經濟新常態下提升企業內部審計質量路徑研究

張芃

一、前言

在經濟新常態的背景下，行業之間的競爭日趨白熱化。為保障企業可持續發展，企業的各項綜合能力也需要進行不斷地升級。隨著企業審計的重要性日益凸顯，提升企業審計質量變得至關重要。尤其是在內部審計方面，更要不斷完善現有的管理制度和責任劃分制度等，以保證內部審計工作的高效開展，使企業內部管理體系逐步地規范化、制度化、智能化，使之成為企業核心競爭力的重要組成部分。

二、審計質量的重要性

審計質量是審計的核心，可以極大地影響審計的效果和審計結果。審計質量的重要性體現在以下方面：第一，保證審計質量，可以有效促進企業正常經營，為企業發展提供堅實的保障。因為審計有助于企業提升信息透明度，改善決策環境，控制風險，保持財務良好的狀態。第二，審計質量的高低會直接影響公眾對企業的信任度。如果審計質量不能達到規范，企業會承擔一定的信用風險，影響公眾對企業的信任，從而對企業造成不良影響。第三，企業參與金融市場融資運作時，審計質量也會影響融資效率和質量，進而影響后續經營和發展[1]。審計質量的重要性不言而喻，企業要想發展，就需要把審計質量放在重要位置，著力加強審計內部的管理，提高審計的質量水平，才能確保審計的正確性和可靠性。

三、企業內部審計質量提升的必要性

企業內部審計是檢查公司的財務報表及其他經濟活動的一種獨立的審計活動。它的目的是確保公司的會計報表能夠客觀、準確地反映公司的經濟狀況，它可以幫助管理者更好地管理公司，也可以幫助投資者了解公司的經營狀況[2]。企業內部審計質量的提升是必須的，因為市場競爭和財務風險日益增加。企業內部審計質量的提升主要包括以下幾個方面：首先，審計團隊的專業知識和審計經驗是審計質量的重要基礎，因此，審計團隊必須有相應的專業知識和審計經驗，以確保審計質量的提升。其次，要建立審計標準和審計流程。審計標準和審計流程是審計質量的重要保障，只有審計標準和審計流程的清晰定義，才能有效地提高審計質量。再次，要加強審計團隊的職業道德和專業精神。審計團隊應當秉承“客觀、公正、全面”的專業精神，履行職責，提高審計質量。最后，要定期進行審計質量評估。審計質量評估是審計質量的重要保證，只有定期進行審計質量評估，才能有效提高審計質量[3]。

四、審計質量提升的基本方法

審計質量的提升是每一家企業審計部門的重要任務，它要求每一個審計員都應該努力改進和提高審計技能，為企業提供高質量的審計服務。提升審計質量不僅有助于提高企業的信譽，而且有助于提升企業的經濟效益，促進投資者的信心。本文將從以下幾個方面論述審計質量提升的基本方法。

（一）定期評估審計質量，持續改進審計流程

評估審計質量的方法可以是針對性的，可以通過專業審計評審、審計員互評、企業反饋調查等方式實施。例如，審計部門可以評估審計報告的內容和質量，以識別存在的問題，并采取糾正措施，提高審計質量。審計機構應加強對審計工作的評價，進行審計質量的定期評估，以檢查審計是否符合要求。改進審計流程也是審計質量提高的重要環節。審計部門應嚴格按照審計程序，對企業的財務報表進行準確、客觀、全面的審計，以確保審計工作的質量達到要求。

（二）提高審計員的素質和技能

審計部門應擁有充足的審計經驗，審計人員應擁有專業知識和技能，能夠正確地理解和判斷審計業務和審計規范。這些審計人員應該由有能力的審計主管和審計經理指導和監督。審計部門還應定期提供審計培訓，以提高審計人員的專業知識和技能，并定期對審計人員的工作進行評估，以確保審計人員具備更強的專業素養[4]。高素質的審計人員是提高審計質量的關鍵因素。審計機構應加強對審計人員的素質提高，使其具備良好的職業道德素質，注重培養審計人員的實踐能力，不斷提高審計人員的專業技能，使他們能夠更好地完成審計任務。

（三）建立內部控制機制

要提升審計質量，審計部門還應該建立一套有效的內部控制機制，按照審計準則和財務報告準則以及企業服務協議中規定的要求來進行審計，從而確保審計質量。審計部門必須建立有關審計流程的明確文件，定期審查審計流程，持續改進審計程序，實施定期的審計質量控制，以保證審計的有效性。

（四）積極開展審計實踐

要提高審計質量，審計機構應積極開展實踐，不斷進行審計實踐活動，收集審計經驗，不斷完善審計程序，提高審計質量，促進審計水平的提高。此外，審計部門應擁有完善的審計體系，定期進行審計，按時完成審計報告，及時提交企業和監管機構。審計應該嚴格執行審計準則，確保審計質量。審計部門還應該建立審計計劃，確保審計計劃的準確性和完整性，以保證審計的質量。

五、實施企業內部審計質量提升的具體措施

（一）加強審計計劃規劃

審計計劃和審計內容規劃需要根據審計任務和報表類型，嚴格按照審計技術準則和國家法律法規，科學安排審計內容和范圍。審計文件是審計工作的基礎，審計員要按照審計技術準則和審計計劃要求，結合審計實際，指定審計文件，明確審計內容以及有關的證據、報表等。審計工作方案是審計計劃規劃的重要內容，它包括審計計劃時間安排、審計內容安排、審計方法、審計準則的選擇以及審計程序等，審計員要認真準備審計工作方案，以確保審計計劃規劃的有效實施。審計報告是對審計工作進行總結歸納的重要文件，審計員應建立審計報告體系，以達到審計計劃規劃的有效實施。審計員要做好審計計劃規劃的實施監督管理，定期對審計計劃的實施情況進行審核，及時發現問題并及時解決，確保審計計劃的有效實施[5]。

（二）培訓審計人員

首先，審計人員應熟悉各種審計技術和審計理論，通過培訓強化審計人員的知識儲備，使之掌握審計基礎知識；其次，審計人員應掌握基本的審計技能，像分析、綜合、總結、記錄等，通過模擬實踐培訓，使之掌握審計技巧；再次，審計人員應熟悉審計有關法規，比如會計準則、審計準則等，通過培訓讓審計人員深入了解審計法律法規，并能在實際審計中參考；最后，審計人員應熟悉會計核算與審計報告的內容，通過實踐模擬培訓，使審計人員熟悉會計核算與審計報告寫作，以便為企業提供高質量的審計報告。

（三）明確審計范圍

審計范圍的明確是審計的第一步，它不僅會影響審計的內容，而且也會影響審計的全過程。要明確審計范圍，需要考慮以下幾點：首先，審計范圍要符合審計對象的實際情況，審計對象可能是一家公司，也可能是一個部門，也可能是一項特定的業務活動，甚至包括某種特殊類型的交易等。因此，應當明確審計范圍，針對不同實際情況，可能會有不同的審計范圍。其次，審計范圍要根據審計任務的要求而定，審計任務可能是事實性檢查，也可能是專業性檢查，也可能是過程檢查等[6]。因此，不同審計任務可能會有不同的審計范圍。最后，審計范圍要符合審計基準的要求，審計基準可能是法律、法規，也可能是政府的要求，也可能是內部管理規定，以及行業自定的要求等，審計范圍應滿足其要求。總之，審計范圍的明確是審計的重要步驟，應當綜合上述幾點進行考慮，才能明確審計的范圍。

（四）增強審計技術

增強審計技術需要結合實踐經驗和知識，使其變得更加系統化，更具深度和完整性。可以采用分層審計系統，充分利用計算機技術，識別審計過程中可能存在的異常情況，這樣可以更快更準確地發現可能的問題。審計技術也可以通過建立審計檔案、審計電子檔案等數據庫，收集、分析、利用審計信息，不斷提高審計的準確性和可用性。另外，開展相關的培訓活動，使審計人員掌握最新的審計技術，增強審計技術水平，以提高審計結果的準確性和可靠性。

（五）強化審計系統

1.定期備份審計系統，以免由于系統故障或其他原因導致審計系統數據丟失。

2.定期更新審計系統的軟件和硬件，以保證審計系統的穩定性和可靠性。

3.定期對審計系統進行安全檢查，以確保審計系統中的數據不被篡改。

4.定期根據業務需要，更新審計系統中的審計信息，以確保審計系統中的信息準確、及時。

5.及時關注審計系統的運行情況，及時發現和處理審計系統中的異常，以確保審計系統的正常運行。

6.加強權限控制，建立準入控制、角色控制和流程審批控制，確保系統中記錄的數據精確、安全和可靠。

7、采用安全算法進行數據加密，確保審計信息的安全，防止數據泄露[7]。

8、建立安全審計日志，定期檢查系統的安全狀況，以及是否存在安全漏洞。

（六）完善審計管理機制

審計管理機制的建立和完善，不僅有助于提高企業的內部控制能力，而且有助于提高企業的經營效率，實現企業的可持續發展。

1.提高審計管理水平

加強審計管理人員的培訓。企業應加強審計管理人員的培訓，使審計管理人員具備良好的技術素養和管理能力，并且要求審計管理人員定期參加企業活動，以提高審計管理水平。提高審計管理的質量。企業應采取有效的措施，提高審計管理的質量，確保審計管理的準確性和及時性，以便及時發現企業存在的問題，并及時采取有效的措施解決問題。

2.完善審計管理制度

建立審計管理組織機構。企業應建立完善的審計管理組織機構，明確審計管理的職責和權限，確保審計管理的有效性。完善審計管理制度。企業應完善審計管理制度，包括審計管理范圍、審計管理流程、審計管理要求等，以確保審計管理的正確性和有效性。

3.建立審計管理信息系統

建立審計管理信息系統。企業應建立完善的審計管理信息系統，通過信息系統來收集、分析和處理審計管理信息，以提高審計管理的效率。建立審計管理報告制度[8]。企業應建立審計管理報告制度，定期向管理層提交審計管理報告，以便管理層及時了解審計管理的情況，并及時采取有效的措施。

審計管理機制的建立和完善，不僅有助于提高企業的內部控制能力，而且有助于提高企業的經營效率，實現企業的可持續發展。完善審計管理機制，應該加強審計管理人員的培訓，提高審計管理的質量，建立審計管理組織機構，完善審計管理制度，建立審計管理信息系統，建立審計管理報告制度等措施。只有完善審計管理機制，才能有效地維護企業內部治理秩序，促進企業可持續發展。

六、結語

內部審計質量至關重要，它不僅成為企業經營管理和決策的有力工具，而且能夠有效提高企業的經營效率和績效。建立完善的內部審計程序并不是一件容易的事情，它需要企業建立良好的內控管理，實施對內部審計有效的預防、檢查和評價控制程序。企業應加強對財務管理和內控系統的審查，確保財務管理的有效性。企業應嚴格遵守相關的會計準則，建立完善的財務報告制度，定期審計財務報告，并加強對財務報表的內部控制。

總之，內部審計質量的提升關系到企業的發展和績效，是企業管理人員必須重視的課題。企業要積極采取措施建立完善的內部審計程序，充分發揮內部審計的作用，保障企業經營運行有序，實現公司長期穩定發展。只有提高內部審計質量，才能幫助企業逐步完善企業內部管理，為企業未來發展奠定堅實的基礎。

引用

[1]張立.經濟發展新常態下企業內部審計創新研究[J].財富生活，2022（24）：163-165.

[2]武麗春.國有企業內部審計能效提升的思考[J].現代審計與經濟，2022（05）：48-49.

[3]呂雙扣.國有企業內部審計質量提升探究[J].西部財會，2022（07）：74-76.

[4]賈穎.大數據時代企業內部審計工作提升策略[C]//中國智慧工程研究會智能學習與創新研究工作委員會.2022社會發展論壇（貴陽論壇）論文集（二）.2022：32-34.

[5]戴睿.經濟新常態下國有企業內部審計價值提升路徑探析[J].營銷界，2022（10）：152-154.

[6]應永利.新形勢下返鄉創業企業內部審計質量提升策略研究[J].中小企業管理與科技，2022（10）：46-48.

[7]馬艷.企業內部審計質量提升探索[J].中國中小企業，2022（05）：87-88.

[8]李春艷.協同視角下國有企業內部審計增值功能提升探析[J].全國流通經濟，2022（10）：178-180.