企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及解決措施

鄭金成 山東魯新天然氣有限公司

引言

近年來，各類企業(yè)在持續(xù)發(fā)展進程中，逐步認識到了全面預(yù)算管理的重要性，并在企業(yè)內(nèi)部積極開展全面預(yù)算管理工作。但是伴隨著經(jīng)濟一體化發(fā)展及市場經(jīng)濟體制深化改革，企業(yè)之間的市場競爭日趨激烈，企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理不足逐漸顯露出來[1]。針對這一情況，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，獲得更好發(fā)展，就應(yīng)該正視當前全面預(yù)算管理工作中存在的問題，并積極采用針對性措施完善好、開展好全面預(yù)算管理工作，以此提高企業(yè)項目資金使用的規(guī)范性和有效性，為企業(yè)進行決策與發(fā)展規(guī)劃提供數(shù)據(jù)支撐，推動企業(yè)健康發(fā)展。

一、現(xiàn)階段企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題探析

（一）缺乏全面預(yù)算管理意識

當前，多數(shù)企業(yè)在實際運營與發(fā)展過程中都形成了全面預(yù)算管理意識，認識到了全面預(yù)算管理對于企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要意義[2]。但是也仍然存在較多企業(yè)尚未對全面預(yù)算管理形成正確認識的情況，因此在實際運營與管理工作中仍沿用傳統(tǒng)預(yù)算管理模式，導(dǎo)致預(yù)算管理工作存在較大局限性。結(jié)合缺乏全面預(yù)算管理意識的企業(yè)進行分析可知，管理意識的缺乏與企業(yè)管理層、監(jiān)管工作執(zhí)行力度相關(guān)。具體而言，由于企業(yè)管理層更多地將精力和重點放置于如何擴大產(chǎn)業(yè)規(guī)模、提升經(jīng)濟效益上，進而導(dǎo)致內(nèi)部員工尤其是預(yù)算管理人員出現(xiàn)精神懈怠、消極怠工等問題，最終致使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動開展中出現(xiàn)鋪張浪費、虛假支出等問題，導(dǎo)致企業(yè)資金開支情況無法得到有效控制，不利于企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。

（二）企業(yè)全面預(yù)算編制缺乏合理性和可行性

企業(yè)預(yù)算編制包含的內(nèi)容較為復(fù)雜，并且在實際編制過程中較為容易受到編制人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)、專業(yè)能力、所選編制方法等多方因素影響，進而出現(xiàn)全面預(yù)算編制不合理、不科學(xué)的情況，影響全面預(yù)算管理工作的效用發(fā)揮。現(xiàn)階段，不少企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作中缺乏完善的管理框架，并且實踐經(jīng)驗不足，最終致使全面預(yù)算管理目標難以進行定性量化[3]。例如，部分企業(yè)在制定全面預(yù)算編制時，對于預(yù)算管理的歷史信息收集不全面、缺乏精準度，進而降低了預(yù)估算期間各項業(yè)務(wù)的精準性。此外，單一化的預(yù)算編制也會降低全面預(yù)算管理水平，降低預(yù)算精準度，最終導(dǎo)致企業(yè)各部門出現(xiàn)資金使用超支問題。

（三）全面預(yù)算編制管理執(zhí)行及監(jiān)管力度不足

預(yù)算編制執(zhí)行是全面預(yù)算管理發(fā)揮最大效用的重要保障，如果企業(yè)預(yù)算編制執(zhí)行力度不夠，那么將會制約全面預(yù)算管理水平與成效。當前部分企業(yè)的全面預(yù)算管理是一種自上而下的管理模式，整個管理流程較為復(fù)雜并且耗時較長。并且由于層層審核還會導(dǎo)致預(yù)算編制及預(yù)期效果與實際不符合、預(yù)算與管理相脫節(jié)的問題。為企業(yè)各部門為了完成好績效考核目標，不擇手段編造數(shù)據(jù)，最終導(dǎo)致企業(yè)全面預(yù)算管理流于形式。預(yù)算考核機制不完善也是阻礙全面預(yù)算管理工作順利開展的重要制約因素[4]。企業(yè)管理層無法通過考核結(jié)果了解全面預(yù)算管理的成效，在一定程度上制約了企業(yè)全面預(yù)算管理水平及質(zhì)量。

（四）全面預(yù)算管理信息化建設(shè)力度不足

就影響全面預(yù)算管理的各類影響因素進行分析可以得知，企業(yè)內(nèi)部信息的傳遞速度與效率在一定程度上影響著全面預(yù)算管理的質(zhì)量及管理成效。近年來，我國現(xiàn)代化信息技術(shù)持續(xù)創(chuàng)新發(fā)展并日趨成熟，多數(shù)企業(yè)都開始借助現(xiàn)代信息化技術(shù)進行內(nèi)部改革。但是根據(jù)實際調(diào)查顯示，大部分企業(yè)都將信息技術(shù)應(yīng)用到了業(yè)務(wù)工作、生產(chǎn)銷售活動中，并未對全面預(yù)算管理進行信息化建設(shè)。雖然有的企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中引用了信息技術(shù)，也無非是將企業(yè)傳統(tǒng)人工預(yù)算管理轉(zhuǎn)變?yōu)榻柚嬎銠C進行預(yù)算管理，進而阻礙了企業(yè)全面預(yù)算管理工作的創(chuàng)新發(fā)展。此外，還存在部分企業(yè)出于成本節(jié)約目的，再加上對全面預(yù)算管理信息化建設(shè)的重視度不夠，進而導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作受阻。例如，企業(yè)在進行預(yù)算報表編制時會出現(xiàn)預(yù)算信息收集不全面、不及時、信息數(shù)據(jù)缺乏精準度等問題[5]。不僅需要消耗預(yù)算管理人員大量工作精力和時間，同時也無法保證數(shù)據(jù)信息的真實性和精準度。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在問題的解決措施

（一）提高企業(yè)全員對全面預(yù)算管理的認識與重視度

企業(yè)要想在運營與發(fā)展進程中切實發(fā)揮好全面預(yù)算管理的最大效用，當務(wù)之急是提高對全面預(yù)算管理的認識與重視度[6]。只有形成正確認知，企業(yè)管理層才能夠積極制定多元化措施推動全面預(yù)算管理工作的順利開展，企業(yè)員工才能夠積極參與到全面預(yù)算管理工作中去，將各種全面預(yù)算管理措施、制度落實到位。第一，企業(yè)管理層應(yīng)該在實際決策與運營發(fā)展規(guī)劃工作中，提高對全面預(yù)算管理工作的認識與重視度，并將該項工作列入企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略之中，以核心工作進行開展。此外，企業(yè)管理層還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)當前實際情況、階段性戰(zhàn)略發(fā)展目標、新時代背景的發(fā)展新需求、新要求等為重要參考，制定科學(xué)合理、切實可行的預(yù)算管理方案及工作規(guī)劃；第二，企業(yè)預(yù)算管理工作涉及內(nèi)容較為寬泛復(fù)雜，經(jīng)常涉及企業(yè)內(nèi)部經(jīng)費使用情況、固定資產(chǎn)等各類信息。因此，企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作中應(yīng)該強化好內(nèi)控監(jiān)管意識，針對全面預(yù)算管理的每一個環(huán)節(jié)進行有效監(jiān)管，掌握好全面預(yù)算管理策略的落實情況，對全面預(yù)算管理進行動態(tài)化監(jiān)管；第三，企業(yè)內(nèi)部員工也應(yīng)該在企業(yè)管理層思想引導(dǎo)下提高對全面預(yù)算管理的認識與重視度，充分明晰全面預(yù)算管理與個人利益及崗位發(fā)展前景之間的關(guān)聯(lián)性，進而推動企業(yè)預(yù)算管理工作的順利開展[7]。

（二）合理設(shè)置全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)全面預(yù)算管理工作及各項管理制度、管理措施的有效落地離不開管理組織結(jié)構(gòu)的支持。對此，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實際情況、發(fā)展方向等設(shè)置針對性的管理組織結(jié)構(gòu)，進而推動企業(yè)全面預(yù)算管理工作有序、穩(wěn)定開展。第一，企業(yè)可以結(jié)合自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、綜合管理特點等進行統(tǒng)一崗位布局與工作內(nèi)容劃分，將全面預(yù)算管理職責落實到各部門、各崗位中去[8]。同時還應(yīng)該加強預(yù)算管理部門與企業(yè)其他部門之間的有效溝通與合作，在企業(yè)內(nèi)部各部門之間形成良性權(quán)利執(zhí)行，進而提高企業(yè)管理水平及工作質(zhì)量；第二，企業(yè)應(yīng)該順應(yīng)業(yè)財融合發(fā)展趨勢，充分認識到預(yù)算管理工作的重要性，同時也需要認識到預(yù)算管理工作不僅是財務(wù)部門的工作職責，還需要企業(yè)內(nèi)部各部門，尤其是一線業(yè)務(wù)部門積極參與進來，最終發(fā)揮好全面預(yù)算管理的最大效用。

企業(yè)合理設(shè)置全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)是十分必要的，具體可以從以下幾個方面著手：第一，在開展全面預(yù)算管理工作之前，企業(yè)應(yīng)該建立健全科學(xué)的管理組織結(jié)構(gòu)，為全面預(yù)算管理工作的順利開展提供決策保障。這樣既能夠強化企業(yè)全面預(yù)算管理的權(quán)威性，還能提高公平性、公正性；第二，設(shè)施預(yù)算管理部門對全面預(yù)算管理工作進行指導(dǎo)和引導(dǎo)。該部門主要由財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、職能管理部門的負責人合理組建。實際工作內(nèi)容為對全面預(yù)算編制制定、執(zhí)行效果、反饋結(jié)果進行管理；第三，設(shè)置管理委員負責全面預(yù)算日常管理工作，進而取得更好的預(yù)算管理成效。

（三）建立健全全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算管理工作的順利開展需要依托于健全管理制度及管理體系、良好的實施環(huán)境。對于企業(yè)管理層而言，應(yīng)該從管理思維及實際行動兩方面著手，建立健全全面預(yù)算管理體系[9]。第一，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的實際情況、內(nèi)部管理成效、發(fā)展新需求等，基于戰(zhàn)略發(fā)展角度持續(xù)完善全面預(yù)算管理制度及績效考核制度；第二，企業(yè)還應(yīng)該完善獎懲機制，以充分調(diào)動起內(nèi)部員工參與到全面預(yù)算管理工作中的積極性及主觀能動性，深化全面預(yù)算管理制度、策略的落實效果；第三，建立以戰(zhàn)略發(fā)展為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系，組織財務(wù)管理部門針對企業(yè)現(xiàn)行的全面預(yù)算管理體系進行優(yōu)化調(diào)節(jié)，并將企業(yè)三年預(yù)算調(diào)整為五年。此外，企業(yè)還可以成立全面預(yù)算管理委員會，負責結(jié)合企業(yè)實際運行情況及發(fā)展趨勢統(tǒng)籌預(yù)算管理，推動全面預(yù)算管理有效執(zhí)行，進而降低預(yù)算管理與企業(yè)實際資金使用情況之間的差異性。

（四）提高全面預(yù)算編制的科學(xué)性及合理性

預(yù)算編制是企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作的重要導(dǎo)向及基礎(chǔ)前提，只有確保預(yù)算編制精準合理、切實可行，才能夠在企業(yè)運營與發(fā)展進程中促使全面預(yù)算管理發(fā)揮最大效用。第一，企業(yè)在選擇預(yù)算編制方式時，應(yīng)該充分考慮實際預(yù)算管理需求進行合理選擇。其中不可選擇過于簡單的編制方法，避免影響預(yù)算編制的執(zhí)行效果。企業(yè)應(yīng)該具體問題具體分析進行合理選擇，例如企業(yè)管理層需要借助預(yù)算數(shù)據(jù)信息規(guī)劃未來預(yù)算時，可以采用零基預(yù)算方法和對應(yīng)管理手段，進而提高企業(yè)預(yù)算編制的科學(xué)性與合理性，為企業(yè)全面預(yù)算管理工作的順利開展奠定良好基礎(chǔ)；對于生產(chǎn)類型的企業(yè)而言，可以選擇基礎(chǔ)預(yù)算方法，并將其作為預(yù)算編制的起點，進而精準控制好各項資金的使用；建筑類型或者大型設(shè)備制造企業(yè)則可以選擇使用項目語段方法，針對特定項目的收支情況進行全面預(yù)算管理；第二，在設(shè)定預(yù)算管理目標時，企業(yè)應(yīng)該細分好各項經(jīng)濟活動的預(yù)算管理目標，并制定與企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況、現(xiàn)金流量等相契合的財務(wù)指標；第三，企業(yè)還應(yīng)該在持續(xù)發(fā)展進程中針對預(yù)算編制進行不斷調(diào)整，進一步推動全面預(yù)算管理工作的順利開展。

（五）持續(xù)加大企業(yè)全面預(yù)算管理的執(zhí)行監(jiān)管力度

企業(yè)的全面預(yù)算管理工作主要包含了對企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務(wù)進行統(tǒng)籌規(guī)劃、對企業(yè)資金及資源進行專項調(diào)控、對各投資項目進行風險預(yù)算等。因此企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作中，需要持續(xù)加大對全面預(yù)算管理的執(zhí)行監(jiān)管力度，結(jié)合不同部門的工作性質(zhì)、崗位職能等制定考核目標，并落實好考核工作[10]。第一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及中層管理人應(yīng)該結(jié)合各部門的實際工作屬性、財務(wù)風險性等制定全面預(yù)算管理預(yù)警線和控制線，將預(yù)算資金配置與使用控制在合理范疇之內(nèi)，并對各部門全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況進行動態(tài)化、全過程監(jiān)管；第二，企業(yè)應(yīng)該在開展全面預(yù)算管理工作中貫徹落實好“具體問題具體分析”的工作理念，以此提高企業(yè)全面預(yù)算管理的精準度和客觀性。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，需要全面分析好企業(yè)的單項成本及綜合成本，擇優(yōu)選擇最佳處理方案。同時應(yīng)該加強動態(tài)化監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算管理工作中存在的問題，并進行有效解決，以有序、穩(wěn)定地推進企業(yè)全面預(yù)算管理工作；第三，企業(yè)應(yīng)該嚴格按照相應(yīng)合同、預(yù)算管理制度法律法規(guī)等對全面預(yù)算管理工作進行剛性控制，針對預(yù)算之外的資金支出，應(yīng)該落實好審批流程并做好工作記錄，以此提高全面預(yù)算管理的約束力。

（六）加大企業(yè)全面預(yù)算管理信息化建設(shè)力度

近年來，我國科技領(lǐng)域在社會經(jīng)濟持續(xù)創(chuàng)新發(fā)展的支持下，研發(fā)了各類現(xiàn)代信息化技術(shù)并已經(jīng)取得了良好的使用成效。在這一發(fā)展趨勢下，企業(yè)應(yīng)該跟進時代發(fā)展步伐，加大全面預(yù)算管理信息化建設(shè)力度，提高全面預(yù)算管理水平與工作質(zhì)量。第一，企業(yè)應(yīng)該借助現(xiàn)代信息化技術(shù)構(gòu)建全面預(yù)算管理信息平臺，將企業(yè)內(nèi)部會計信息系統(tǒng)與其他管理系統(tǒng)進行有機融合。該信息化管理平臺不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的財務(wù)信息、業(yè)務(wù)信息進行有效集成，還能夠在現(xiàn)有數(shù)據(jù)信息基礎(chǔ)上合理預(yù)測企業(yè)發(fā)展前景及當前存在的預(yù)算管理問題。這樣不僅能夠促使全面預(yù)算管理發(fā)揮最大效用，還能夠打破企業(yè)內(nèi)部各部門之間的信息孤島問題，真正實現(xiàn)企業(yè)信息共享，讓物流、資金流、信息流進行協(xié)調(diào)運作；第二，企業(yè)還應(yīng)該將整個生產(chǎn)經(jīng)營過程都納入全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)之中，解決好企業(yè)管理層與預(yù)算管理部門信息不對稱的問題，便于企業(yè)管理層及時了解全面預(yù)算管理執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，提高全面預(yù)算管理的靈活性和有效性。

結(jié)語

綜上所述，全面預(yù)算管理工作是現(xiàn)代企業(yè)管理工作中的重要組成部分，其管理水平及工作質(zhì)量影響著企業(yè)資金的配置合理性與有效利用率，關(guān)注著企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標能否得以實現(xiàn)，有利于降低企業(yè)財務(wù)風險與運營風險，對于推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展發(fā)揮著重要作用。故此，企業(yè)管理層應(yīng)該勇于突破傳統(tǒng)管理思維局限性，創(chuàng)新更新預(yù)算管理理念，積極構(gòu)建全面預(yù)算管理體系、管理制度、預(yù)算編制方法等，進而提高全面預(yù)算管理水平，推動企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。