企業稅務籌劃存在的問題及對策

黃欣

［摘 要］財務管理對企業經營發展具有重要意義，而稅務籌劃作為財務管理的重要內容，以及壓縮企業稅費開支的主要方式，已經引起企業的關注。高質量的稅務籌劃工作可以在一定程度上減輕企業稅務壓力，還可以幫助企業規避財務風險，保障企業平穩發展。想要提高財務管理的效果，企業應當充分了解稅務籌劃工作，在實踐中必須對內部存在的稅務籌劃問題進行剖析，并提出相應的解決對策，確保稅務籌劃發揮應有之效。基于此，文章對企業稅務籌劃的內涵、原則、重要性、方式以及存在的問題進行分析，并提出相應的對策，以供參考。

［關鍵詞］企業；財務管理；稅務籌劃

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.12.006

［中圖分類號］F275［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2023）12-0019-03

0 ? ? 引 言

步入新時代以來，國內企業迸發出新的生機與活力。在市場環境不斷優化以及規章制度不斷完善的背景下，企業在快速發展的同時，也面臨新的挑戰。企業在發展中面臨激烈的市場競爭，如何提高自身競爭優勢、在市場中占據一定的地位，已經成為其在發展中必須思考的問題。在此過程中，稅務籌劃對企業的持續發展具有不可忽視的作用。科學的稅務籌劃方案能讓企業在法律允許的范圍內降低稅收壓力，增加實際收益，進一步提高綜合競爭力［1］。當前，雖然稅務籌劃已經在多數企業中得到落實，并且在實踐發展中產生部分經驗，但是其仍然存有一定的缺陷，限制稅務籌劃效用的發揮。因此，想要有效發揮稅務籌劃對企業發展的作用，企業管理者需要采用一定的方式對現有的稅務籌劃方式進行改進，提高企業綜合競爭能力。

1 ? ? 企業稅務籌劃概述

1.1 ? 企業稅務籌劃的內涵

稅務籌劃是指企業在法律規定的情況下，對自身經營的業務進行統籌規劃，采用遞延納稅時間或者減少納稅支出的方法減輕稅負壓力，提高企業的利潤。稅務籌劃具有五大特點［2］。第一，合法性。合法性是指稅務籌劃工作要遵從稅法中的規定，一切行為均要在法律允許的范圍內。第二，目的性。目的性是指稅務籌劃的根本目的是降低企業稅負壓力。第三，風險性。風險性是指稅務籌劃過程中會受到其他因素的干擾，影響預期目標的實現。第四，專業性。專業性強調的是稅務籌劃過程應當由專業的工作人員完成。第五，籌劃性。籌劃性是指在稅費繳納前，對企業當前的各類經濟事項進行設計與安排，盡量減少企業納稅金額。

1.2 ? 企業稅務籌劃的原則

原則是一切工作開展的依據，企業稅務籌劃的有序開展也必須遵循各類原則。企業稅務籌劃的原則主要包括以下三方面［3］。第一，合法性原則。合法性原則強調的是稅務籌劃工作必須在法律許可的范圍內進行，即在不觸犯法律的前提下，采用合理的方式減少企業納稅支出。第二，效益優先原則。企業開展稅務籌劃工作的目的在于減少企業納稅支出，在合法的范圍內提高企業經濟收益。因此，在稅務籌劃方案制訂時，應當基于企業長遠利益的角度進行思考，結合企業實際情況，合理分析各類稅收政策，確保企業依法納稅的同時實現企業效益最大化。第三，事前籌劃原則。事前籌劃強調的是企業需要以最新的稅法規定為導向，做好事前籌劃工作。在企業經營過程中，若發生經濟業務，企業的應稅項目、計稅方法以及稅率等與稅收相關的各項內容已經確定，此時稅務籌劃淪為形式，無法在實踐中發揮效用，因此，對企業而言，事前籌劃具有極為重要的意義。

1.3 ? 企業稅務籌劃的重要性

1.3.1 ? 降低企業經營成本

依法納稅是每一個企業應盡的責任與義務，同時稅費也是企業經營發展中的成本之一。企業發展的根本目的在于盈利，所以采用合法的方式降低稅務成本已經成為各企業在發展中重點考慮的問題。在稅務體制改革的背景下，國家陸續出臺了一系列稅收優惠政策，為企業發展提供保障［4］。企業第一時間掌握稅收優惠政策的動態，并將其運用到實踐中，制訂稅務籌劃方案，可以在一定程度上降低企業運營成本，增強經營優勢，從而獲得更多的發展效益。

1.3.2 ? 防范涉稅風險

稅收征管體系的不斷優化以及“金稅四期”建設進程的加速，表明國家不斷加強對稅務工作的重視。企業也應當根據新時代稅收制度要求和稅收優惠政策，建立規范、合法的稅務籌劃方案，在合法的前提下減少涉稅風險，盡可能降低企業的經營風險，為企業的穩定發展提供保障［5］。值得注意的是，合法是稅務籌劃工作開展的前提，這也要求企業在發展中不能存在偷稅漏稅等違法行為，避免違法行為給企業經濟效益帶來損失，維護企業稅后經濟效益。

1.3.3 ? 提高企業市場競爭能力

稅務籌劃工作的開展不僅幫助企業在法律允許的范圍內降低稅務壓力，而且可以在一定程度上提高企業內部管理水平，提高企業綜合競爭能力。企業開展財務管理和稅務籌劃工作的根本目的是實現經濟效益最大化，因此建立與企業發展戰略相匹配的稅務籌劃方案可以對各類涉稅活動統籌安排，對企業現有的資源進行合理分配與使用，以較少的資源投入與成本滿足企業經營發展需求，進而達到提高企業市場競爭能力的目的。

2 ? ? 企業稅務籌劃的方式

2.1 ? 事前稅務籌劃

事前稅務籌劃是指在一切經濟活動開展前進行的稅務籌劃。事前稅務籌劃在企業稅務籌劃中具有重要作用，要求企業對即將開展的各類投資活動進行分析，如稅務成本對企業現金流量的影響、稅負成本對企業收益的影響等。企業在進行事前稅務籌劃時，應當從以下三方面著手［6］。首先，對企業當前的發展情況以及業務開展情況進行掌握，如投資情況、資金構成等，同時還要準確把握企業當前的納稅情況，為企業后續稅務籌劃工作的開展提供真實且有效的信息。其次，了解企業當前不必要的稅務種類。例如，在企業經營中印花稅普遍存在，但印花稅的稅務額度較小，很難引起財會工作人員的關注，有時會給企業帶來不必要的稅務浪費。因此，在稅務籌劃過程中，需要加大籌劃力度，減少企業所得稅，也盡量降低企業出現責任風險的概率。最后，動態掌握當前最新的稅收優惠和會計政策，并結合企業發展實際狀況將最新的稅收優惠政策用到實處，降低企業稅務

壓力。

2.2 ? 事中稅務籌劃

在市場經濟快速發展的背景下，企業在發展中會根據行業發展趨勢，對現有的稅務管理工作進行調整，在調整過程中，必然會涉及與業務相關的內容，這就是事中稅務籌劃的過程。事中稅務籌劃是對事前稅務籌劃中存在的問題或者在經營中產生的新問題造成的影響進行分析解決，避免企業承受過重的稅務壓力。在事中稅務籌劃中，核心內容是成本籌劃，對企業經營發展中的成本進行合理規劃與安排，壓縮企業經營發展的成本［7］。在成本籌劃中，企業應當對8項減值工作給予高度重視。國內現有的法律條款中尚未對各項準備工作中可以扣除的資金數額準確規定，此時應當根據企業發展情況，在稅款繳納前作出有效的調整和規劃。

3 ? ? 企業稅務籌劃存在的問題

3.1 ? 稅務籌劃方案實施較困難

稅務籌劃方案實施困難是企業當前存在的顯著問題。產生這種情況的原因在于其在實施過程中會受到諸多因素影響，致使稅務籌劃方案無法有效發揮出應有的效用。一方面，科學合理的稅務籌劃方案是企業稅務管理工作有序開展的前提條件，而稅務籌劃方案的制訂與相關工作人員的專業能力、對稅收政策的理解運用能力有直接關聯。通常情況下，若財務人員具有較高的專業素養以及實踐操作能力，那么其制訂的稅務籌劃方案也具有較高的專業性與可行性，方案可落實性較大，也有利于稅務籌劃工作的有序開展；反之，稅務籌劃方案則無法有效落實。另一方面，稅務籌劃方案的落實直接影響企業的投資、生產以及銷售等諸多環節，這也要求工作人員具有極強的執行力及協調力。科學的稅務籌劃方案也需要具有較強執行力的工作人員配合落實，如果缺乏有效的執行，那么稅務籌劃方案也無法發揮出應有之效。另外，面對日益變化的市場經濟環境，企業在發展中也會根據行業發展趨勢以及市場需求對管理制度進行轉變，此時稅務籌劃方案如果沒有得到調整，則無法有效應對復雜的經濟環境，難以應用到實踐中。

3.2 ? 多數企業稅務籌劃方法和技術水平有待提高

從實際情況來看，不同規模的企業稅務籌劃能力存在差異。通常情況下，大型企業的稅務籌劃能力較強，面對日益變化的市場環境，可以在較短時間內作出改變，而中小型企業稅務籌劃能力不足，雖然在發展中積極推進稅務籌劃工作，但是稅務籌劃方法和技術水平相較于大型企業而言仍有較大的上升空間。企業在開展稅務籌劃工作時，可以尋求第三方機構的協助，借助其專業方法和技術，構建相應的稅務籌劃方案，增強方案的科學性和合法性。

4 ? ? 企業稅務籌劃的對策

4.1 ? 規范設計稅務籌劃方案

稅務籌劃方案的規范設計由兩方面因素共同決定，一方面是相關工作人員的專業能力，另一方面是其與企業當前經營情況的貼合度。為此，工作人員可以精準把握當前行業發展動態以及國家政策變化，將最新的稅收政策融入稅務籌劃方案，提高稅務籌劃方案的可行性與先進性。規范設計稅務籌劃方案必定要符合企業當前經營特點，因此可以根據企業的發展變化動態調整稅務籌劃方案，使稅務籌劃方案適用于當前復雜的經濟環境。

4.2 ? 提升稅務籌劃能力

提升企業稅務籌劃能力主要從企業內部以及第三方專業機構兩方面入手。一方面，企業要在內部開展與稅務籌劃相關的研討學習活動，讓相關工作人員在交流中提升自身的稅務籌劃意識，調動各方主體主動參與到稅務籌劃過程中。除此之外，通過讓相關工作人員外出學習與培訓的形式，讓其了解、學習其他公司稅務籌劃的經驗，使其在學習中提升自身的稅務籌劃技能［8］。另一方面，企業在稅務籌劃過程中應當主動尋求第三方機構的協助。對企業而言，其自身的稅務籌劃能力有限，而且將相關人員外派學習的時間較長，想要在短時間內設計出較為科學的稅務籌劃方案，可以選擇借助第三方機構，由第三方機構的專業人員對企業當前稅務籌劃工作進行指導，實現稅務籌劃方案的設計與優化。另外，企業還應當與稅務主管部門建立雙向溝通的渠道，在雙向交流中，針對當前稅務籌劃中存在的問題與稅務主管部門進行深入交流，并積極尋求解決方法。加強與稅務主管部門的溝通，不僅有利于企業及時掌握當前稅收政策，還可以在一定程度上提高稅務籌劃工作的精準度。

4.3 ? 精準把握稅收政策

稅收政策是國家對企業提出的要求，也是國家對企業的保護。稅收政策對于企業稅務籌劃方案的制訂具有引導作用。因此，企業的稅務管理人員應當及時、準確地掌握當前國家稅收政策，并將其融入稅務籌劃工作。稅務管理人員要根據最新的國家稅收政策對原有的稅務籌劃方案進行調整，既能保障企業經濟收益，又可以有效降低企業面臨的涉稅風險。通常情況下，免稅政策的應用對于企業降低稅收壓力有直接影響。免稅政策是指企業在符合一定的標準下可以免交稅款，拓展企業利潤空間。另外，要合理利用稅率差異帶來的影響，通過合理調配各類稅收項目，在一定程度上降低企業在稅務方面的支出。值得注意的是，合法性是企業使用國家稅收政策的前提條件，任何通過違反法律規定獲取的利益都是不被認可且不能出現的。

5 ? ? 結束語

在經濟體制改革進程的推進下，我國當前經濟發展步入新的時期。良好的市場環境不僅給企業帶來新的發展機遇，還在一定程度上加劇企業的市場競爭壓力，這也意味著企業在發展中應當采用合理且合法的方式降低經營成本，進而提高綜合效益。而稅務籌劃工作作為降低企業稅務成本的重要方式，在各企業中得到廣泛應用。但在實踐中，由于企業存在稅務籌劃方案落實困難、籌劃方法有待改進以及對國家稅收政策把握不夠精準等諸多問題，稅務籌劃工作并未發揮出應有之效。因此，企業要合理解決稅務籌劃工作中存在的問題，在法律允許的范圍內盡量降低稅務成本，全面提高經濟效益。

主要參考文獻

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［8］趙姍姍.試析企業稅務籌劃的本質及其落實措施［J］.商訊，2022（7）：121-124.