事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度建立與完善對策

安媛

在全新的社會形勢下，事業(yè)單位只有及時地創(chuàng)新自身的管理方式，才能跟得上時代發(fā)展的潮流。財務(wù)管理工作本身是事業(yè)單位管理工作的重要組成部分之一，通過科學(xué)的方法開展財務(wù)管理工作，能夠有效提升事業(yè)單位應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的能力。

目前許多事業(yè)單位的財務(wù)管理人員并未掌握科學(xué)推動財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的方法。為此，本文將重點探討推動事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)和完善的方法，以期為有關(guān)人員的工作提供幫助。

內(nèi)部控制制度是在現(xiàn)代社會經(jīng)濟中形成的一種科學(xué)管理模式，經(jīng)過數(shù)年的發(fā)展，內(nèi)部控制制度被應(yīng)用在了越來越多的企業(yè)當(dāng)中，這有效促進了企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規(guī)范化發(fā)展。現(xiàn)階段，許多事業(yè)單位在開展日常管理工作時，也需要對大量的資金進行處理。在這一環(huán)境下，要想保證事業(yè)單位資金能夠安全有效地使用，就必須將內(nèi)部控制制度引入事業(yè)單位當(dāng)中。然而，通過對事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度的分析，不難發(fā)現(xiàn)受多種客觀因素的影響，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度還存在著不完善的情況。由此可見，研究推動事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)和完善的方法是極具現(xiàn)實意義的。

一、事業(yè)單位建設(shè)完善內(nèi)控管理制度的意義分析

（一）有利于推動事業(yè)單位財務(wù)信息質(zhì)量的提升

在大量的調(diào)查研究中，發(fā)現(xiàn)一些事業(yè)單位為片面追求經(jīng)濟利益，做出了許多不合適的行為。而通過對事業(yè)單位的研究和分析，不難發(fā)現(xiàn)這些事業(yè)單位都存在著一個共同點，即財務(wù)內(nèi)控管理制度存在一些漏洞。由此可見，倘若不及時地促進事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)和完善，將很有可能導(dǎo)致更多違法亂紀(jì)現(xiàn)象的出現(xiàn)。值得我們關(guān)注的是，通過促進事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)和完善的方式，不僅可以規(guī)范單位內(nèi)部工作人員的行為，使他們積極主動地投身到財務(wù)信息處理工作當(dāng)中；同時也可以為單位財務(wù)管理人員的工作提供標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)，在這種環(huán)境下，因財務(wù)人員隨意篡改財務(wù)信息而導(dǎo)致的單位財務(wù)信息質(zhì)量下降的問題才能得到有效解決。

（二）有利于提升事業(yè)單位資金使用效率

我國事業(yè)單位的財務(wù)來源主要分為以下三類：其一是全額撥款，其二是差額撥款，其三是自收自支。由此可見，國家撥款仍是大多數(shù)事業(yè)單位的主要資金來源渠道。倘若事業(yè)單位無法結(jié)合自身狀況開展財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)工作，將很有可能導(dǎo)致財務(wù)管理混亂現(xiàn)象的出現(xiàn)。在調(diào)查研究中，有一些事業(yè)單位出現(xiàn)了裁斷一切項目支出的情況，在這一環(huán)境下，合理合規(guī)的支出被禁止，倘若這一問題長期得不到有效的解決，將會引發(fā)單位資金利用率下降的問題。

（三）有利于強化對國有資產(chǎn)的保護

完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度是事業(yè)單位科學(xué)使用資金的必要保障，倘若事業(yè)單位長期存在著財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)滯后的情況，將很有可能引發(fā)國有資產(chǎn)和資金現(xiàn)實使用狀況不匹配的問題。在實踐過程中，倘若事業(yè)單位可以通過科學(xué)的方法促進財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)和完善，則可以推動單位內(nèi)部財務(wù)人員職責(zé)的科學(xué)劃分，事業(yè)單位便可以實現(xiàn)專人管理國有資產(chǎn)，如此一來，國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象才能夠得到有效避免。

二、事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度現(xiàn)存的問題分析

（一）事業(yè)單位缺乏財務(wù)內(nèi)控管理意識

從一定程度上講，完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度是保障事業(yè)單位財務(wù)管理工作有效實施的必要支撐。然而，在大量的調(diào)查研究中，發(fā)現(xiàn)許多事業(yè)單位的財務(wù)人員還未形成內(nèi)控管理意識，在這一環(huán)境下，事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理制度很難得到有效的建設(shè)和完善。也正是由于事業(yè)單位的財務(wù)人員存在著內(nèi)控管理意識不足的情況，因此，事業(yè)單位的內(nèi)控管理工作中出現(xiàn)了各種各樣的問題。目前許多事業(yè)單位在年底會出現(xiàn)收支情況和賬面記錄狀況出入較大的問題，一些事業(yè)單位甚至出現(xiàn)了資金使用去向不明的問題。而導(dǎo)致這些問題出現(xiàn)的原因，主要是事業(yè)單位的資金使用并沒有得到財務(wù)內(nèi)控管理工作人員的科學(xué)指導(dǎo)，同時也沒有經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序。

（二）事業(yè)單位財務(wù)管理人員專業(yè)素養(yǎng)偏低

財務(wù)人員是保證事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理工作有序開展的人才支撐，然而，通過對事業(yè)單位財務(wù)工作的實際狀況進行分析研究，不難發(fā)現(xiàn)許多事業(yè)單位的財務(wù)管理人員存在著不熟悉財務(wù)內(nèi)控管理工作的情況。這主要是因為財務(wù)內(nèi)控管理制度在我國發(fā)展的時間還較短，因此，許多財務(wù)人員很少有機會接觸財務(wù)內(nèi)控管理工作，他們很難通過科學(xué)的方法解決財務(wù)內(nèi)控管理工作當(dāng)中的問題。除此之外，我國與財政法規(guī)相關(guān)的推廣普及工作還存在著諸多漏洞，因此，在實際工作過程中，財務(wù)人員很難深刻地理解各項財政法規(guī)。與此同時，財務(wù)內(nèi)控管理工作當(dāng)中潛在的問題也很難被挖掘，在這一環(huán)境下，事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理制度很難得到有效的建立。

三、完善事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度的對策分析

（一）提升事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理意識

事業(yè)單位在開展財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)活動時，應(yīng)通過多種手段的綜合應(yīng)用提升單位有關(guān)人員對內(nèi)控管理的重視，如此一來，財務(wù)內(nèi)控管理制度才能充分發(fā)揮自身作用。不僅如此，在實踐過程中，事業(yè)單位也可以積極地促進內(nèi)控制度和績效考核的融合，通過這一手段，讓事業(yè)單位工作人員認(rèn)識到內(nèi)控管理工作在促進財務(wù)管理工作水平提升方面的作用。除此之外，事業(yè)單位也需努力地推動財務(wù)部門和其他部門的交流和溝通，從而促進單位內(nèi)控體系的建設(shè)和完善。為提升單位財務(wù)內(nèi)控管理制度的科學(xué)性和合理性，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員還需定期地組織培訓(xùn)教育活動，并要求工作人員積極參與，讓他們在培訓(xùn)活動中了解自身的責(zé)任和義務(wù)以及內(nèi)控管理工作的重要性，積極地為事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)活動出謀劃策，在這種環(huán)境下，單位的財務(wù)內(nèi)控管理制度才能更為科學(xué)有效。值得我們關(guān)注的是，在對事業(yè)單位的財務(wù)人員進行內(nèi)控管理培訓(xùn)時，應(yīng)重點關(guān)注工作人員的思想建設(shè)，幫助他們形成優(yōu)良的品德修養(yǎng)，如此一來，他們才能更為認(rèn)真負責(zé)地對待自身工作，事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理制度才能得到有效的落實。

（二）推動聯(lián)動制度的建設(shè)和完善

從一定程度上講，通過科學(xué)的方法促進企業(yè)聯(lián)動制度的建設(shè)和完善，才能為單位財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)活動奠定堅實基礎(chǔ)。這主要是因為促進企業(yè)聯(lián)動制度的建設(shè)和完善，能夠推動單位工作的精準(zhǔn)劃分，事業(yè)單位財務(wù)工作的水平才能得到有效提升。在促進單位聯(lián)動制度建設(shè)和完善的過程中，事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身的實際狀況建立明確分工的聯(lián)動機制，同時推動專項內(nèi)控方案和專項內(nèi)控流程的有效建設(shè)，內(nèi)控制度才能得到有效建設(shè)和落實。值得我們關(guān)注的是，在促進聯(lián)動制度建設(shè)和完善的過程中，事業(yè)單位應(yīng)盡可能地保證單位內(nèi)部各部門始終保持平等自由的狀態(tài)，如此一來，單位內(nèi)部各部門才能始終保持高昂的熱情投身到聯(lián)動機制的建設(shè)活動中，內(nèi)控管理制度才能充分發(fā)揮其在促進事業(yè)單位管理工作優(yōu)化方面的作用。事實上，通過促進事業(yè)單位聯(lián)動制度有效建設(shè)的方式，還能夠在一定程度上降低事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險，避免貪污腐敗等問題的出現(xiàn)。由此可見，事業(yè)單位的相關(guān)工作人員應(yīng)積極地探索促進聯(lián)動制度建設(shè)和完善的方法，從而使事業(yè)單位更好地為社會服務(wù)。

（三）關(guān)注財務(wù)管理人員專業(yè)素養(yǎng)的提升

要想推動事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的有效建設(shè)和完善，關(guān)注單位內(nèi)部財務(wù)管理人員專業(yè)素養(yǎng)的提升也是極為重要的。

1.事業(yè)單位應(yīng)強化對內(nèi)控管理人員的培訓(xùn)，讓他們在培訓(xùn)活動中提升自身的專業(yè)能力和管理水平。內(nèi)控人員的道德水平會對單位財務(wù)管理的效果產(chǎn)生較大的影響，倘若負責(zé)內(nèi)控管理的工作人員存在著專業(yè)素養(yǎng)較差且缺乏責(zé)任意識的情況，那么事業(yè)單位很容易就會出現(xiàn)經(jīng)濟問題，因此，在開展培訓(xùn)活動時應(yīng)重點關(guān)注財務(wù)內(nèi)控管理人員思想道德水平的提升。

2.在開展人才招聘活動時，事業(yè)單位應(yīng)提升財務(wù)內(nèi)控管理人員應(yīng)聘的門檻，并積極地開展激勵機制的建設(shè)活動，從而提升單位的人才吸引力，使社會中優(yōu)質(zhì)的人才愿意參與到事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理工作當(dāng)中。

3.事業(yè)單位應(yīng)重點關(guān)注對員工的審核和評價。在實踐過程中，事業(yè)單位應(yīng)積極促進有關(guān)獎懲制度的建設(shè)和完善，對于那些工作積極性高且擁有一定工作成績的財務(wù)內(nèi)控管理人員，應(yīng)給予物質(zhì)獎勵；而對于那些工作態(tài)度消極的管理人員，則應(yīng)進行相應(yīng)的處罰，從而使其能夠糾正自身的工作作風(fēng)，認(rèn)真負責(zé)地參與到事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理工作當(dāng)中。事業(yè)單位的財務(wù)管理人員本身是內(nèi)控制度的主要執(zhí)行者，他們的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)會在較大程度上影響內(nèi)控管理制度的執(zhí)行效果。因此，在促進內(nèi)控管理制度建設(shè)和完善的過程中，事業(yè)單位應(yīng)重點關(guān)注財務(wù)管理人員專業(yè)水平和道德素養(yǎng)的提升，通過這一手段，在提升單位資金使用效率的同時，杜絕貪污腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（四）營造優(yōu)良財務(wù)內(nèi)控環(huán)境

事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)重點關(guān)注財務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作的開展，在實踐過程中，單位領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)盡可能地推動財務(wù)內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化，同時以自身現(xiàn)實管理需求為出發(fā)點，促進財務(wù)內(nèi)控管理制度在單位中的落實。不僅如此，單位領(lǐng)導(dǎo)人員也可以在充分分析單位業(yè)務(wù)流程狀況的基礎(chǔ)上，考慮其中容易失控的流程和環(huán)節(jié)，從而使財務(wù)內(nèi)控制度能夠?qū)崿F(xiàn)對單位各項工作的有效控制。除此之外，事業(yè)單位還需在充分分析自身狀況的基礎(chǔ)上，制定科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部目標(biāo)，同時定期組織有關(guān)工作人員參與內(nèi)控培訓(xùn)活動，通過這一手段幫助他們了解單位內(nèi)控管理的狀況，如此一來，各項管理制度才能得到有效的落實，內(nèi)控管理制度建設(shè)工作才能得到有效的開展。

（五）重視對信息技術(shù)的利用

在我國信息技術(shù)蓬勃發(fā)展的大環(huán)境下，其在我國社會中的應(yīng)用范圍逐年拓展。信息技術(shù)在事業(yè)單位管理工作中的有效應(yīng)用，能夠在較大程度上提升單位管理工作的效率。因此，在促進事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)和完善的過程中，加強對現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用也是極為重要的。在實踐過程中，事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)有關(guān)的制度管理方案，開展預(yù)算管理系統(tǒng)、政府采購系統(tǒng)的開發(fā)活動，并對這些系統(tǒng)進行科學(xué)整理，將其統(tǒng)一劃分到某一特定管理平臺當(dāng)中，從而實現(xiàn)信息資源的共享，事業(yè)單位內(nèi)控管理的方式才能得到有效創(chuàng)新。除此之外，事業(yè)單位還需重點關(guān)注釘釘、企業(yè)微信等手機App的應(yīng)用，借助這些手機軟件開展內(nèi)控工作群的建設(shè)活動，從而切實促進內(nèi)控管理工作效率的提升，使單位內(nèi)部的各項工作能夠得到有序的開展。

結(jié)語：

促進事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)和完善，不僅是事業(yè)單位提升自身財務(wù)資金使用效率、保障自身資金使用安全的重要手段，同時也是新形勢下事業(yè)單位財務(wù)工作發(fā)展的必然方向。為此，事業(yè)單位應(yīng)在充分分析市場形勢的基礎(chǔ)上，促進財務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)和完善。由于現(xiàn)階段在事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)控管理制度當(dāng)中還存在諸多漏洞，因此，事業(yè)單位應(yīng)對本單位的現(xiàn)實狀況進行充分分析，在此基礎(chǔ)上不斷進行探索，從而形成具有自身特色的財務(wù)內(nèi)控管理制度。

（作者單位：山東省體育訓(xùn)練中心）