以研究型審計(jì)為引領(lǐng) 促水利資金提質(zhì)增效

■韓啟央

水利關(guān)乎國(guó)計(jì)民生，在國(guó)家發(fā)展全局中具有基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性、先導(dǎo)性作用。黨的十八大以來(lái)，習(xí)近平總書(shū)記把治水興水作為實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)一百年”奮斗目標(biāo)和中華民族偉大復(fù)興中國(guó)夢(mèng)的長(zhǎng)遠(yuǎn)大計(jì)上來(lái)抓。為深入貫徹黨的二十大精神，推動(dòng)新階段水利高質(zhì)量發(fā)展，A 區(qū)審計(jì)局把研究型審計(jì)理論貫穿于水利領(lǐng)域?qū)徲?jì)始終，緊扣“政治——政策——項(xiàng)目——資金”主線，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，推動(dòng)水利水保專(zhuān)項(xiàng)資金提質(zhì)增效。

一、研究立項(xiàng)“立什么”

開(kāi)展研究型審計(jì)，要從審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)開(kāi)始。審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)準(zhǔn)，審計(jì)工作才能更加有效。A 區(qū)堅(jiān)持把研究作為前置準(zhǔn)備，緊緊圍繞“國(guó)之大者”“發(fā)展之大計(jì)”“民生之關(guān)切”，讓審計(jì)更加貼近政治任務(wù)、發(fā)展需要、群眾呼聲。立項(xiàng)前將相關(guān)部門(mén)規(guī)劃、行業(yè)規(guī)劃、地區(qū)規(guī)劃、預(yù)算安排、項(xiàng)目計(jì)劃了解清楚，把涉及的重大政策、改革要求、發(fā)展方向研究透徹，科學(xué)確定審計(jì)項(xiàng)目。比如，為促進(jìn)規(guī)范農(nóng)村飲水資金使用，監(jiān)督推動(dòng)提升農(nóng)村飲水工程質(zhì)量，把“農(nóng)村飲水工程”作為審計(jì)項(xiàng)目，著重反映了項(xiàng)目質(zhì)量、實(shí)施效果等與群眾切身利益密切相關(guān)的專(zhuān)項(xiàng)資金，積極回應(yīng)社會(huì)關(guān)切。

二、研究審計(jì)“怎么審”

一是做足審前功課。堅(jiān)持以研促審、以審帶研、研審相長(zhǎng)的形式，通過(guò)開(kāi)展實(shí)地審前調(diào)研和審前學(xué)習(xí)研究，了解資金籌集使用、項(xiàng)目管理、工程結(jié)算情況，理清工作思路；分類(lèi)梳理被審計(jì)對(duì)象宏觀政策、管理制度、業(yè)務(wù)流程等；開(kāi)展集體學(xué)習(xí)，重點(diǎn)討論工作方案，逐一分析目標(biāo)內(nèi)容，細(xì)化工作舉措、研究審計(jì)方法、確定審計(jì)重點(diǎn)、落實(shí)責(zé)任節(jié)點(diǎn)；研討交流心得，審計(jì)組成員按照分工，在對(duì)審計(jì)對(duì)象和相關(guān)行業(yè)領(lǐng)域的重大政策目標(biāo)、體制機(jī)制性問(wèn)題和改革中的重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)以及盲點(diǎn)問(wèn)題提前進(jìn)行研究學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，開(kāi)展討論，通過(guò)相互談、集中談、專(zhuān)項(xiàng)談等多種形式，讓參審人員謀思路、定措施、出實(shí)招、求突破，建立審計(jì)思維和明確審計(jì)重點(diǎn)。

二是做實(shí)工作舉措。加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和研究，注重日常積累和工作謀劃。展開(kāi)頭腦風(fēng)暴，總結(jié)項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)、分析問(wèn)題短板、提出改進(jìn)措施。重點(diǎn)圍繞加強(qiáng)研究型審計(jì)、提升工作效率、加強(qiáng)審計(jì)整改等方面，從全流程研究、全方位提效、全要素整改等入手，研究制定工作舉措，明確開(kāi)展方式和責(zé)任人及完成時(shí)限，把研究融入日常、抓在經(jīng)常，做到人人心中有數(shù)、事事準(zhǔn)備有方。針對(duì)此次審計(jì)資金總量大、覆蓋面廣的特性，梳理水利項(xiàng)目資金、水土保持治理項(xiàng)目資金、水土保持中心下?lián)芨鬣l(xiāng)鎮(zhèn)封禁管護(hù)資金三條“資金線”，結(jié)合項(xiàng)目檔案資料分析可能存在問(wèn)題，為現(xiàn)場(chǎng)踏勘做足準(zhǔn)備。比如，通過(guò)對(duì)專(zhuān)項(xiàng)資金籌集使用、項(xiàng)目管理、工程結(jié)算情況開(kāi)展審查，發(fā)現(xiàn)存在通過(guò)重復(fù)申報(bào)、以舊頂新等手段，套取財(cái)政項(xiàng)目資金，擠占挪用項(xiàng)目資金，項(xiàng)目資金長(zhǎng)期閑置，水利救災(zāi)項(xiàng)目未實(shí)施，項(xiàng)目實(shí)施未達(dá)預(yù)期效果，違規(guī)使用水土保持以獎(jiǎng)代補(bǔ)項(xiàng)目獎(jiǎng)補(bǔ)資金等問(wèn)題。

三是做深審中研究。針對(duì)此次審計(jì)水利項(xiàng)目資金量大、數(shù)量多、實(shí)施內(nèi)容多、項(xiàng)目管理人員多、范圍分布廣、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)及難點(diǎn)，組織財(cái)務(wù)、工程審計(jì)人員組成審計(jì)組，緊扣“資金、項(xiàng)目、人員”三條主線，各盡其才、各個(gè)擊破、通力協(xié)作。財(cái)務(wù)審計(jì)人員梳理資金線條，了解工程結(jié)算情況，分析總體流向；工程審計(jì)人員利用遙感、GIS等信息技術(shù)手段查找疑點(diǎn)并現(xiàn)場(chǎng)取證，有效解決項(xiàng)目審計(jì)難題；鎖定問(wèn)題后再通過(guò)核查銀行流水、了解外圍關(guān)聯(lián)情況、審計(jì)談話等方式，深挖問(wèn)題本質(zhì)。核查發(fā)現(xiàn)，部分工程項(xiàng)目存在通過(guò)隨意減少工程量、虛列工程價(jià)款等手段套取工程資金；建設(shè)單位監(jiān)管缺失，施工方偷工減料；重復(fù)計(jì)量，騙取財(cái)政資金等問(wèn)題。在深入審查問(wèn)題成因的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)部分單位和個(gè)人存在虛編項(xiàng)目資料，套取項(xiàng)目資金解決扶貧經(jīng)費(fèi)；違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，騙取賬外資金；公職人員通過(guò)與水保項(xiàng)目承接主體間借貸、提供技術(shù)服務(wù)獲取利益等行為。

三、研究質(zhì)效“怎么提”

一是以研究思維起草專(zhuān)報(bào)。正所謂酒香也要勤吆喝，審計(jì)成果也要有好的報(bào)送載體和渠道。為避免重要審計(jì)成果湮沒(méi)于普通問(wèn)題之中，A 區(qū)審計(jì)局十分注重審計(jì)專(zhuān)報(bào)的撰寫(xiě)和呈報(bào)，審計(jì)過(guò)程中對(duì)典型的、傾向性的問(wèn)題形成審計(jì)專(zhuān)報(bào)，通過(guò)一事一報(bào)的方式，促進(jìn)審計(jì)成果的有效運(yùn)用。例如審計(jì)過(guò)程中，針對(duì)備用水源項(xiàng)目前期工作不到位，選址不準(zhǔn)，造成項(xiàng)目停工無(wú)法實(shí)施；部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)水利救災(zāi)項(xiàng)目和農(nóng)飲項(xiàng)目建設(shè)緩慢、實(shí)施效果不理想；農(nóng)村飲水項(xiàng)目使用不合規(guī)的建設(shè)材料，危及農(nóng)村飲水安全；超進(jìn)度按施工單位報(bào)送結(jié)算金額兌付項(xiàng)目資金，導(dǎo)致項(xiàng)目至今未辦理結(jié)算審核；相關(guān)人員未取得水土保持監(jiān)理資格、以水利造價(jià)員或造價(jià)師資格卻從事監(jiān)理、造價(jià)業(yè)務(wù)；工程造價(jià)咨詢(xún)企業(yè)出具的證明文件有重大失實(shí)，造成大量財(cái)政資金損失等問(wèn)題，報(bào)送審計(jì)專(zhuān)報(bào)17 期，為區(qū)委、區(qū)政府科學(xué)決策提供審計(jì)依據(jù)，有的還獲得了市審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的肯定性批示。

二是以效果導(dǎo)向推動(dòng)整改。審計(jì)最終是為了解決發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。A區(qū)堅(jiān)持發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與解決問(wèn)題相統(tǒng)一，全面推行審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改落實(shí)銷(xiāo)號(hào)制，通過(guò)建立審計(jì)整改臺(tái)賬，對(duì)整改內(nèi)容、整改期限、整改情況等實(shí)行集中動(dòng)態(tài)管理，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)情況開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查等方式，壓實(shí)被審計(jì)單位整改主體責(zé)任，做實(shí)審計(jì)“下半篇文章”。同時(shí)，加強(qiáng)部門(mén)聯(lián)動(dòng)，形成審計(jì)信息共享機(jī)制，統(tǒng)籌整合各類(lèi)資源，實(shí)現(xiàn)一審多果、成果共享，增強(qiáng)審計(jì)整體效能。本次審計(jì)移送線索21 條，其中，移送中共A 區(qū)紀(jì)律檢查委員會(huì)、A區(qū)監(jiān)察委員會(huì)17 條，移送人員23人（四級(jí)調(diào)研員1 人，科級(jí)干部8人）；移送A 區(qū)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局3條，移送中介服務(wù)機(jī)構(gòu)9 家，工程造價(jià)工作人員23 人；移送A 區(qū)水利局1 條，工程監(jiān)理人員7 人，通過(guò)加大對(duì)違紀(jì)違法問(wèn)題的處理力度，起到警示教育作用，促進(jìn)各水利部門(mén)和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)規(guī)范管理。

三是以系統(tǒng)理念建章立制。深入貫徹落實(shí)黨中央關(guān)于建立健全審計(jì)查出問(wèn)題整改長(zhǎng)效機(jī)制的部署要求，深入分析問(wèn)題背后的制度短板、機(jī)制缺陷和流程不足等問(wèn)題源頭，督導(dǎo)具體問(wèn)題整改的同時(shí)，指導(dǎo)被審計(jì)單位健全完善規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的管理制度，鞏固審計(jì)監(jiān)督和整改成果。本次審計(jì)推動(dòng)建章立制11 項(xiàng)，其中，區(qū)級(jí)層面出臺(tái)并下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)〈K 市A 區(qū)大中型水庫(kù)移民后期扶持項(xiàng)目管理辦法〉的通知》《關(guān)于印發(fā)〈K 市A 區(qū)農(nóng)村飲水安全工程建設(shè)管理辦法〉的通知》《關(guān)于印發(fā)〈K 市A 區(qū)水利工程建設(shè)前期工作管理制度〉的通知》《關(guān)于印發(fā)〈K 市A 區(qū)中小河流治理項(xiàng)目及資金管理實(shí)施細(xì)則〉的通知》《關(guān)于印發(fā)〈K 市A 區(qū)水利工程建設(shè)項(xiàng)目申報(bào)立項(xiàng)工作制度（試行）〉的通知》《關(guān)于印發(fā)〈K 市A區(qū)中央財(cái)政水利救災(zāi)資金管理實(shí)施細(xì)則〉的通知》《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范水土保持工程建設(shè)項(xiàng)目管理及資金使用管理工作的通知》《關(guān)于印發(fā)〈K 市A 區(qū)水土保持工程項(xiàng)目管理制度〉的通知》《關(guān)于印發(fā)〈A 區(qū)開(kāi)發(fā)建設(shè)項(xiàng)目水土保持監(jiān)管制度〉的通知》9 項(xiàng)制度，以點(diǎn)帶面推動(dòng)實(shí)現(xiàn)“審計(jì)一個(gè)單位、整改一類(lèi)問(wèn)題、規(guī)范一個(gè)行業(yè)”的效果。