企業全面預算管理困境及對策

倪華莉

一、前言

當前的企業生存在激烈競爭的市場環境下，全面預算管理作為企業提高資金風險控制和內部管理水平的重要管理手段，在企業的生產經營以及成本控制方面發揮著重要的作用，同時助力企業戰略目標的實現。在經濟新常態下，企業之間的競爭越發激烈，企業想要脫穎而出，必須重視其全面預算管理工作的落實。但是，很多企業的全面預算管理工作存在一定的問題，需要正面問題，進行改革，積極采取有效措施解決企業全面預算管理困境是企業勢在必行的選擇。因此，本文從企業全面預算管理的意義出發，對全面預算管理工作所面臨的困境進行了分析與探討，最后給出相應的解決對策，以期提高企業的經營管理水平。

二、企業全面預算管理主要概述

全面預算管理是以企業戰略發展為導向，以價值活動為核心，以業務邏輯為主線，對企業在生產成本、現金收支等資本運作過程中的各個環節內容進行綜合一體化的預測管理。企業全面預算管理主要包括企業經營性預算、資金預算、以及管理費用預算和工資性支出預算等多種涉及財務、業務內容的預算，對企業的短期、長期戰略發展具有重要影響。它是企業財務管理工作的主要內容，需要對一系列的財務報表如資產負債表、損益預測表、現金流量預計表等進行編制，以此來對企業某一特定時間段內的財務狀況、經營成果進行預測性的統計、分析，并實施戰略性管理。企業全面預算管理還是一個覆蓋企業所有業務流程的經營管理活動。通過對企業整體性、綜合性的各類資源進行預測、分配、考核和評價，為企業做好生產經營工作如產品開發、生產、銷售、服務等提供精準、有效的參考依據，使企業在實現經營管理目標和經濟效益上更有效率。企業全面預算管理涉及內容不單只財務這一方面，還受到業務的驅動和影響。所以全面預算管理需要全面兼顧財務、業務及其他企業生產經營管理所涉及的因素。

三、企業全面預算管理困境分析

（一）全面預算管理意識薄弱，重視程度不夠

當前，我國企業管理層都能認識到競爭激烈的現實，但是一些中小企業在全面預算管理工作上不夠重視，認為全面預算管理只是財務部門的事情。即使企業已經構建有完善的，由決策層、管理層、執行層組成的專門預算管理組織機構實行“統一領導、分級實施、歸口管理”的垂直管理體系，但缺乏全員參與預算的意識。如，全面預算管理機構中負責主要日常工作的均為財務人員，業務人員參與度相對較少，財務唱“獨角戲”的情況時有出現。企業在業務鏈和價值鏈的融合上還沒有實現高度融合。一些企業全面預算管理工作只是僵硬套用模式，沒有深入考慮到企業現在的實際經營情況，不能下到一線全面考察，這樣就無法發揮全面預算管理應有的效能。

（二）全面預算編制不規范、不全面

企業全面預算管理主要圍繞標準成本和項目儲備兩項內容來進行。但企業全面預算管理編制只注重考慮企業發展的短期利益，以企業現有資源作為編制基礎，沒有充分地、綜合性地考慮對企業生產經營管理都能產生影響的內外因素，沒有緊密連接企業長遠期的戰略發展目標。企業當前大部分采用的全面預算編制計算方法還是增量預算法。增量預算法注重的是利用歷史數據來對預算數據進行較為機械的增減、調整，沒有緊密聯系外界對企業的影響因素，只局限于企業的內部資源因素，如成本、利潤等方面的遞增、減少等。但外部環境因素如國家經濟政策和法律調整、經濟環境改變、外輔企業變動等往往被忽略不計。部分企業在進行全面預算報表編制時，沒有足夠的重視，編制工作出現隨意性，沒有充分的考慮企業在業務經營中一些支出項目其實是不合理的，沒有將其進行去除，這歸根到底是預算制度的不完善所致。對于一些預算項目，如固定資產折損、設備維護維修以及呆賬壞賬滯納金等未納入全面預算范疇。在一些項目的預算編制上，沒有聯系項目在技術、經濟評價和平衡上等業務方面因素進行規范化編制，從而容易導致項目預算的盲目性和資金管理的散漫性。

（三）缺乏系統、有效的全面預算分析、考評、評價機制

一是企業在全面預算管理分析考評機制上沒有根據全面預算執行的標準、程序和要求等設置權責清晰的績效考核標準。在全面預算執行過程中，如果資金支出預算、現金流預算等受到日常經營活動等不可控因素的影響出現波動，全面預算管理部門沒有及時對預算指標進行調整控制。在標準成本預算管理上，如果沒有做到按每個科室、每個月、每個季度、半年、一年進行對比分析，細化要求沒有貫穿到預算編制、分解、執行、分析、考核等過程中，將容易導致全面預算管理流于形式。二是預算執行情況的跟蹤、監控、分析、協調、評價等工作上容易存在不規范、不統一的局面。由于企業全面預算管理工作涉及到各個部門，容易存在“管理部門多，標準不統一、平衡協調難、執行效果差”等現象，加上全面預算管理工作人員在實際執行過程中表現出的工作能力不足，很容易導致全面預算管理實際監督、執行力度被削弱，全面預算管理的執行效果大打折扣。

（四）企業全面預算管理信息化建設還不夠完善

當前，很多企業雖然已經實施了全面預算管理系統，但是，預算編制并沒有充分地利用信息化工具，預算管理就沒有一個統一的標準。在預算編制過程中企業各科室只考慮自身實際情況和意愿進行預算編制，利用不同系統數據得出預算計劃形式、內容雜亂無章，沒有形成有效融匯，整個企業的預算管理缺乏全局性、統籌性。部分企業信息化管理系統建設缺乏前瞻性，導致企業全面預算管理系統容易出現銜接度不高、彼此孤立的不利局面。全面預算管理需要涉及的數據不僅有財務信息，還涵蓋業務信息。如果財務信息和業務信息在錄入途徑上無法實現互相印證、高度規范統一，很容易導致不同口徑錄入的預算信息之間出現彼此孤立、數據失真的情況，容易導致企業全面預算管理信息化平臺在準確定額各項成本、自主管理責任預算和及時獲取經營數據統一上陷入被動局面。

（五）缺乏專業的全面預算管理人才

企業全面預算管理需要全員參與，這樣才能使全面預算管理工作的各個細節實施到位。但是，很多企業的全面預算管理工作上沒有形成良好的企業文化環境和全員參與的氛圍，加上企業在專職的全面預算管理綜合性技術人才培養上弱化，所以導致部分企業全面預算管理工作人員的專業技能和綜合素質較低。目前，部分企業使用的全面預算管理人員還是由財務管理工作人員兼任，如果企業在專業人才培養上不加以重視，缺乏資金投入，全員性參與的宣傳教育度不強，很容易導致企業全面預算管理工作的方式、方法僵硬、陳舊，跟不上新形勢的發展需要。

四、加強企業全面預算管理的對策

（一）樹立全新的全面預算管理理念，加強對全面預算管理的重視

企業領導層應充分認識做好全面預算管理工作的重要性，主動學習和引進先進的全面預算管理理念和相關專業知識、技術，在構建和完善企業全面預算管理工作機制上重視投入。在全員中形成重視全面預算管理、積極參與的良好局面。企業應嚴格聯系企業生產實際并結合短期、長期戰略目標做好全面預算管理工作，構建專業的全面預算管理小組，對企業全面預算管理的工作類別、編制、執行、監督管理等各個工作程序進行細化。構建編制規范化、全面統一的企業全面預算管理制度，確保企業內部資源得到優化配置，確保全面預算管理工作能夠順利開展。

（二）科學、合理做好全面預算管理編制工作

一是組建專業的全面預算編制工作機構，做好企業全面預算管理編制工作。全面預算編制工作機構由專業預算編制人員、第三方評審機構等組成，對企業預算編制工作進行指導和全過程編制進行實際操作。在預算編制前，要做好企業各部門以及市場的調研工作，為全面預算報表的編制提供科學有效的參考信息，從而提高企業全面預算管理對企業經營活動的引導和調控能力。在企業內部，工作小組應圍繞相關業務內容如企業發展方向、歷史財務數據、各業務部門資源信息等進行分析。財務預算管理部門在標準成本、項目儲備庫兩大預算管理方面要充分考慮如市場變動預測、價格浮動概率、消費者需求動向等外部因素的影響。經過對企業經營成本投資因素、財務狀況等內外因素的綜合全面考慮，理順預算銷售量、存量、增量等之間的關系。編制小組建立優化生產成本和財務狀態關系模型，優化預算管理的規模控制結構。通過應用標準成本法做好全面預算編制工作，并確保其科學、合理、全面，以確保企業全面預算管理編制規范化，可以為企業經營發展提供精準、有效的預算參考依據。

二是做好全面預算編制模板規劃工作。企業全面預算管理小組要建立預算編制模板和覆蓋多個方面功能的子預算模板。主預算編制模板需要與本企業會計科目代碼相匹配，子模板功能涵蓋成本費用、資金使用情況、部門預算、銷售、采購、固定資產、員工薪酬等多方面。同時預算模板的編制時間單位以月、季度、年度等來進行分別計算，特別是對于大型項目的預算，更是要做到時間節點明確、責任部門和人員分工明確，這樣企業的全面預算管理才能做到覆蓋全面、總體有效。

三是做好現金流預算管理工作。全面預算管理中現金流預算管理是保障企業能夠正常運轉的重要工作內容，最主要是做好資金管理工作。通過對企業資產信息、人力資源、固定資產等信息進行核查，對日常必要、可控費用指標進行扣除，從而提高剩余資金的使用效率，避免出現資金缺口的不良現象。對于在執行過程中相關部門要加強現金流預算管理執行情況的監督，及時對全面預算管理執行過程中的問題進行改進，降低資金管理風險概率和成本損耗的出現。

（三）建立完善企業全面預算管理監督、考核、評價機制

一是要建立全過程、動態化的全面預算管理監督制度。企業應建立全面預算管理委員會，該組織主要由企業領導層及下屬各級部門負責人組成，對全面預算編制目標制定、管理流程、執行審核、績效考核等工作進行決策并監督管理相關執行情況。全面預算管理委員會應鼓勵全員積極參與全面預算管理工作，通過綜合各項財務指標和業務指標等情況來科學設置執行監督指標，做到有據可依。全面預算管理委員會應召開定期或不定期巡聽會，召集企業各部門就預算執行情況進行詢問、核實，分析全面預算的執行情況，對偏離情況是否合理進行研判并作出下一階段全面預算管理方案的調整。全面預算管理委員會對預算的具體落實情況和事先制定的指標要進行科學核對。如果相一致，可以繼續保持，如果出現偏差則需要進行適當調整，以此保證企業全面預算管理工作正常、有效。

二是要建立健全全面預算管理考核和評價機制。首先，企業要先確定好考核的對象和主體。其次，在全面預算管理的執行和績效考核進行分離并逐級考核，將其落實到位。同時實行動態制考核，以月度、季度、年度等為節點單位，設置節點KPI考核指標，與相應的工資、年終獎、福利待遇等掛鉤，以此激發員工參與全面預算管理的積極性。通過加強預算執行監督和考核評價相結合的運行，使全面預算管理在編制、執行、監督、評價等環節上實現良好銜接。

（四）加強全面預算管理信息化建設

企業要加大全面預算管理信息化建設軟硬件設施的投入。企業在全面預算管理信息化建設中應給予足夠的人力、財力、物力來支持企業建立集預算、結算、核算、資產管理等功能的全面預算信息系統。企業應與時俱進，加強引入大數據、云計算、人工智能等新手段，及時引進LPM、SAP、MIS、EWM、ERP等系統。通過合理統籌使用這些系統，構建企業全面預算管理信息共享鏈接平臺，使企業全面預算工作在資金、收入、成本、價格、供應、財務等不同信息系統之間形成橫向、縱向的全方面覆蓋和共享。企業還需要對全面預算管理信息化建設數據進行技術性的補充，可以通過引進、使用各種新型技術手段來實現。這樣可以使信息共享系統更準確、快速地掌握各種數據信息，并做好統計、分析工作，使企業領導層可以及時的掌握有效信息并對經營管理戰略或方案進行調整，以此提高全面預算管理的準確性。

（五）加強企業全面預算管理復合型人才的引進和培養

一是企業要加強內部的全員預算管理宣傳工作。在企業文化建設過程中向全員宣傳做好全面預算管理工作的重要性，引起全體員工的重視。企業應定期或者不定期組織知識宣講會、培訓會或者通過新自媒體如微信群、微博群、釘釘等媒介做好全面預算管理相關工作知識的宣傳，讓全體員工充分了解該項工作的具體內容和各項指標要求，確保全體員工切實的參與到全面預算管理精細化工作氛圍當中。

二是企業應加強全面預算管理復合型人才的引進和培養。企業可以通過人才引進、高薪福利待遇等方式招納復合型全面預算管理人才，并在職務晉升通道優化設置上突破創新，減少企業該類人才的流失。同時企業通過對全面預算管理人才實行有針對性的專業業務知識培訓，通過定期培訓、交流培訓、在職學歷教育培訓、信息化專題培訓等方式，提升相關工作人員的專業能力，保證全面預算管理工作的順利展開，助力企業健康穩定發展。

五、結語

綜上所述，做好全面預算管理工作可以有效促使企業進一步優化內外部資源，提高財務管理水平并促進核心競爭力的提高，從而使企業能夠有效應對當前激烈的市場競爭。雖然目前部分企業在全面預算管理工作中遇到一定的問題，但企業應加強重視，積極采取有效對策，緊密結合自身經營生產實際，科學合理的做好全面預算編制工作，并在執行過程中做好監督、考核和評價工作，及時調整預算指標，使之適應企業發展需要，最終實現企業可持續、健康發展的目標。

引用

[1]趙秀娟.全面預算管理在企業財務管理中的應用[J].大眾投資指南，2022（06）：191-193.

[2]褚紅文.戰略視角下企業全面預算管理體系的構建研究[J].財會學習，2022（08）：52-54.

[3]肖日輝.企業全面預算管理存在的問題與對策探討[J].質量與市場，2022（05）：37-39.

[4]劉殊舸.工程項目企業財務預算管理常見問題與改善策略[J].中國產經，2022（08）：138-140.

[5]李海燕.企業全面預算管理的重點環節與控制對策[J].支點，2022（06）：109-111.

[6]林建國.探究全面預算在企業經營管理中的作用[J].中國市場，2022（07）：80-81.

[7]領格.淺析民營企業全面預算管理難點及措施[J].全國流通經濟，2022（07）：55-57.

作者單位：福建省龍環環境工程有限公司