進度、成果和效果以圖片、報表等形式展示出來，使整改過程一目了然。審計人員和管理者可以通過數字化平臺實時監測整改進度和效果，并對整改過程進行評估和優化。這種可視化和可追蹤化的管理方式有助于提高審計整改的透明度，促進審計成果的有效利用。

3.3 應用非現場審計技術，促進審計成果轉化

第一，構建審計模型，賦予審計結果再生力。審計模型是基于歷史審計數據和相關業務數據構建的模型，通過機器學習和數據挖掘等技術，可以對審計對象進行自動化的審計分析和風險評估。因此，企業可以分析歷年現場審計成果，并結合公司業務和管理數據及信息化基礎，構建審計模型。通過運用構建的審計模型，企業可以實現審計過程的自動化和智能化，并且實現審計結果的自動化生產，從而減少審計人員工作量，縮短審計周期，提高審計效率。

第二，提煉審計監測指標，實現審計結果的監督作用前移。通過對歷年審計結果的分析和總結，企業可以提煉出關鍵的審計監測指標。這些指標可以用于建立實時、在線的監測系統，通過數據的自動收集、整合和分析，實時監測企業的財務、運營和風險狀況。一旦發現異常情況或潛在風險，系統將及時發出預警信號，提醒企業管理者采取相應的措施進行處理和調整。這樣，企業可以在風險發生之前及時做出反應，即實現了審計結果監督作用的前移，這有助于企業有效防范和化解風險，提高企業的管理水平和決策效能。

第三，通過審計結果的運用，實現審計經驗的沉淀與分享。通過轉換審計的模型和指標，以往的審計人員智慧和經驗可以得到有效沉淀和再現，便于其他審計人員和非現場審計技術開發人員學習已有的審計經驗和知識，進而實現審計經驗的自動分享和傳承。審計成果的轉化和分析，既是對以往審計工作方式方法的總結和反思，也是對新環境新形勢的預判和評估，促使審計人員不斷提升專業能力和工作技巧，進而有效發揮審計成果的價值。

3.4 構建大監督看板，整合企業內部監督力量

為了強化審計成果的廣泛運用和警示效果，企業可以通過構建大監督看板平臺，整合審計、紀檢監察等各個監督條線，實現信息共享和聯合監督。通過綜合多條線監督成果、監督經驗及監督要求等，提取可視化、具有監督價值的指標，形成監督看板，擴寬信息共享渠道，加強內部監督力量的合作和協同，從而強化審計成果的運用和警示效果。

第一，構建大監督看板平臺，實現信息共享和聯合監督。通過該平臺，不僅可以將審計、紀檢監察、綜合監督、案件防控、法律合規等各個監督條線的信息整合在一起，還可以將這些信息以可視化的形式展示在監督看板上。監督看板通過指標、圖表、警示等方式呈現監督信息，使監督結果一目了然，便于管理者和監督人員進行監督分析和決策。同時，該平臺可以為各個監督條線提供信息共享的渠道，促進監督力量之間的合作與協同，形成大監督合力。

第二，通過大監督看板平臺的建設，強化審計成果的運用和警示效果。通過提取一些具有監督價值的指標，將其納入監督看板的展示范圍，可以使審計成果更加直觀、易于理解。例如，可以在監督看板中展示企業的異常指標、廉潔指標、風險指標，以及審計發現的問題和整改進展情況等。這樣，監督看板不僅可以及時向管理者和監督人員提供審計成果的信息，還可以起到預警和警示的作用，引起相關部門和責任人的重視，促使責任部門及時落實整改措施，從而防范和化解企業潛在風險。

第三，借助大監督看板平臺，實現不同監督條線之間的互動和互補。例如，紀檢監察部門可以將審計結果作為約談、問責的線索和依據，從而形成一種相互促進的關系。審計發現的問題和整改情況可以為紀檢監察部門提供線索，促使其加大監督力度，及時發現問題隱患，推動相關風險早發現、早糾正、早處置，做到防患于未然。同時，紀檢監察部門的約談和問責可以反哺審計，促進審計整改力度的加大。通過不同監督條線之間的協作和相互支持，可以實現“舉一反三、治理一片”的良好效果，提高企業的內部監督水平和治理能力。

4 結語

文章主要探討了推動審計結果運用的意義、難點以及相應的解決方案。首先，推動審計結果的運用對企業具有重要意義，包括可以發揮監督警示、增強內部控制效能和促進企業實現戰略轉型等作用。其次，企業在推動審計結果運用過程中面臨著一些難點，例如，企業不夠重視、溝通與協作不暢、推廣缺乏主動性、改進與創新不夠等。最后，為解決這些難點，文章提出了數字化轉型的方法，具體包括審計作業數字化管理、審計整改智能化管理、非現場審計技術應用和大監督看板構建。這些方法可以提高審計成果的質量和時效性，加大審計整改力度，實現審計結果的轉化和運用，并且能夠整合內部監督力量，強化審計結果的廣泛運用和警示效果，進而推動審計整改落地見效，充分發揮審計結果的作用與價值。

【參考文獻】

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