行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及完善對策

劉 璐

（安徽財(cái)信稅務(wù)師事務(wù)所，安徽淮北 235000）

0.引言

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控作為單位管理中尤為重要的內(nèi)容，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的健全性對單位財(cái)務(wù)管理水平存在直接影響，然而，單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理缺少足夠的重視、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺少健全性等各種因素帶來的影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控作用無法有效發(fā)揮，單位財(cái)務(wù)管理工作的水平和效果無法滿足具體要求，導(dǎo)致國有資產(chǎn)出現(xiàn)浪費(fèi)與流失，為國家與社會帶來沒有必要的損失。此時，制定健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度變得至關(guān)重要，而財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的高效開展，不但有利于增強(qiáng)行政事業(yè)單位的社會服務(wù)水平，而且對于提高群眾滿意程度中也起到了舉足輕重的作用。

1.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性

1.1 有助于保障行政事業(yè)單位的順利運(yùn)行

現(xiàn)代化條件下，伴隨經(jīng)濟(jì)全球化與一體化建設(shè)進(jìn)程的日益加快，國際貿(mào)易的往來不斷頻繁，國家下?lián)苜Y金的使用是否可以明確落實(shí)，屬于行政事業(yè)單位衡量財(cái)務(wù)內(nèi)部管控工作尤為重要的評判標(biāo)準(zhǔn)。對于當(dāng)前的情況來看，財(cái)務(wù)內(nèi)控分布于單位財(cái)務(wù)工作的方方面面，增強(qiáng)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度能夠?qū)崿F(xiàn)單位資金管理每項(xiàng)事務(wù)的全面監(jiān)管，有助于避免單位出現(xiàn)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為行政事業(yè)單位的順利運(yùn)行打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)[1]。

1.2 有助于提升社會公共服務(wù)質(zhì)量和效率

行政事業(yè)單位作為我國尤為重要的公共性服務(wù)職能類單位，我國賦予其社會行政管理職能，日常行政管理工作的開展過程中，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控制度不但可以保障各種公共服務(wù)工作的明確落實(shí)，而且能夠?qū)崿F(xiàn)單位各種管理流程的高效監(jiān)管與規(guī)范，隨著單位公信力的不斷提高，為信息的完整性和真實(shí)性提供保障，在保障單位滿足社會公共服務(wù)各個方面需求的基礎(chǔ)上，有效提升社會公共服務(wù)質(zhì)量與效率。

1.3 有助于確保單位經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)

新時代條件下，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要目標(biāo)就是保障單位經(jīng)濟(jì)活動在法律法規(guī)允許的范圍中，而作為政府部門機(jī)構(gòu)尤為重要職能部門的行政事業(yè)單位，其運(yùn)營所需的資金都是來源于財(cái)政撥款，加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的高效監(jiān)管，進(jìn)而在保障國有資金運(yùn)用可靠性與安全性的條件下，避免資金出現(xiàn)流失與浪費(fèi)。

2.新時代背景下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題

2.1 行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)缺少足夠的內(nèi)控管理意識

盡人皆知，行政事業(yè)單位的一切花費(fèi)都是國家和地方財(cái)政撥款，所以，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作在具體的開展中，很容易受到上級主管部門的嚴(yán)格限制，而行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理部門和管理人員在開展管理工作之中，缺少足夠的內(nèi)控管理意識，但主動性的不足致使內(nèi)控管理工作的開展無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，因?yàn)槭聵I(yè)單位內(nèi)控管理缺少廣泛宣傳和人員內(nèi)控作用的內(nèi)容缺少清晰性，致使創(chuàng)建的制度體系流于表面，因?yàn)樾姓聵I(yè)單位屬于我國社會公共管理服務(wù)職能部門，各種經(jīng)濟(jì)活動的開展均不以盈利作為目的[2]。所以，在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作中，缺少足夠的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，經(jīng)年累月，內(nèi)控監(jiān)管職能不能充分發(fā)揮，行政事業(yè)單位缺少有效的內(nèi)部管理執(zhí)行力與可操作性嚴(yán)重影響整體的發(fā)展。

2.2 財(cái)務(wù)管理機(jī)制缺少完善性

對于行政事業(yè)單位的角度來講，在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作的開展中，加強(qiáng)管理制度的完善性是保障此工作順利開展的基本條件，為了有效提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的效率與質(zhì)量，充分結(jié)合單位的具體情況，建立完善的管理制度，并針對性明確管理目標(biāo)。對于現(xiàn)如今來講，一些行政事業(yè)單位對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的完善性重視度不足，盡管創(chuàng)建了相關(guān)制度，但并未明確落實(shí)，致使管理工作的開展無法滿足預(yù)期目標(biāo)，為單位財(cái)務(wù)管控工作的開展帶來不良影響。不僅如此，一些工作人員對單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度加強(qiáng)掌控與了解，甚至還存有完全不了解的情況，再因?yàn)楣芾砟Ｊ饺鄙俸侠硇缘囊蛩貛淼挠绊懀瑔挝回?cái)務(wù)內(nèi)控制度將不能符合如今發(fā)展需要，很容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題。

2.3 專業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人才的缺乏

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，即采用會計(jì)工作為行政事業(yè)單位各類活動的開展發(fā)揮指導(dǎo)、改善、制約、推動等作用，有助于提升行政事業(yè)單位的社會效率與工作效率。對于現(xiàn)如今的情況來講，大部分行政事業(yè)單位并沒有針對性建立專門的內(nèi)控部門以及安排專業(yè)的工作人員。還有很多單位出現(xiàn)兩個不同部門共同開展本項(xiàng)工作，會計(jì)工作的開展不但要進(jìn)行賬務(wù)的整理，而且要管控監(jiān)督財(cái)政支出，很容易使財(cái)務(wù)部門人員職責(zé)缺少明確性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作的開展出現(xiàn)混崗，還有部分工作人員對財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)知識缺少充分了解，嚴(yán)重影響自身的行為。

2.4 內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督不足

對于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在其中是非常重要的部門，其具有內(nèi)部履行獨(dú)立檢查職能。從現(xiàn)如今情況來看，一是很多單位內(nèi)部審計(jì)缺少有效的監(jiān)督，內(nèi)審工作監(jiān)督工作不足，通常采用事后監(jiān)督，并沒有針對工程項(xiàng)目預(yù)結(jié)算、合同管理、機(jī)械設(shè)備管理等很多方面開展高效的全過程審計(jì)監(jiān)督。二是行政事業(yè)單位專門建立了內(nèi)部審計(jì)部門，可因其獨(dú)立性不足，直接影響其內(nèi)部監(jiān)督工作的開展，使內(nèi)部審計(jì)工作的開展無法實(shí)現(xiàn)預(yù)期，而內(nèi)審人員綜合素質(zhì)的參差不齊，并未創(chuàng)建合理有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制[3]。本文作者充分結(jié)合自身所在單位，為審計(jì)科相關(guān)職責(zé)的明確組織開展經(jīng)常性審計(jì)監(jiān)督檢查和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，盡管對內(nèi)控制度的審計(jì)監(jiān)督進(jìn)行了明確規(guī)定，需采取事后監(jiān)督的方式，對于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控程序的監(jiān)管還有待增強(qiáng)。

2.5 會計(jì)信息化質(zhì)量薄弱

一些行政事業(yè)單位的會計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)互占；往來賬款中出現(xiàn)很多的呆賬、死賬，在往來賬款中占大多數(shù)，一些事業(yè)單位甚至覺得只要“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”金額基本保持平衡就沒有問題。固定資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)和具體情況存有差異性，對于實(shí)物也并未編制卡片，并未定期開展盤點(diǎn)，實(shí)物的調(diào)入調(diào)出，或者損壞報(bào)廢等發(fā)生明顯變動也并未申請?zhí)幚怼Ｒ恍﹩挝坏姆课菖c建筑物早就完成施工投入使用，卻長時間掛于“在建工程”中，不能實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)固，賬實(shí)不符合。一些單位預(yù)算報(bào)表和決算報(bào)表數(shù)據(jù)具有很大的差異性，嚴(yán)重不符合“量入為出、以收定支、略有結(jié)余”等基本原則[4]。

3.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的完善對策

3.1 增強(qiáng)內(nèi)控重要性的宣傳，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識

作為社會公共服務(wù)尤為重要職能部門的行政事業(yè)單位，其內(nèi)控管理意識的不足不但導(dǎo)致單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題，而且還會嚴(yán)重影響我國與社會的整體發(fā)展，所以，應(yīng)該從根本上防止出現(xiàn)不良問題，加強(qiáng)內(nèi)控重要性的廣泛宣傳，提升企業(yè)和管理人員的風(fēng)險(xiǎn)防范認(rèn)知，是新時代推進(jìn)行政事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展的根本條件。由于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控涉及了單位經(jīng)營活動的每個環(huán)節(jié)，鑒于此，在開展內(nèi)控管理工作時，應(yīng)增強(qiáng)財(cái)務(wù)部門各類管理工作的開展，單位其他部門還應(yīng)給予積極配合，唯有保障行政事業(yè)單位所有人員的積極參與，才可以在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制氛圍中最大限度地保障各種內(nèi)控管理工作的高效落實(shí)，推動內(nèi)控管理工作的高效開展，充分保障行政事業(yè)單位資金的應(yīng)用效益。因此，在單位日常工作的開展中，應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)控知識有關(guān)培訓(xùn)與宣傳工作的積極進(jìn)行，在幫助人員掌握內(nèi)控知識、行政系統(tǒng)專業(yè)知識體系的條件下，保障內(nèi)部控制管理工作的常態(tài)化與運(yùn)行。

3.2 增強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理機(jī)制的完善性

從行政事業(yè)單位的角度來講，伴隨社會公共服務(wù)水平的日益提升，創(chuàng)建完善的內(nèi)控財(cái)務(wù)管理制度至關(guān)重要。在具體的財(cái)務(wù)管理工作中，應(yīng)增強(qiáng)對資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、應(yīng)用等各種部分的規(guī)范性，有助于提升固有資產(chǎn)的管理效率和質(zhì)量[5]。然而，還需要考慮到部分單位還未對資產(chǎn)管理提高重視，并未充分結(jié)合單位具體情況建立有效的管理制度，并未明確落實(shí)已建立的管理制度。所以，為了充分符合新時代的標(biāo)準(zhǔn)，我國有關(guān)部門應(yīng)積極出臺和行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理有關(guān)的規(guī)章制度，推動現(xiàn)有管理制度的健全性和完善性，需要相關(guān)人員嚴(yán)格執(zhí)行，有助于提高財(cái)務(wù)管理水平，有效提升管理效率，防止資金利用率較低等問題的發(fā)生，推動財(cái)務(wù)內(nèi)控制度作用的充分發(fā)揮，為行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，推動其高效開展。

3.3 提高對專業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員的培訓(xùn)力度

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)建離不開素質(zhì)高的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作人員團(tuán)隊(duì)的積極參與。行政事業(yè)單位應(yīng)對財(cái)務(wù)內(nèi)控工作高度重視，應(yīng)針對財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的進(jìn)行選擇素質(zhì)高和專業(yè)性強(qiáng)的專業(yè)型人才。除此之外，應(yīng)注重增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作人員的綜合素質(zhì)，在鼓勵財(cái)務(wù)內(nèi)控相關(guān)人員積極學(xué)習(xí)相關(guān)知識的背景下，單位需為相關(guān)工作人員創(chuàng)建學(xué)習(xí)平臺并提升培訓(xùn)力度，加強(qiáng)內(nèi)控工作人員知識層面與工作技能的日益創(chuàng)新與開拓，充分滿足財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的基本需求，推動財(cái)務(wù)內(nèi)控制度重任的高效落實(shí)。還要注重結(jié)合具體情況，為工作人員具有更好的發(fā)展提供良好平臺，在財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中重視所學(xué)知識的積極運(yùn)用[6]。

3.4 提高內(nèi)外部審計(jì)和監(jiān)督力度

其一，行政事業(yè)單位應(yīng)注重創(chuàng)造健全的內(nèi)審機(jī)構(gòu)或是單獨(dú)組織安排審計(jì)人員，將內(nèi)審部門作為內(nèi)控制度的創(chuàng)建與監(jiān)督評價(jià)的首要部門。應(yīng)該為內(nèi)部審計(jì)部門配置安排專業(yè)能力強(qiáng)及熟練掌握業(yè)務(wù)知識的工作人員，定期或是不定期地展開內(nèi)審和內(nèi)控評價(jià)監(jiān)管工作。在審計(jì)與評價(jià)工作的開展中，應(yīng)精準(zhǔn)掌控具體工作中的不足之處和容易出現(xiàn)損失的方面，加強(qiáng)整改，才能確保審計(jì)監(jiān)督工作的順利開展，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的規(guī)范性作用充分發(fā)揮。其二，增強(qiáng)單位外部審計(jì)監(jiān)督工作的積極開展，有利于提高外部審計(jì)監(jiān)督的工作效應(yīng)。外部監(jiān)督部門應(yīng)注重內(nèi)控審計(jì)與評價(jià)工作的定期不定期開展，為內(nèi)審與外審工作的高效開展提供保障，為行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的順利開展提供保障。

4.結(jié)語

作為我國重要公共服務(wù)職能部門的行政事業(yè)單位，其通過國家和地方財(cái)政撥放資金，有效履行政府監(jiān)管、服務(wù)職能，鑒于此，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作效率的高效落實(shí)，現(xiàn)代化背景下，是保障行政事業(yè)單位各種資金安全高效應(yīng)用的基本條件。為日后行政事業(yè)單位開展財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作提供保障，進(jìn)而確保各種內(nèi)控作用的明確落實(shí)，提高改革創(chuàng)新的力度，為各項(xiàng)改革創(chuàng)新工作的順利開展與明確落實(shí)提供保障，有利于提高行政事業(yè)單位公共管理服務(wù)水平，充分保障行政事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展。