建筑企業(yè)EPC項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及優(yōu)化策略

張妮

摘要：EPC項(xiàng)目是建筑工程行業(yè)發(fā)展衍生出的工程承包模式，與傳統(tǒng)的工程項(xiàng)目承包模式相比較，EPC項(xiàng)目需要由總承包方統(tǒng)籌管理工程設(shè)計(jì)、采購(gòu)以及施工等項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程，這也使得EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要由項(xiàng)目總承包商來(lái)承擔(dān)?；诖耍恼潞?jiǎn)單分析了EPC項(xiàng)目中建筑企業(yè)面對(duì)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，并提出建筑企業(yè)EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平的應(yīng)對(duì)策略。

關(guān)鍵詞：EPC項(xiàng)目；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)管理

一、引言

EPC總承包模式具有效率更高、職責(zé)更加清晰分明以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展促進(jìn)效果明顯等優(yōu)勢(shì)，是現(xiàn)如今建筑工程行業(yè)較為常見(jiàn)和廣泛采用的項(xiàng)目承包模式，但也對(duì)總承包單位的綜合管理能力提出了更多、更高的要求，因?yàn)榭偝邪鼏挝怀诵枰袚?dān)工程建設(shè)本身固有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還需要面對(duì)各類可能發(fā)生的新增財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就要求總承包單位不斷提升自身財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力以及項(xiàng)目效益的提升。

二、EPC項(xiàng)目中建筑企業(yè)面對(duì)的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）不可預(yù)見(jiàn)的自然力作用帶來(lái)的影響

不可預(yù)見(jiàn)的自然力作用風(fēng)險(xiǎn)是建筑工程項(xiàng)目難以完全規(guī)避的風(fēng)險(xiǎn)類型，其不僅會(huì)對(duì)建筑工程的正常、有序開(kāi)展帶來(lái)或大或小的影響，還容易引發(fā)工期延誤、施工質(zhì)量下降及工程費(fèi)用增加等一系列問(wèn)題，尤其是在EPC項(xiàng)目中，對(duì)于因不可預(yù)見(jiàn)自然力作用產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)損失，總承包單位沒(méi)有向業(yè)主方索要賠償?shù)臋?quán)利，也就是說(shuō)此類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其引發(fā)的經(jīng)濟(jì)損失都需要由總承包單位自己承擔(dān)，同時(shí)，如果因?yàn)榇祟愶L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致建筑工程項(xiàng)目出現(xiàn)工程節(jié)點(diǎn)誤期等情況，業(yè)主方反而有權(quán)對(duì)總承包單位采取罰款處理。

（二）固定總價(jià)計(jì)價(jià)模式帶來(lái)的影響

EPC項(xiàng)目中簽訂的總價(jià)合同無(wú)論是在內(nèi)容特點(diǎn)方面還是在合同模式方面都更加類似于固定總價(jià)合同，再加上EPC項(xiàng)目普遍具有工程建設(shè)工期較長(zhǎng)、規(guī)模較大以及投資較多等特點(diǎn)，當(dāng)市場(chǎng)出現(xiàn)價(jià)格快速增長(zhǎng)且增幅較大的現(xiàn)象，很容易引發(fā)工程項(xiàng)目建設(shè)成本上升問(wèn)題，如果總承包單位并未考量到此類特殊情況，并與業(yè)主方提前約定好相對(duì)應(yīng)的處理和調(diào)價(jià)方案，業(yè)主方并不會(huì)因材料市場(chǎng)價(jià)格上浮而同意總承包單位提出的調(diào)價(jià)要求，此時(shí)就需要總承包單位獨(dú)自承擔(dān)因工程建設(shè)成本增加而引發(fā)的一系列財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）資金回籠不及時(shí)帶來(lái)的影響

項(xiàng)目資金是否充足對(duì)建筑工程整體建設(shè)進(jìn)度以及建設(shè)質(zhì)量有著直接關(guān)聯(lián)，這也是EPC項(xiàng)目總承包單位應(yīng)當(dāng)著重關(guān)注的環(huán)節(jié)之一，因?yàn)橐坏┏霈F(xiàn)資金短缺的情況，很容易對(duì)工程產(chǎn)生巨大影響，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)斐山ㄖこ套優(yōu)椤盃€尾工程”等嚴(yán)重后果。在EPC項(xiàng)目合同中對(duì)于工程款支付方面的條款，大致可以劃分為按月支付、季度支付以及按工程建設(shè)節(jié)點(diǎn)支付等幾種，總承包單位應(yīng)當(dāng)做好付款數(shù)額審查以及回籠資金管理工作，避免出現(xiàn)因資金回籠不及時(shí)而過(guò)度墊資的情況，這無(wú)疑會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目總承包單位面對(duì)更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）違約連帶償付責(zé)任帶來(lái)的影響

EPC項(xiàng)目中無(wú)論是單一主體總承包模式還是聯(lián)合體總承包模式，通常都會(huì)采用分包的方式確保建筑工程能夠按時(shí)按質(zhì)完成，而在簽訂分包合同時(shí)如果沒(méi)有針對(duì)合同雙方的責(zé)任以及義務(wù)進(jìn)行明確，且總承包單位沒(méi)有采取行之有效的監(jiān)管和約束措施，那么對(duì)于分包商造成的經(jīng)濟(jì)損失還有可能讓項(xiàng)目總承包單位承擔(dān)一定程度的連帶責(zé)任，無(wú)形中增加了建筑工程項(xiàng)目總承包商的合同履約財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、建筑企業(yè)EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)管理體系有待完善

財(cái)務(wù)管理體系不夠完善是現(xiàn)階段建筑企業(yè)EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理較為突出的問(wèn)題之一，對(duì)建筑工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平以及項(xiàng)目成本管控成效都有著或多或少的影響，其問(wèn)題主要體現(xiàn)在EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理規(guī)范性較差且財(cái)務(wù)監(jiān)管工作存在缺失，其原因一方面可能是建筑企業(yè)并未建立統(tǒng)一、完善的EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管制度，致使EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管工作存在較多的疏漏和不足之處，難以真正發(fā)揮項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管應(yīng)有的作用和價(jià)值，另一方面可能是受部門(mén)之間存在業(yè)務(wù)往來(lái)或其他因素的影響，使得EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管工作存在或多或少的主觀不確定性，同樣會(huì)對(duì)EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)監(jiān)管工作實(shí)效性造成影響。

（二）工程預(yù)算管理存在不合理之處

建筑工程前期通常需要投入大量的資金用以確保項(xiàng)目的有序開(kāi)展，而想要合理、高效利用這些項(xiàng)目資金，離不開(kāi)高質(zhì)量的預(yù)算管理工作，但一些建筑企業(yè)對(duì)預(yù)算管理工作的重視程度較弱，預(yù)算管理工作也存在較多不合理之處，這是影響建筑企業(yè)EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平的重要原因之一，這一問(wèn)題主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

第一，部分建筑企業(yè)雖然會(huì)按照相關(guān)規(guī)程開(kāi)展預(yù)算編制工作，卻沒(méi)有嚴(yán)格按照相關(guān)制度規(guī)范落實(shí)預(yù)算管理，也沒(méi)有根據(jù)不同部門(mén)之間的差異及其各自具體職責(zé)對(duì)項(xiàng)目資金進(jìn)行科學(xué)分配，這會(huì)對(duì)項(xiàng)目資金利用效率造成或多或少的影響。第二，還有部分建筑企業(yè)存在預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管工作不到位的情況，難以真正發(fā)揮預(yù)算管理在項(xiàng)目成本控制等方面的作用，除此之外，很多建筑企業(yè)并未將預(yù)算管理成果與績(jī)效考核工作進(jìn)行有效聯(lián)系，很容易對(duì)相關(guān)工作人員的工作熱情和崗位責(zé)任意識(shí)產(chǎn)生不同程度的影響。

（三）成本管控方面的問(wèn)題

成本管控工作成效對(duì)建筑企業(yè)EPC項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益有著重要影響，目前EPC項(xiàng)目成本管控問(wèn)題主要包括以下幾方面內(nèi)容：第一，工程成本管控體系存在缺失之處，一方面體現(xiàn)在各個(gè)部門(mén)及相關(guān)工作崗位的成本管控職責(zé)不夠翔實(shí)、明確，另一方面則體現(xiàn)在不同部門(mén)之間的成本管控工作相對(duì)獨(dú)立，且各自的成本對(duì)象和管理目標(biāo)不夠具體，致使成本管控工作事前規(guī)劃以及事中控制難以達(dá)到預(yù)期效果，這會(huì)對(duì)成本分析準(zhǔn)確性及成本管控工作時(shí)效性造成較大影響；第二，部分EPC項(xiàng)目存在目標(biāo)成本較為模糊或與項(xiàng)目實(shí)際情況存在一定差異等情況，而引發(fā)這一問(wèn)題的原因，主要是建筑企業(yè)在估算目標(biāo)成本時(shí)并未對(duì)工程建設(shè)相關(guān)要素的市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行詳細(xì)掌握和及時(shí)更新，導(dǎo)致目標(biāo)成本估算精確性較差，同樣會(huì)對(duì)EPC項(xiàng)目成本管控工作效果帶來(lái)極大影響。

四、建筑企業(yè)EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平提升策略

（一）積極參與合同簽訂并做好事前監(jiān)督工作

在EPC項(xiàng)目中建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員參與到項(xiàng)目合同簽訂工作中，并在此基礎(chǔ)上做好事前監(jiān)督工作，是EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的重要工作環(huán)節(jié)之一，也是提高EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作實(shí)效性的有效途徑之一（如圖1所示）。其具體工作可以從以下幾方面著手：第一，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)樹(shù)立全過(guò)程管理理念，并在全面、翔實(shí)了解EPC項(xiàng)目相關(guān)政策方針、制度規(guī)定以及項(xiàng)目具體要求的基礎(chǔ)上，從不同的層面和角度對(duì)可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及項(xiàng)目資金需求等情況進(jìn)行分析，為EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作提供更加翔實(shí)、可靠的規(guī)劃和實(shí)施依據(jù)。第二，合同審核也是建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要著重關(guān)注的工作內(nèi)容之一，其具體審核工作的開(kāi)展需要以合同涉財(cái)相關(guān)條款為中心，審核內(nèi)容則是包括支付資信狀況、墊資支付能力、履約信譽(yù)狀況以及投標(biāo)保證金支付等幾個(gè)方面，然后綜合各方面數(shù)據(jù)信息估算資金成本及其對(duì)項(xiàng)目效益帶來(lái)的影響，并將審核分析結(jié)果編制成書(shū)面報(bào)告交由上級(jí)部門(mén)。第三，對(duì)于分包合同、供貨合同等EPC項(xiàng)目下游企業(yè)相關(guān)合同的簽訂，建筑企業(yè)需要制定和落實(shí)完善的企業(yè)準(zhǔn)入以及審核制度，除了需要通過(guò)對(duì)供應(yīng)商以及分包商的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行深度分析，進(jìn)而對(duì)其資產(chǎn)狀況、運(yùn)營(yíng)管理狀況以及償債能力等綜合情況進(jìn)行翔實(shí)評(píng)估，還需要建立系統(tǒng)、科學(xué)的下游企業(yè)誠(chéng)信檔案，以便能夠挑選出綜合實(shí)力更強(qiáng)、行業(yè)信譽(yù)更好的企業(yè)開(kāi)展合作，從而達(dá)到降低EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等目的。除此之外，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員還需要針對(duì)合同內(nèi)容與合同形式是否一致等方面展開(kāi)審核工作，這也是降低工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率的重要工作內(nèi)容。

（二）規(guī)范成本核算管理標(biāo)準(zhǔn)以及優(yōu)化成本管控體系

成本管控是EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，對(duì)建筑企業(yè)EPC項(xiàng)目效益也有著直接影響，而規(guī)范成本核算標(biāo)準(zhǔn)及優(yōu)化成本管控體系則是提高建筑工程項(xiàng)目成本管控工作水平的有效舉措，其具體工作主要包括以下幾方面內(nèi)容。

第一，需要?jiǎng)?chuàng)建和優(yōu)化EPC項(xiàng)目成本管理體系，并遵循EPC項(xiàng)目成本控制原理開(kāi)展一系列相關(guān)工作。建筑企業(yè)需要建立由項(xiàng)目經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的成本管理團(tuán)隊(duì)，其工作內(nèi)容一方面是搭建信息化管理平臺(tái)，并組織各相關(guān)部門(mén)對(duì)成本管理目標(biāo)以及核算控制對(duì)象進(jìn)行確定，另一方面還需要對(duì)各相關(guān)部門(mén)的成本管理職責(zé)以及具體工作的開(kāi)展進(jìn)行明確與協(xié)調(diào)，避免各部門(mén)之間存在職責(zé)交叉或成本管理工作存在漏洞等情況。EPC項(xiàng)目成本管理團(tuán)隊(duì)下設(shè)成本核算小組以及成本合同小組等分支團(tuán)隊(duì)，其中，成本核算小組由項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，具體工作主要包括成本流程設(shè)計(jì)以及按照相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)展成本核算分析等，成本合同小組的工作職責(zé)包括成本計(jì)劃編制、相關(guān)數(shù)據(jù)信息的傳遞以及過(guò)程控制等內(nèi)容。第二，需要制定規(guī)范、統(tǒng)一的EPC項(xiàng)目成本核算管理標(biāo)準(zhǔn)以及成本核算流程，其中不僅涉及勞務(wù)分包、材料采購(gòu)與使用、機(jī)械設(shè)備成本等幾方面內(nèi)容，還包括審批簽字要求、結(jié)算單據(jù)標(biāo)準(zhǔn)以及成本結(jié)算時(shí)限等制度規(guī)范。第三，建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)標(biāo)后預(yù)算編制工作給予充分重視，在標(biāo)后預(yù)算編制過(guò)程中，相關(guān)工作人員需要以中標(biāo)清單量為主要依據(jù)，對(duì)工程項(xiàng)目所在地勞務(wù)價(jià)格、材料價(jià)格、機(jī)械設(shè)備使用價(jià)格等市場(chǎng)價(jià)格情況進(jìn)行全面、翔實(shí)的調(diào)研，然后在此基礎(chǔ)上結(jié)合工程現(xiàn)場(chǎng)具體情況等相關(guān)因素開(kāi)展預(yù)算編制工作，在完成預(yù)算編制工作后，還需要對(duì)其中的項(xiàng)目和內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，以便更好地發(fā)揮標(biāo)后預(yù)算方案在項(xiàng)目成本事中控制工作中應(yīng)有的作用。除此之外，在標(biāo)后預(yù)算方案執(zhí)行過(guò)程中還應(yīng)切實(shí)落實(shí)相關(guān)數(shù)據(jù)信息動(dòng)態(tài)調(diào)整措施，一方面是為了確保項(xiàng)目成本管理工作的精確性與可控性，另一方面還有助于提高項(xiàng)目成本管控工作實(shí)際效果，進(jìn)而促進(jìn)建筑企業(yè)項(xiàng)目效益的提升。

（三）構(gòu)建完善的清收清欠管理體系

建筑工程清收清欠工作成效對(duì)項(xiàng)目成本管控、項(xiàng)目效益乃至工程項(xiàng)目的有序開(kāi)展都有著重要影響，建立完善的清收清欠管理體系也是EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理極為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)之一，其具體工作可以從以下幾方面著手。

第一，應(yīng)制定完善的清收清欠制度及其具體實(shí)施方案，并切實(shí)落實(shí)清收清欠責(zé)任人制度，提前做好收款計(jì)劃及其明細(xì)的研究與規(guī)劃工作，實(shí)現(xiàn)清收清欠工作規(guī)范性和實(shí)效性的提升。除此之外，EPC項(xiàng)目執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)以及項(xiàng)目經(jīng)理還應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)程定期組織相關(guān)部門(mén)開(kāi)展研討會(huì)議，除了需要對(duì)工程項(xiàng)目開(kāi)展情況、實(shí)施進(jìn)度以及存在的問(wèn)題進(jìn)行總結(jié)研究，還需要對(duì)后續(xù)清收清欠具體情況以及實(shí)施方案進(jìn)行分析和優(yōu)化。第二，建筑企業(yè)需要做好項(xiàng)目資金投入分析和規(guī)劃工作，一方面需要保證項(xiàng)目資金的合理分配以及高效利用，另一方面則是在進(jìn)行大額墊資之前，針對(duì)企業(yè)資金狀況以及款項(xiàng)追回等內(nèi)容進(jìn)行全面、翔實(shí)的研究，這是提高建筑企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平的有效舉措。

（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)工作的開(kāi)展

財(cái)務(wù)人員作為EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的主要參與者和執(zhí)行者，其專業(yè)能力、業(yè)務(wù)水平、職業(yè)素養(yǎng)以及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)對(duì)EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理成效有著重要影響，要求建筑企業(yè)重視培訓(xùn)項(xiàng)目實(shí)施流程的優(yōu)化以及培訓(xùn)工作的落實(shí)，具體培訓(xùn)工作可以圍繞以下幾個(gè)方面開(kāi)展。第一，建筑企業(yè)可以聘請(qǐng)專業(yè)能力強(qiáng)、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)專家或相關(guān)從業(yè)者作為講師，定期或不定期開(kāi)展財(cái)務(wù)人員專項(xiàng)培訓(xùn)活動(dòng)，一方面，可以圍繞國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)法律法規(guī)以及一系列稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行深度剖析講解，進(jìn)而加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)相關(guān)法律法規(guī)和優(yōu)惠政策的了解程度，以便財(cái)務(wù)人員能夠合理利用相關(guān)政策達(dá)到節(jié)約項(xiàng)目成本以及提高項(xiàng)目效益等目的，另一方面，還可以基于實(shí)際項(xiàng)目為財(cái)務(wù)人員講解和傳授財(cái)務(wù)知識(shí)以及具體業(yè)務(wù)技巧，從而不斷提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力。第二，建筑企業(yè)可以制定和實(shí)施相應(yīng)的激勵(lì)考核制度，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員利用空余時(shí)間從稅務(wù)網(wǎng)站等渠道自主學(xué)習(xí)行業(yè)相關(guān)知識(shí)和技能，并將階段性專業(yè)技能考核結(jié)果與財(cái)務(wù)人員福利待遇進(jìn)行掛鉤，既可以激發(fā)財(cái)務(wù)人員的自我提升積極性和工作熱情，還可以提高建筑企業(yè)EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理水平，并降低財(cái)務(wù)管理部門(mén)人員流動(dòng)率。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上，EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作存在專業(yè)性更強(qiáng)、內(nèi)容更加廣泛以及更加復(fù)雜等特點(diǎn)，使得建筑企業(yè)需要面對(duì)更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，為了更好地應(yīng)對(duì)現(xiàn)如今愈發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境以及獲取更高的項(xiàng)目效益，建筑企業(yè)不僅需要建立和實(shí)施更加完善的EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度、管理流程以及財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制，更需要注重信息化技術(shù)等先進(jìn)科技手段在EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作中的有效應(yīng)用，從而為建筑企業(yè)EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展提供有力保障。

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（作者單位：湖南省第六工程有限公司）