國有企業內控管理及財務風險防范

劉攀

一、內控管理與財務風險防范概述

內控管理簡單來講，指的是通過自我約束、調整、規劃、評價和管理等一系列手段，保護企業資產完整、確保各項經營活動有序展開、保障會計信息質量的一種管理方式，其對企業的規范運營和健康發展具有重要意義。國有企業在發展過程中，需要在良好的政策、制度等引導下，提高會計信息以及資金的利用率，促進經營管理目標的穩步推進。而在具體構建制度的過程中，一定要對國有企業經營和發展過程中的各類因素展開綜合分析，要充分考慮內部環境、信息交流以及風險評估等環節，從而切實發揮內控管理的積極作用。

內控管理是國有企業中非常重要的一項工作。近年來，我國企業對內控環境建設以及相關制度體系的設立相繼展開了摸索和實踐，成效十分顯著，這進一步反映了內控管理對國有企業的重大影響[1]。我們將其總結為以下三點：第一，內控管理可以有效提高國有企業的經營管理水平。在內控建設中，需要著手的方向和工作面并非單一固定的，如風險評估、信息溝通等都不可或缺，其展現出了鮮明的動態化管理的特征。在實際管理過程中，要求相關工作人員嚴格按照國家現行法律、行業規范以及會計政策等執行各項制度和工作，而這能極大確保國有企業的規范運營，保證資產完整性，促進經營管理水平的提升。第二，內控管理有利于優化國有企業物資配置，保證業務正常開展。通過加強內控管理，可有效約束企業內部組織，構建一個良性的內部運行環境，全面肅清徇私舞弊等違法違規行為，減少財務工作誤差，從而降低企業的財務風險和業務風險。第三，內控管理是國有企業實現核心競爭力提升的重要方式。基于完善的內控管理體系，引領企業走上高質量發展道路，從而在市場上占據有利的競爭地位[2]。

財務風險我們可以從不同的角度來理解。比如，廣義上講，面對競爭日益激烈的市場經濟形勢，再加上一些不可抗力因素的影響，國有企業的經營狀況很有可能達不到預期效果，業績大幅度降低，最終就會產生財務上的風險。而在狹義上，企業發展過程中受到了內部因素的制約，如沒能按期償還債務，這種情況通常還伴隨著資金鏈斷裂的問題，導致企業瀕臨破產[3]。那么，按照這樣的思路，國有企業在實施財務風險防范的過程中，首先要準確判斷其風險源，接下來才能給出針對性的措施降低或規避風險，從而將損失控制在最小范圍內。

二、國有企業財務風險類型及影響因素

財務風險很明顯與企業的財務活動有關，經分析調查發現，國有企業的財務風險類型大致有以下幾種：一是籌資風險。指的是企業在籌資過程中，受到宏觀經濟、政策等環境的影響，導致籌資活動的不確定性大大增加，最終影響到了財務成果；二是投資風險。企業遇到一些發展潛力較大的項目時，通常會加大投資力度，但這時一旦市場供需形勢發生了變化，就極有可能出現實際收益遠低于預期收益的情況，給企業帶來巨大損失；三是經營風險。經營風險也即企業在生產經營期間出現的各種財務風險，如在產品供應、營銷等環節受到不可控因素的影響，導致資金運動發生停滯，繼而直接危及企業價值；四是存貨管理風險。適當的存貨能在很大程度上降低企業的經營成本，但在這方面又存在一個兩難的問題：存活太多，產品積壓問題比較突出，導致企業承擔風險過高[4]；存貨太少，可能出現材料供應不及時的情況，同時若市場價格出現較大波動，企業后續將面臨較大的成本壓力；五是流動性風險。如企業資產不能正常轉移、付現責任等不能正常履行等，都屬于流動性風險，容易給企業經營帶來危機。

想要更好地識別和防范財務風險，需要從根源上入手，找到其具體的影響因素，對此需要我們做詳細的分析。首先，國有企業的制度特征會影響到財務活動，繼而引發財務風險。在如今的經濟形勢下，國有企業基于現實考慮，正在不斷優化和拓展自身的主營業務，認真研究提高自身核心競爭力的有效辦法，以獲得更大的盈利空間。但根據實際調查發現，目前不少國有企業的制度體系和治理結構都比較僵硬，這種現象便造就了一個問題，即管理層凌駕于控制之上，導致企業內部經常出現財務舞弊情況，嚴重影響到了財務的規范運作。其次，企業戰略對財務風險的影響。一直以來，我們都強調要將企業戰略與風險管理密切聯系起來，改善經營短視的現象，讓財務工作服務于企業整體、長期的發展，同時加快業財融合。若國有企業的戰略規劃過于盲目，經不起推敲，則勢必會引發一定的財務風險。比如，縱觀過去幾年一些大型鋼鐵國有企業的發展，其一味地擴大生產規模，強化基礎設施建設，但卻沒有積極響應新時期下節能減排的號召，忽略了裝備性能以及生產工藝的改善，最終產生的后果就是產能過剩、環境績效低下。最后，國有企業的內部控制與治理，也在很大程度上影響著財務活動的風險性。縱觀發展態勢良好的國有企業，其公司治理普遍具備透明、協商一致、共同參與以及負責任等特征，不僅要維護企業自身利益，還要保障相關者的權益不受侵害，杜絕內部出現財務造假、貪污腐敗等財務風險。顯而易見，這類財務風險是嚴重違反法治的。那么，國有企業在實施內部控制和公司治理的過程中，必須始終以遵循法治為前提，逐漸建立一個科學的內部控制體系，強化企業內部協商溝通效果，提高監管制度的執行力，從而更有效地防范和消除財務風險。

三、國有企業加強內部控制以及財務風險管理的意義

（一）有利于防范企業風險

國有企業在經營過程中，會面臨各種經營風險、財務風險、法律風險等，如風險應對不力，將對企業當前經營和未來的可持續發展帶來極大隱患。加強國有企業內部控制和財務風險管理，構建權責對等、有效制衡和不相容職務相分離的規范內控機制，有利于提高企業競爭力，杜絕債務風險的發生，有效防范和化解生產經營中的風險問題，防止因資金鏈斷裂給企業帶來滅頂之災。

（二）有利于保障財務信息的真實性與準確性

國有企業尤其是上市公司，須向有關部門、股東乃至社會公眾公布自身的財務信息。如能夠有效地進行內部控制和財務風險管理，將有利于規范財務會計核算，提高會計信息質量，保障財務信息的真實、準確，以增強企業的公信力和社會影響力。

（三）有利于保障國有資產的安全與完整

國有資產是法律上確定為國家所有并能為國家提供經濟和社會效益的各種經濟資源的總和。加強國有企業內部控制和財務風險管理，有利于強化國有資產管理，提高國有資產的有效利用水平，保障國有資產的安全與完整，更大程度的發揮國有資產的價值。

四、國有企業內控管理及風險防范對策

（一）構建完善的內部控制體系

國有企業內部控制建設，需要上下級共同配合和推動，企業員工全面參與，從而營造良好的內控環境。對于國有企業的管理者而言，除了要有優秀的組織和領導能力，商業嗅覺敏銳，更要具備強大的法律知識基礎和風險意識，為構建內部控制體系提供正確的思路和中肯的建議。與此同時，科學引導各部門員工積極參與到制度的建設與執行當中，為企業規范運營打下良好的基礎。在推進內部控制建設過程中，需要切實做好以下幾項工作：第一，立足于實際，制定具有高度可行性的操作規范，將財務風險管理與業務流程密切聯系起來。在規范國有企業財務工作的同時，加快業財融合，推動財務職能轉型。第二，針對生產、采購、會計核算、資金管理等重要管控環節，制訂科學、具體的管理制度和流程，確保內控管理完全服務于企業經營，從而順利達到盈利目標。第三，充分落實預算管理、績效考核等手段，保障國有企業各項經營活動得以順利開展，防范和化解經營風險、財務風險，從而全面提升企業內控管理水平[5]。

（二）健全會計監督體系

在內控管理中，要最大程度發揮出會計監督的作用，從而預防和減少國有企業內部的各種不規范行為，規避風險和損失。在這方面，需要認真研究一個科學的會計監督運行機制，提高其約束力和執行力，加大監督執法力度，并給出具體的解決措施。第一，啟用多元化的監督手段。現代企業在會計監督管理方面，一般會采用監督審核、評價審定、效益評估等手段，其最終目的都是檢驗會計信息的真實性、準確性和完整性，保障企業資產完整。第二，對會計核算和財務管理職能進行細分。從某種程度上講，會計核算和會計監督，都是為了確保國有企業經濟活動正常進行的關鍵手段之一，所以務必要充分落實相關職能。通過設立不相容職務分離機制，使財務部門內部之間實現有效的協調和互相牽制，嚴禁出現徇私舞弊等行為。第三，加大監督執法力度。工作人員要認真學習國家現行法律政策，據此對會計監督過程中發現的不規范、不合法等行為做出嚴厲懲處，督促和警醒所有財務人員始終堅守法律底線，不得做出會計信息造假等行為[6]。

（三）加強風險評估，提高資金管理水平

風險評估是財務風險防范的必要手段之一，尤其是在投資環節，完善的風險評估機制是必不可少的，能夠幫助企業規避潛在損失。對此，國有企業在進行投資時，要在投資過程中落實有效的風險預測和評估機制，提高企業資金配置水平和利用率，具體做法是：第一，對于有能力參與投資項目的國有企業來說，要在投資之前展開全面的調查，綜合評估其風險，并提前制定好相應的風險預案。投資過程中主動申請政府的各項優惠政策，盡可能規避風險和損失，避免出現資金鏈斷裂的問題，充分提高企業的資金價值。第二，充分落實內部審計工作。根據企業自身情況以及實際的工作要求，確定內部審計周期，以便第一時間發現資金風險。第三，建立具有超前性的風險預警機制，改善事后監督控制的效果，將事前預測和事中控制有效落實，并和融資體系進行聯動，以此提高財務指標預測和分析的工作成效。

（四）推動大數據背景下的財務內控改革

與大數據技術相結合，是推動國有企業內控改革的必然選擇，為此我們要對這方面的問題展開深入的研究。國有企業的領導者要具備與時俱進的觀念，從多方面審視大數據的商業價值，不應一味地關注短期利益，而是要從企業長期發展的角度入手，對大數據背景下的財務內控改革做科學的規劃和精心安排。要加大資金投入力度，基于業財融合的視角，搭建業財一體化數據庫，以充分滿足企業的經營管理需求，提高數據處理效率和共享速度，保證財務部門和業務部門之間的溝通暢通。在具體應用階段，大數據技術應該在以下幾個環節得到體現：第一，利用大數據技術，幫助國有企業打開融資渠道。在當前的市場經濟形勢下，通過大數據信息平臺，國有企業可迅速拉近與資本市場之間的距離，與其他企業直接進行溝通和洽談，尋求更豐富的融資渠道，從而持續擴大企業規模，贏得更高的經濟效益和社會效益。第二，通過大數據對市場情況進行精準調研。在大數據技術的支持下，可充分掌握市場動態，從而制定針對性的營銷方案，挖掘更多潛在消費者，有效規避財務風險和業務風險。第三，善于利用大數據分析工具開展財務工作，從而提高工作效率，保證財務信息的準確性。當然，為發揮大數據技術的優勢，要注重對財務人員的培訓，培養他們的大數據思維和素養，為加快國有企業內控管理改革提供充分的人才支持。

五、結語

內控管理及財務風險防范對國有企業的運營和發展具有重要影響，對此我們要立足于國有企業的發展形勢，分析其主要財務風險及影響因素，認真總結當下工作中存在的各項問題，探尋有效的切入點鞏固內控環境建設，完善相關制度體系，健全風險評估機制，同時積極探索大數據背景下的內控管理改革，從而有力推動國有企業的長期穩健發展。

引用

[1]李雪.國有企業內控管理及財務風險的防范方法[J].中國集體經濟，2022（19）：37-39.

[2]王穎.國有企業內控管理及財務風險防范措施分析[J].中國市場，2022（18）：103-105.

[3]程偉聰.國有企業內控管理及財務風險防范[J].大眾投資指南，2022（09）：160-162.

[4]林敏.淺析國有企業內控管理及財務風險防范[J].中國市場，2022（07）：94-95.

[5]張曉燕.國有企業加強內控管理與財務風險防范的措施研究[J].中國集體經濟，2022（05）：123-124.

[6]岳冉.國有企業內控管理及企業財務風險防范措施[J].納稅，2021，15（36）：98-100.