政策性銀行財務內部控制有效性的提升對策

［摘 要］隨著金融體制改革的不斷推進，承擔著服務國家戰略重要使命的政策性銀行面臨的市場競爭環境日趨激烈。對此，政策性銀行要積極從內部挖潛增效，加強對財務內控工作的重視，提高財務內控的有效性，使其在風險問題防范、控制活動規范等方面的作用得到充分發揮，為其健康可持續發展提供保障。本文簡單闡述政策性銀行的特點和財務內控的作用，結合政策性銀行構建財務內控體系過程中存在的問題提出有針對性的解決策略。

［關鍵詞］政策性銀行；財務內部控制；有效性；提升策略

［中圖分類號］F23文獻標志碼：A

隨著國家對金融風險管理工作的重視程度不斷提高，各級部門出臺了一系列政策法規，為金融行業財務內控體系建設提供了指引。在這一背景下，各個政策性銀行紛紛順應時代的發展趨勢進行財務內控體系的構建，取得了一系列成果，但是在風險管理、內控制度、信息溝通、監督機制、員工能力等方面依然存在各種問題，影響了財務內控的有效性，不利于銀行的健康發展。基于此，針對政策性銀行財務內部控制有效性提升對策進行研究，具有積極的現實意義。

1 政策性銀行的特點

政策性銀行不以營利作為主要運營目標，主要以執行國家戰略、配合政府社會經濟政策而從事相關金融業務。相較于普通商業銀行，政策性銀行受國家政策的影響，具有顯著的特殊性，如貸款期限較長、放貸利率較低，并且遵循的法律和政策依據也較特別，會積極開展政策性金融業務，主要為人民群眾提供高水平的服務［1］。具體而言，政策性銀行的特點主要有四個方面。第一，堅持不虧損原則，保證自身盈利的穩定性；第二，在嚴格遵守法律法規的基礎上開展自主經營，并自行承擔風險；第三，需要結合內外部環境變化更新經營管理理念，積極引入先進的金融手段和管理工具，制定科學合理的政策性目標，嚴格控制風險問題；第四，對內部員工的綜合素質要求較高，需要他們在財務管理、操作技術等方面具有豐富的經驗，能夠合理調度資金，為項目的順利推進提供保障。

2 政策性銀行財務內部控制的重要意義

2.1 維持自身穩健發展

隨著金融體制改革的不斷推進，政策性銀行在經營管理過程中要不斷增強自身的控制能力，保證金融資產流動的安全性和穩定性，從而實現保本微利的發展目標，而通過財務內部控制，政策性銀行可以對金融資產流動的全部流程進行動態監管，結合財務活動各個環節中存在的風險問題制定有針對性的防范措施，從而為政策性銀行的健康穩定運行提供保障。

2.2 滿足外部監管要求

2017年11月，中國銀監會正式出臺了對國家開發銀行、農業發展銀行、進出口銀行的監督管理辦法，標志著我國政策性銀行監管開始進入全新時期。在這一背景下，政策性銀行要加強對風險管理工作的重視，將系統性金融風險管理工作提升到戰略層面，結合銀行運行規律建立起與政策性金融、開發性金融相匹配的財務內控體系，這是政策性銀行健康發展的重要保障，也是外部監管力度不斷加大的要求［2］。

2.3 保障金融安全

金融資產存在顯著的關聯性和弱專用性特點，互相轉換較為便捷，使得金融行業相較于其他行業更加容易產生規模效應和范圍經濟，也使得單個金融機構在出現金融風險問題時會發生連鎖反應，進而波及其他金融機構，甚至會形成區域性的金融危機問題，不利于社會的健康穩定。所以，政策性銀行要積極構建財務內控體系，保證經營管理的規范性和科學性，提高自身的風險防范和抵御能力，為國家金融安全提供保障。

3 政策性銀行財務內部控制存在的問題

3.1 風險管理不到位

首先，許多銀行依然采用五級分類管理法對貸款業務進行管理，無法為貸款定價和損失預估提供準確的數據支持。銀行設立的信用風險防范機制不夠完善，無法對客戶信用情況進行準確評估，增加了風險問題出現的概率。其次，許多銀行缺乏對流動性風險管理工作的重視，未能建立科學完善的風險管控系統，對信用風險、流動性風險等的分析不到位，影響了管理工作的實際效果。最后，銀行構建的內控體系未能覆蓋業務活動的所有環節，各種類型規章制度缺乏協同，管理工作側重事后階段，未能通過問責或者震懾模式加強員工對操作風險管理的重視，未能建立數據庫采用定性和定量結合的方式進行風險的識別和預測，未能結合風險成因制定有效的管控措施，影響了風險管理工作的實際效果。

3.2 財務內部控制制度尚待完善

從政策性銀行的角度來說，財務內控制度的完善是各項經營和管理活動順利開展的基礎保障，但是受到各種因素的影響，許多銀行存在內控制度不完善的情況。許多銀行將發展重心放在業務拓展方面，對內控管理工作的重視程度較低，未能結合自身業務特點和發展需求進行內控制度的建設，未能結合內外部環境變化對財務內控制度進行動態調整，影響了內控制度在員工行為約束和工作流程規范方面作用的發揮。同時，銀行許多業務存在多元化和復雜化的特點，需要各個部門的共同參與，但是部分銀行由于內控制度不完善，無法對各項工作的開展過程進行全面監管，內部員工參與積極性較差，影響了內控工作的執行效果。

3.3 信息交流與溝通存在缺陷

一方面，一些政策性銀行建設的信息化系統不夠完善，管理人員缺乏對信息溝通要素的重視，內部信息溝通效率有待提高，影響了內控信息的高效傳遞，無法為各類決策的制定提供依據。另一方面，銀行內部信息溝通機制存在一些不足，溝通體系存在滯后性問題，使得管理人員無法及時了解內外部發展數據，未能利用信息技術在內部建立多樣性和多渠道的信息交流平臺，各個系統數據口徑未能統一，財務和業務部門之間存在信息壁壘問題，不利于政策性銀行的長遠發展。

3.4 監督機制不健全

當前多數商業銀行都設立了內部審計部門，但是直接向行長負責，影響了內審機構的獨立性。在具體工作中，許多管理人員存在較強的主觀意識，對審計工作的配合度較低，影響了內審工作的權威性和客觀性，不利于對結果的有效應用。同時，許多商業銀行未能制定科學規范的審計制度和流程，未能將審計監督工作覆蓋銀行工作的各個環節，無法對內控活動的執行情況進行動態監督和全面檢查，無法結合存在的不足制定有效的整改措施，不利于銀行內控體系的完善。

3.5 員工思維較為固化，復合型人才儲備不足

在財務內控體系構建和應用的過程中，員工能力對于各項工作的執行效果具有直接的影響，只有銀行不同層級和各個部門員工積極參與內控工作的落實，才能起到事半功倍的效果。一般來說，銀行員工的綜合能力越高，內控制度的執行效果就越好。但是從實際情況來看，許多政策性銀行內部員工的思維較為落后，將工作重心放在業務規模拓展方面，缺乏對內控管理工作的重視，未能結合內控工作要求積極參加有關的培訓，風險管理水平有待提高，理論知識儲備和實踐操作能力不高，信息化系統操作熟練度不夠，影響了內控工作的執行效果。

4 政策性銀行財務內部控制有效性的提升對策

4.1 加大風險管理力度

首先，政策性銀行要從貸款結構、品種、期限等各方面對不良貸款結構進行全面分析，建立科學完善的貸款質量評估機制，積極應用先進的評估方法和管理工具對評估結果進行分類，嚴格控制貸款質量。同時，銀行要加強對關注類貸款的監督管理，避免其轉變成為不良貸款。其次，政策性銀行要樹立流動性風險管理理念，積極學習行業內優秀銀行的管理理念和方法，持續提升流動性風險管理能力和防控意識，做好有關風險的監測工作。在新形勢下，政策性銀行要想提高自身的市場競爭力，就要積極開展金融創新，為客戶提供優質的金融服務，持續拓展資金來源，結合自身實際情況對資產負債結構進行優化，科學安排資產儲備，將風險問題控制在合理范圍內［3］。銀行要建立完善的風險預警機制，結合不同風險的實際情況進行風險閾值的設置，對各種類型流動性風險進行準確評估，為風險防控工作的順利開展提供依據。最后，政策性商業銀行要設立專門的風險管理委員會，負責對操作風險問題進行識別、監督、評估、控制，結合自身實際情況對操作風險管理制度進行完善，并對各個部門的執行情況進行監督，加強企業文化的宣傳和培訓，定期組織員工進行風險管理專項培訓工作，通過典型案例的解讀和分析，提高所有員工的風險意識和合規理念，為風險管理工作的高效落實奠定基礎。

4.2 建立健全財務內部控制制度

政策性銀行要想提高財務內控的有效性，就要建立科學完善的財務內控制度，為各項工作的高效落實提供指引。首先，政策性銀行要積極學習其他單位的成功經驗，深入解讀實際案例，全面挖掘內部控制機制中可以創新的節點，結合自身業務的特殊性，建立科學完善的內控體系。其次，政策性銀行的所有員工都要樹立正確的內控意識，在日常工作中嚴格遵守有關規章制度，按照規范化的流程履行崗位職能，避免出現違規問題。第三，政策性銀行要建立科學規范的監督管理制度，通過內部選拔的方式選擇具有較強專業能力的財務人員，負責對內控工作的落實情況進行監管，及時結合存在的問題制定有效的糾偏措施。可以設立一支高水平的監督管理隊伍，拓展內控監管范圍，結合審計監督機制，對各種財務憑證的有效性和可靠性進行審核，避免出現分析不到位或者數據信息錯誤問題［4］。最后，為了提高內部員工的工作積極性，政策性銀行要建立健全崗位責任制，結合實際工作內容進行職責權限的劃分，按照不相容崗位分離原則對內部組織結構進行調整，建立配套的績效考核機制，設置科學合理的績效考核指標，對各個部門的財務內控執行情況進行評估，并將結果與獎懲機制進行對接，從而端正員工的工作態度，提高員工落實內控工作的積極性。

4.3 提升信息交流與溝通水平

一方面，政策性銀行要結合自身實際情況對信息管理系統和總賬管理系統進行優化，從源頭上加強對數據信息的管理，對內部控制各個環節形成的數據信息進行集中管理，提高數據信息的整體質量，保證內部數據的安全和完整，避免出現數據泄露或者遺失的問題。銀行要對內部會計結構進行科學調整，推動會計科目體系向著多元化轉型升級。管理人員要對內部各個系統的數據口徑進行統一，積極引入先進的管理手段和工具，對各種類型數據進行全面收集和集中管理，增強銀行的會計數據處理能力，保證財務報告編制的質量。另一方面，政策性銀行要順應時代發展趨勢，積極推進數字化轉型升級，利用各種先進的技術手段對內部信息系統進行更新和改造，拓展信息溝通渠道，提高數據信息傳遞的速度，保證內部控制工作中各類財務和非財務數據的高效傳遞，為各類經營管理決策的制定提供支撐［5］。同時，銀行要安排專門的信息技術人員負責對信息系統進行更新和維護，結合各個部門工作的實際需求進行數據訪問權限的設置，通過防火墻技術、身份識別技術、殺毒軟件等的應用，為信息化系統各種數據的安全高效利用提供保障。

4.4 重視內部審計落實

內部審計是政策性銀行內部控制體系的核心內容，是防范違法亂紀行為的有效手段，是財務內控質量的重要保障。為了滿足新時期背景下政策性銀行業務發展的實際需求，銀行要結合自身實際情況設立專門的內部審計部門，保證其權威性和獨立性，選拔具有較強專業能力和較高綜合素質的審計人員，對各個崗位員工的職責和權力進行合理劃分，為內部審計工作的順利開展奠定基礎。銀行要對內部審計人員進行專項培訓，使他們深入了解內部審計流程和工作重點，按照有關規定對內部經營活動進行動態監督，使審計監督工作覆蓋業務經營和財務管理的各個環節，及時識別內控體系運行中存在的不足，按照出現原因和危害程度劃分為重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷，制定差異化的整改措施，從而為政策性銀行內控體系的完善提供助力。

4.5 積極開展教育培訓活動，強化復合型人才儲備

為了提升內部控制的有效性，政策性銀行要推動人力資源管理職能向著戰略角色升級，使其與內控目標和運行流程進行有效對接，提高內部組織結構的合理性和員工崗位職責的勝任力，為內控工作的落實提供助力。首先，政策性銀行要建立科學規范的人才招聘制度和招聘流程，選擇與自身實際情況和發展需求相匹配的優秀人才，杜絕關系用人問題。其次，政策性銀行要對內部員工定期進行崗位工作、道德規范、內部控制等有關理論知識和操作技術的培訓，提高員工的自我控制能力和制度執行理念，增強員工的崗位勝任能力，使他們積極主動地履行崗位職責，為內控工作的高效落實奠定基礎。第三，政策性銀行要在重要崗位實行輪崗和休假制度，前者可以幫助員工熟悉更多崗位的工作技能，結合自身不足進行知識的學習，后者可以規避長期違規問題，使他們更加積極地投入崗位工作。最后，政策性銀行要構建科學規范的薪資待遇體系，吸引更多具有豐富理論儲備、掌握最新業務技能的優秀人才，激發內部員工的工作積極性。同時，在對薪資進行調整時，要對員工的內控履行情況進行公正客觀的考核，結合崗位職責履行情況和內控工作執行效果進行評定，從而提高所有員工對內控工作的重視。

5 結語

在新形勢下，財務內部控制已經成為政策性銀行經營管理的核心內容，對于銀行的長遠發展具有直接的影響。政策性銀行要認識到財務內控的重要作用，加大風險防控力度，建立健全財務內控制度，完善信息溝通渠道，嚴格落實內部審計，積極培養復合型人才，從而提高財務內部控制的有效性，為政策性銀行在國家戰略實施中職能的充分發揮提供助力。

參考文獻

［1］賈立偉. 風險管理導向下提升國有企業內部控制有效性的對策思考［J］. 中國民商，2021（1）：70，76.

［2］麥世通. 新形勢下中小企業內部控制有效性的提升策略探討［J］. 企業改革與管理，2021（16）：21-22.

［3］張連魁. 提升國有企業內部控制有效性的相關策略［J］. 全國流通經濟，2022（36）：60-63.

［4］張健鵬. 企業財務管理和內部控制的提升對策探析［J］. 中文科技期刊數據庫（全文版）經濟管理，2022（11）：3.

［5］毛瑋. 政策性銀行財務內部控制現狀與對策研究［J］. 經濟管理文摘，2021（10）：129-131.

［作者簡介］任鳳廷，女，貴州銅仁人，中國農業發展銀行銅仁市分行，中級會計師，本科，研究方向：財務管理。