數字經濟下財務數字化轉型路徑

陸慧 江蘇金農股份有限公司

近年來，我國紛紛出臺了一系列加快推進數字化建設的指導文件，云計算、人工智能等技術的逐步發展成熟，將新技術運用、融合并改造傳統行業的方向進一步明確，企業數字化轉型已是社會經濟發展中不可逆轉的趨勢。國務院于2021 年12 月印發《“十四五”數字經濟發展規劃》，指出要大力推進產業數字化轉型：“實施中小企業數字化賦能專項行動，支持中小企業從數字化轉型需求迫切的環節入手，加快推進線上營銷、遠程協作、數字化辦公、智能生產線等應用，由點及面向全業務全流程數字化轉型延伸拓展。”2022 年11 月3 日，工業和信息化部辦公廳印發《中小企業數字化轉型指南》，明確了“從易到難、由點及面、長期迭代、多方協同”的工作思路，從開展數字化評估、推進管理數字化、開展業務數字化、融入數字化生態、優化數字化實踐等五個方面提出了轉型路徑，進一步闡明了以數字化轉型推動中小企業增強綜合實力和核心競爭力的道路。

面對不確定的環境，數字化轉型成為重構企業核心競爭力和高質量發展的必由之路。企業數字化可以分為產品數字化、生產數字化（智能制造）、管理數字化和數據資產化4 個方面。財務數據串聯起企業經營管理中業務前端、中端、末端的各項數據，財務管理工作與企業內外價值增加的活動聯系密切，管理數字化中財務數字化顯得尤為重要，可為企業管理提供更快捷、高效的決策依據。隨著數據治理、人工智能等新技術的發展和應用，企業數字化轉型更加地聚焦和務實，找準數字化轉型的切入點將比以往更加重要，以低成本實現高效率提升，推動高價值轉化是本輪企業數字化轉型的關注點。財務最能發揮管理效能，故而成為企業數字化轉型最快捷、有效的切入點。

一、數字化轉型對財務管理提出新的要求

2022 年3 月，國務院國資委發布《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》，明確指出“財務管理是企業管理的中心環節，是企業實現基業長青的重要基礎和保障”，要求各中央企業“突出‘支撐戰略、支持決策、服務業務、創造價值、防控風險’功能作用，以‘規范、精益、集約、穩健、高效、智慧’為標準，以數字技術與財務管理深度融合為抓手，固根基、強職能、優保障，加快構建世界一流財務管理體系，有力支撐服務國家戰略，有力支撐建設世界一流企業”。

財務管理是企業管理的重要組成部分。財務部門作為一個“承上啟下”的部門，上接管理層，承接公司戰略；下接業務人員，為其提供需要的資源，是對各個部門的經濟業務進行匯總管理的核心部門，掌握著企業的重要資源和數據，能夠直接影響企業的生存和發展。因此，企業的財務管理必須能夠支持管理者決策，對各項資源進行統籌管理，使其價值得到充分發揮。但在傳統的管理模式下，財務部門的工作職責比較單一，主要局限于會計核算等事項，無法充分發揮其對企業決策的支撐作用。財務數字化轉型是解決上述問題的最佳路徑。在數字化轉型的背景下，財務管理人員擁抱新技術，培養數據思維與能力，主動挖掘數據背后隱藏的價值，主動推進業財融合，加強對市場以及宏觀環境的了解，對企業在未來發展中可能面臨的風險做出精準識別與有效防控[1]。因此企業在進行數字化轉型時往往會率先推進財務管理方面的數字化變革。

具體來說，財務數字化轉型具有以下作用：1.財務數字化轉型為企業各職能部門提供了一種全新的工作方法，可以更廣泛地收集數據，對數據進行深入挖掘與分析，實現高層次的業務洞察力。2.財務數字化轉型對信息與服務進行整合，形成一套業務解決方案，對企業的資產、數據進行集中、統一管理，創建統一的智能存儲庫，將零散的數據提煉出結構化的數據，進一步打破“數據孤島”，促進跨部門溝通協作。3.財務數字化轉型可以提高客戶洞察力，更深入地了解客戶需求，制訂以客戶為中心的計劃，通過對結構化數據與非結構化數據進行整合分析，為業務發展提供科學的支持與依據。4.財務數字化轉型可以提高財務管理工作的靈敏性，進而提高其他業務系統的靈敏性，最終提高整個企業的運行效率，實現高效的創新與發展。5.財務數字化轉型可以打造企業內外部數字系統，實現“業財管一體化”，通過對企業的財務數據以及業務數據進行整合分析，預判企業可能面臨的風險，采取有效措施進行防范，保證企業實現健康可持續發展。

二、財務數字化轉型的方向及路徑

企業數字化轉型的方向是創建數字企業。財務數字化作為企業數字化的重要內容之一，其轉型方向是創建數字財務。財務數字化轉型的最終目標是推動財務職能由衡量價值向創造價值轉變。企業的財務數字化需要從財務信息、流程、業務3 個維度共同推進，通過業財融合實現財務數據與業務數據的共享，通過對融合數據進行分析制定合理的財務決策，反向推動業務流程的優化，提高流程效率，實現價值增值。

企業財務要借助新一代信息技術實現財務業務的標準化、信息化和流程化，進而實現財務業務的自動化、智能化，最后過渡到財務數字化上來。同時企業應當推動財務組織架構變革，構建全新的財務管理模式，為財務數字化轉型賦能。財務數字化轉型路徑主要包括以下三個方面：

（一）財務共享

作為企業數字化轉型的先導者，財務是企業重要的數字部門。在企業眾多的基礎數字化能力中，財務對數據的收集、存儲、加工、分析、管理、分享能力是一種核心基礎能力。作為一種綜合性的財務管理模式，財務共享服務以多種信息技術為基礎，以業務流程為核心，基于優化組織結構、提升服務質量、降低運營成本、強化內部風險意識等多元化的實施動機，提供專業化、流程化、標準化和信息化的財務共享服務。

財務共享服務中心通過統一業務流程、會計科目體系、日常財務與業務流程制度、財務審批流程與核算標準等，為集團和各分子公司制定統一的業務規范標準，以保障業務處理的透明度。財務共享中心通過搭建IT 平臺，集成企業所有的財務制度與規范，細化、優化整個財務流程，致力于打造標準化、模塊化的財務流程，實現數據和業務的融合。

財務共享服務中心通過財務AI、RPA、云計算等技術的廣泛應用，讓財務人員從煩瑣的、消耗精力的基礎事務中解脫出來，投身于決策支持、管理控制等工具，利用信息技術增強財務管理能力，引導財務人員參與到企業戰略管理、經營等決策支持及價值管控活動之中。財務共享中心還可以引入管理會計思維，推動預算、資金管理、稅務、績效評價等高價值流程共享，實現業務管理系統、運營管理系統與財務管理系統的深度融合，在此基礎上通過財務共享服務中心實現真正的管理會計功能。

（二）業財融合

業財融合是利用互聯網、大數據等技術，將收集到的財務信息與業務數據統一存儲到數據庫中，實現財務數據與業務數據的一體化呈現。傳統財務管理模式下的財務和業務是兩個相互獨立的體系，而數字化時代下的財務管理與業務實現了雙向融合。傳統財務管理屬于靜態管理，而數字化時代的財務管理實現了預測、決策、預算、控制和分析的有效銜接，是一個動態管理過程。為了更好地使用數字化手段，企業可以采用“合縱連橫”的方式推進業財融合。“橫”可以橫向覆蓋企業業財融合過程中涉及的各個領域，最重要的是利用財務報表做好橫向規劃，三大財務報表涉及企業經營的全部流程。“縱”可以針對產品做更深層次的利潤分析，涉及企業的不同部門及流程，通過縱向規劃可以實現更加緊密的業務聯動，有效實現數據共享，挖掘數據深層價值。

數據融合是業財融合的關鍵。隨著大數據時代的到來，“數據即資產”的理念受到廣泛認可。由于業務系統的不同、流程的差異使得業務與財務數據相對孤立，沒有形成標準的數據體系。企業需要對數據進行標準化處理，為業財融合實現奠定堅實的數據基礎。企業需要運用設計業財數據標準化體系、明確業財數據標準化迭代機制、建設數據管理體系等手段來做好數據治理工作。業財數據選取要全面、更新要實時、共享程度要高，同時要制定標準化的數據管理流程，不斷提高數據治理的質量和水平。財務數字化轉型通過使用新技術可進一步整合財務數據、資金數據、業務數據、客戶數據、人力資源數據等，不斷細化數據的顆粒度，提高數據的穿透性、追溯性、可分析性[2]。隨著財務數字化進程的不斷推進，企業在傳統財報“三張表”的基礎上可新增一張關注業務數據的經營報表，以研究企業的商業模式，實現數據變現，并借助財務數據評判企業價值。

財務共享服務中心建設有助于實現業財融合。財務共享服務中心建設以IT 平臺建設為基礎，打通業務系統與財務信息系統的融合渠道，實現數據自由流動。隨著高價值的財務共享服務輸出，業務數據與財務數據不斷積累，將極大地提高財務共享服務中心的數據處理能力。

（三）系統搭建

在新技術驅動下，企業要想實現財務數字化轉型，離不開信息管理系統、技術服務平臺等系統或平臺的搭建，通過數據治理、人工智能、區塊鏈等技術手段為財務數字化轉型落地提供強有力的支撐。

1.搭建數字化的財務系統

財務數字化轉型的關鍵在于保證數據的真實性、時效性與完整性。數字化的財務系統是基于業務系統和運營系統，借助人工智能、RPA、大數據等技術，結合會計準則、稅務規則及企業要求（預算管控、資金管控、權限管理、合規性等）而設置的財務系統，是財務數字化轉型的基礎系統。數字化的財務系統是基于企業財務體系、業務流程、商業模式等，將傳統財務中結構化、規則導向、重復性高的財務工作進行自動化、機器化處理，重構和削減大量財務流程，快速響應企業運營要求。同時數字化的財務系統還可以外聯采購、物流、人力資源管理、稅務等系統，從源頭實時獲取內部各單位、外部供應商、客戶等的真實、完整、準確、口徑一致的財務和業務數據，實現內通外聯。

2.搭建交互化的管理系統

管理系統交互化需要借助新一代信息技術對業務管理系統、運營管理系統、財務管理系統中的海量數據進項整合、收集、加工、處理，包括業務數據、人力數據、資金數據等，加工后的數據通過商業智能(BI)工具、應用程序接口(API)工具為流程管理、規則管理等賦能。交互化的管理需要基于統一、共享的數據進行運作，要求企業借助新技術創建統一的流程管理和協同平臺，建立統一、規范的數據標準，整合分散孤立的數據，打造數據聯動、融合共享的統一數據庫，打通財務數據與業務數據融合的渠道，利用隨時共享的數據為決策者提供決策，實現數據賦能。

企業管理者可以從最關心的財務績效數據開始，通過查詢產品收入和利潤表了解公司不同區域、不同行業、不同產品的銷售業績、成本、利潤，還可以隨時隨地通過客戶端實時統計、分析、展示企業的各項經營數據，根據個性化需求定制數據報表，以便多維度分析企業的經營管理情況。

3.搭建智能化決策支持系統

實現數據賦能是財務數字化轉型的核心目標，實現智能化的決策支持是數字化轉型成功的標志。智能化決策支持系統應當能夠借助大數據、云計算等新技術發揮數據價值，通過數據分析來實現數據賦能。智能化決策支持系統主要具備以下四個功能模塊：

（1）報表分析模塊

能夠借助新技術對財務報表進行智能化、標準化、移動化、可視化分析，合理評價企業的經營業績，為企業經營決策的制定和優化提供依據。

（2）實時監控模塊

能夠借助互聯網、人工職能等技術對財務流程進行實時監控和處理，同時應當具備高效傳輸處理數據、預測未來等功能。

（3）風險預警模塊

能夠利用大數據技術制定風險指標，并通過對海量財務數據的分析和可視化處理，對風險進行職能判別和自動預警。

（4）管理“駕駛艙”

通過分析動態KPI 指標展示企業管理目標，同時實時反饋企業運行狀態與階段性問題。

傳統的財務服務以用戶的綜合性服務為目標，定期提供標準的財務報表。數字化時代的財務服務以滿足用戶的個性化、智能化需求為目標，致力于對財務信息的充分發掘和利用。在全新的財務管理模式下，通過數據捕獲、數據智能分析、數據治理、數據可視化展現技術，管理層可以基于這些數據制定戰略、經營管理決策，而且可以基于可視化的報表實時知道業務場景、控制業務風險、支撐業務發展，并為企業創造更多價值。

三、結語

財務管理串聯起企業經營中銷售、采購、生產、運營、售后服務等環節，同時在資金管理、投融資管理、人員績效管理等方面發揮著重要作用，為企業經營管理者的各項重大決策提供決策支持。財務管理系統可以串接起各業務單位/職能部門、企業管理流程，進而可以形成結構化的數據結構，在引領企業全方位數字化轉型方面存在天然優勢。所謂“財務小數據、業務中數據和社會大數據”，共同構成了與企業相關的大數據架構和數據總集，是支撐企業進行數字化運營的基礎。從財務共享到智能財務，引領企業全面數字化轉型的態勢日益顯著，數字化轉型重新定義財務職能，推動財務人員更加具備戰略思維、變革思維。同時，財務數字化轉型也將持續不斷地推動企業數字化轉型，最終實現智能財務、智慧企業的目標。