國有企業內部控制與風險管理研究

劉玉玲

一、前言

當前，國企為了實現自身的健康發展，必須結合自身發展實際，建立健全自己的風險管理體系，且同時需要強化自己的內部控制體系的建設。在具體的經營管理中，國企必須對自身生產經營現狀進行科學合理的分析，結合目前的市場環境，做好經營風險的管控工作。把企業風險管理和內部控制體系全面的構建出來，并建立相應的保障機制，使得國企的經營管理工作可以規范有序的展開，并推動國企在新時期實現健康可持續發展。

二、我國國企內部控制現狀

（一）管理和風險意識淡薄

通過調研目前的國企日常運營可以發現，很多國企高層管理人員自身缺乏風險管理意識，對企業內控管理工作缺乏應有的重視。國企管理人員作為國企運營的管理核心，若沒有運用先進的管理理念帶領國企前進，就會導致國企的內部管理與控制體系的效能不能充分地發揮出來，這對國企內部的風險管理與內控體系的建設起到了負面的影響。部分國企對內控的重要作用缺乏應有的認識，不能正確認知國企管理的巨大效能，沒有認識到內部控制體系對國企管理的重要作用。同時，在經營管理中沒有遵照內部控制體系執行準則辦事，沒有整合分析國企的各個部門管理信息。部分國企還存在內控體系沒有實現全覆蓋，員工隊伍的內控意識滯后于國企的發展，各部門之間缺乏協同執行能力，造成自己的內控體系建設流于形式，不能發揮出應有的作用。同時，由于管理意識的缺乏，就不能準確的預測國企可能面臨的危機和風險，造成國企運營中不斷出現漏洞，為國企的正常運營埋下了隱患。

（二）風險管理與內部控制相脫節

在我國社會經濟快速發展的背景下，許多國有企業對于風險管理與內部控制的重要性有了一定的認識，并試圖處理好兩者之間的關系。但由于實際工作中不能具體分析應對自身發展現狀，或者是受到了傳統的管理理念的影響，或者管理手段落后，使得目前國企風險管理與內控體系無法實現有效的結合，不能根據國企發展現狀制定和落實有針對性的管理方案，兩者之間在實踐中存在嚴重的脫節現象。因為國企內部控制體系與國企風險管理各自運行，其職能沒有實現有效的整合，也沒有形成一體化的發展模式，國企風險管理和內控體系依舊沒有突破原有的框架。國企風險管理與內部控制較難契合，甚至相互之間出現矛盾和沖突，嚴重影響了國企內部管理機制的健康運行，使得兩者的作用都不能有效地發揮出來，反而給國企的發展埋下了隱患。

（三）內控人員素質不高

目前，國企改革市場化、產業化的趨勢已經非常明顯，以市場需求為導向的發展規劃使得國企的競爭力得到了有效的提升，同時也對國企內控人員的素質提出了更高的要求。國企內部控制是需要工作人員具體執行的，因此，工作人員素質的高低會對這項工作效率產生決定性的影響。目前很多國企內部控制工作人員綜合素質已經無法跟上形勢的發展要求，沒有精通國企內部控制業務知識和技能，造成國企內部控制工作不能規范有序的展開，這都給國企內部控制工作的順利實施造成了不利的影響。

三、國企風險管理與內部控制之間的關系

國企風險管理是國企內部針對國企經營風險的規劃、管理、控制和協調工作。風險管理使得國企各部門之間的工作實現了有機的融合。高水平的風險管理工作，有利于國企內各項資源的優化配置，使得國企內部的信息流、資金流、業務流實現了健康流動，促使國企的戰略目標更好的得以實現。國企通過高質量風險管理，還可以實現國企內部利益均衡分配，以及實現國企內部責權的合理安排，這與國企實行內部控制管理的動機和目標是一致的。建立完善的內部控制制度是現代國企管理的重要內容，有利于國企內部各部門互相牽制，預防和規避國企在運營中可能出現的各種風險。國企風險管理與內控體系之間的關系可主要通過以下兩個方面體現出來：首先，風險管理是國企內部控制的方向標。國企借助自身的風險管理，就可以更好的執行和落實國企發展的目標；其次，國企在運營過程中可能會發生各種風險，例如國企管理制度落實不到位、人為舞弊以及國企編制不合理等現象，這些因素都對國企的健康發展造成了制約。國企借助內部控制手段，通過授權批準、職責分工、崗位輪換來對自己的經營風險進行管控，從而使得國企的風險管理規范有序高效的進行。由此可見，國企的內部控制和風險管理之間是互為依托的關系，也能起到互相制衡的作用，是國企實現健康發展的可靠保障。

四、國企內控體系建設的重要性

（一）有利于國企正常運營

國企對自己的風險管理工作引起重視，構建自己的內部控制體系，可以使得國企在自身的生產和經營活動中，及時發現各個層面存在的問題并及時處置，促使國企生產經營活動規范有序的進行，使得國企的日常管理更加規范，使得國企實現健康穩定發展的目標。

（二）有利于保護國企財產

國企通過建立內部控制體系，使得國企財產信息的完整性和真實性有了可靠的保障，同時顯著提升了國企的生產和經營效率。國企管理人員針對國企發展實際，把一套完善的風險管理體系構建出來，進一步加強了國有資產的保護力度，使得國企不同部門都承擔了自己在風險管理中的責任和義務，也可以讓國企經營管理中存在的問題及時暴露出來，并得到有效處置，是規避國企風險的有效手段。

（三）有利于提高國企管理水平

加大國企內控體系與國企風險管理建設力度，國企的管理工作就可以有據可依、有理可循。推動國企管理工作規范有序的展開，能夠借助內控制度督促國企內部加大宏觀管理力度，嚴格按照法律法規及國企規章制度進行管理工作，這樣國企管理工作的質量就有了可靠的保障。國企通過自己的內部控制工作，也可以提高國企管理效率，使得國企管理的效能可以充分的發揮出來，才可以使得國企實現良性運作。

五、國企內部控制存在風險的原因分析

（一）國企內部原因

雖然國企必須定期出具自己的內控評價報告，對自己經營風險進行有效的管理，但其評價制度依舊不夠完善，而且執行也存在問題。部分國企的內控評價制度盡管相對比較完善，其執行也沒有落實到位，這說明我國國企對這些制度的建設還沒有引起足夠的重視。一些國企出具內控管理報告主要目的不是為了反映自己的經營情況，而是為了應付監管部門的檢查，這種局面如果不能及時得以改觀，會對我國國企的利益造成重大損失。

（二）政府監管不到位

從形式方面來說，我國有關這方面的政策法規已經比較全面。之所以在現實中出現如此眾多的問題，保障措施缺乏應該是一個重要的原因。具體來看，就是只要求國企出具這方面的報告，但是目前很多國企相關的內部控制評價制度并沒有被政府要求公開。而且對內控評價制度是否得到有效的落實，其監管、懲戒措施依然比較缺乏。這也是造成國企的內控評價制度內容不完整的重要原因，同時也導致國企內控制度不能規范有序的執行，使國企的內部控制工作流于形式。

（三）第三方監管不到位

國企的內部控制存在缺陷，不負責任的會計師事務所會從中起到了推波助瀾的作用。由于部分會計師事務所內部管理混亂，職業道德和業務規范缺失，執業質量存在嚴重的問題，造成國企的審計報告質量存在嚴重的問題，審計意見沒有觸及實質性問題。這為某些國企在這方面的弄虛作假行為大開綠燈，造成國企的管理風險不斷出現，使得國企內部控制體系形同虛設。

六、加強我國國企內部控制的意見和建議

（一）制定科學、完善的評價標準

首先，有必要確定不同國企各部門內控制度的職責，并指出最基本的評價標準。其次，標記需要規避的職位。然后，對國企提供的內部控制要針對國企的經營現狀制定相應的評價標準。最后，通過專家的計算和分析了解不完善的內部控制制度對國企帶來的負面影響，防止一些國企只是為了應付工作而進行內部控制工作。該標準的制定是為了讓國企必須遵守的內部控制國企標準規范，內容必須具體的從制度方面來改善工作程序。最重要的是要接近真實合理的標準，不斷尋找問題并提高國企的評價標準。通過不斷優化這些標準，在國企內部建立一個可靠、實用和合理的內部控制評價指標體系。

（二）健全制約國企內部控制及國企的法律法規

防止國企內部控制流于形式的最佳方法是嚴格立法和監督。當前，我國對國企內部控制缺乏具體的法律法規的指導和規范，國企對內部控制的真實性不夠重視。這導致一些國企的經營出現了較大的內部風險，給國家等帶來了不可挽回的損失。我國有必要制定嚴格的法律法規來制約國企的內部控制工作和流程，國企應該有明確的義務展開內部風險管控工作。在遵守法律法規的基礎上，相關部門必須嚴格監管國企是否履行其應遵守的制度。

（三）加強國企對內部控制的信心

對于國企的管理者來說，通過對國企內部控制系統的管理情況與行業內部控制標準進行比較，可以發現國企經營管理中的薄弱環節并快速進行調整。一套適應國企內部控制的健全制度保證了國企內部控制的有效性和真實性。近年來，我國政府越來越重視國企的風險管理和內部控制工作，相關國企也應該同樣引起重視。國企的內部控制可以提升國企在市場上的競爭地位。國企必須不斷完善其內部控制力度，以確保可以真實、完整和準確的查找自己的經營風險。相關政府部門頒布了有關內部控制的政策法規，因此政府監管部門要加大這方面的監管力度。

（四）提高相關人員的整體素養

首先，國企要注重自己內部文化的建設。對國企內部的誠信建設要嚴格進行考核，并加強誠信方面培訓力度，進而把國企內控人員的綜合素養提升上去。企業的審計部門必須獨立出來，并選擇高素質的專業級員工，以確保審計部門充分發揮自己的監督作用。國企借助嚴格的內控制度，對員工的工作進行嚴格的要求，進而保證國企內控工作的準確性和可靠性。

（五）優化國有企業內部控制環境

首先，應優化自身的內部控制環境。企業高層要加大對企業內部控制重視力度，把良好的內部控制環境創設出來。其次，國有企業內部控制的制度必須進一步的完善起來，使其更加完整、科學和有效服務于企業的生產經營活動。再次，建立健全自己的內部控制工作體系和內部監督管理機制，使企業內部控制對自生風險管控的作用充分發揮出來。

七、結語

綜上所述，國企的內部控制會對自己的經營管理產生重要的影響，同時也關系到整個市場能否規范有效的運行。目前，我國國企內控還存在一些不容忽視的問題，亟待采取各種有效的措施加以解決。國企必須高度重視內部控制的重要性，并且主動有所作為。相關部門也應該采取針對性的措施，只有在雙方的共同努力下，我國國企內部控制才能越來越規范，才能夠更好的為投資者建設一個健康又規范的市場。

引用

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