財(cái)政審計(jì)改革創(chuàng)新思路與做法

■汪正義

財(cái)政審計(jì)是國家審計(jì)監(jiān)督的重要內(nèi)容，更是審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督“特種部隊(duì)”的基本職責(zé)，財(cái)政管理不斷改革也呼喚財(cái)政審計(jì)改革創(chuàng)新。十堰市通過發(fā)揮大財(cái)政審計(jì)龍頭作用，積極探索財(cái)政與國企平臺(tái)并審、監(jiān)督與服務(wù)并重、宏觀與微觀并舉、日常監(jiān)督與事后監(jiān)督并行的財(cái)政審計(jì)改革創(chuàng)新舉措，著力推進(jìn)財(cái)政審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

一、業(yè)務(wù)會(huì)審會(huì)找用例點(diǎn)

明確要求財(cái)政審計(jì)科和數(shù)據(jù)審計(jì)科全程參與局業(yè)務(wù)會(huì)審會(huì)，對(duì)需納入到財(cái)政審計(jì)報(bào)告問題及時(shí)跟進(jìn)，做到平時(shí)就能基本明確財(cái)政審計(jì)報(bào)告用例點(diǎn)。一是縮短了財(cái)政審計(jì)報(bào)告出具時(shí)間。審計(jì)進(jìn)點(diǎn)更早，報(bào)告出具更快，元月即可進(jìn)點(diǎn)座談了解，二月可擬定財(cái)政預(yù)算執(zhí)行基本評(píng)價(jià)，三四月份對(duì)財(cái)政及國企平臺(tái)開展審計(jì)，中途不斷細(xì)化報(bào)告內(nèi)容及板塊，五月底前基本定稿。二是拓展了內(nèi)容和覆蓋面。通過全年審計(jì)項(xiàng)目梳理和用例，財(cái)政審計(jì)報(bào)告基本覆蓋了財(cái)政運(yùn)行、部門預(yù)算執(zhí)行、重大政策落實(shí)、重點(diǎn)民生資金、重大投資項(xiàng)目、國有及金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等各大領(lǐng)域，報(bào)告內(nèi)容和監(jiān)督覆蓋更加全面。三是實(shí)現(xiàn)了“報(bào)告+清單”的匯報(bào)模式。以通俗易懂、簡(jiǎn)明扼要文字報(bào)告，附含問題類型、問題描述、問題金額、責(zé)任部門等條目式的問題清單，提升了質(zhì)效，也有利于后期“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”整改。

二、財(cái)政審計(jì)“1 ＋2 ＋4”找重點(diǎn)

堅(jiān)持用大兵團(tuán)作戰(zhàn)方式貫徹落實(shí)市委、市政府重大決策落實(shí)和財(cái)政支持情況監(jiān)督，發(fā)揚(yáng)“如臂使指”重要作用。統(tǒng)籌全局30 余名審計(jì)人員形成7 個(gè)審計(jì)組開展大兵團(tuán)作戰(zhàn)，探索實(shí)施“1＋2＋4”大財(cái)政審計(jì)，即同步開展1 個(gè)市本級(jí)財(cái)政審計(jì)，2 個(gè)政府派出機(jī)構(gòu)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和4 個(gè)市屬國有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況審計(jì)。在確定總體工作方案基礎(chǔ)上，分頭制定7 個(gè)具體審計(jì)實(shí)施方案，審計(jì)組統(tǒng)一進(jìn)點(diǎn)時(shí)間、統(tǒng)一組織實(shí)施、統(tǒng)一報(bào)告模板，審計(jì)結(jié)束分別出具三個(gè)財(cái)政審計(jì)報(bào)告、四個(gè)國企審計(jì)報(bào)告。改變過去“就財(cái)政審財(cái)政”的單一模式，明確“審預(yù)算、審資金、審項(xiàng)目、審債務(wù)、審資產(chǎn)、審金融、審國企、審績(jī)效”的審計(jì)內(nèi)容，注重從紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)中還原事項(xiàng)本質(zhì)，提升審計(jì)穿透力。還關(guān)注市委、市政府戰(zhàn)略落實(shí)情況，穿插實(shí)施行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、土地騰退績(jī)效、國企進(jìn)人、涉企一攬子政策落實(shí)等子模塊，發(fā)揮“1＋1＞2”的協(xié)同效應(yīng)。

三、全過程跟蹤找分析預(yù)警點(diǎn)

圍繞財(cái)政資金、國有資產(chǎn)、日常管理，重點(diǎn)做到全過程跟蹤，做到“如影隨形”。一是堅(jiān)持對(duì)財(cái)政部門開展全過程日常監(jiān)督，形成“月關(guān)注、季分析、年匯總”的監(jiān)督機(jī)制。持續(xù)關(guān)注財(cái)政收支規(guī)模、重大項(xiàng)目資金保障、債券債務(wù)資金及項(xiàng)目推進(jìn)情況，每季度出具財(cái)政運(yùn)行情況審計(jì)分析報(bào)告，做到心中有數(shù)。二是堅(jiān)持對(duì)財(cái)政重大支出事項(xiàng)開展全過程跟蹤。關(guān)注涉企專項(xiàng)、航線補(bǔ)貼、重大產(chǎn)業(yè)基金等重點(diǎn)資金配套、使用績(jī)效情況，為政府完善資金管理建言獻(xiàn)策。三是堅(jiān)持定期從財(cái)政獲取財(cái)政法律法規(guī)、財(cái)政改革舉措及動(dòng)態(tài)、財(cái)政理論期刊等資料，隨時(shí)掌握財(cái)政管理重要信息與政策。四是堅(jiān)持關(guān)注財(cái)政及相關(guān)領(lǐng)域重大政策、非常舉措，加深對(duì)財(cái)政各類事項(xiàng)深入研究。通過日常監(jiān)督與事后審計(jì)常態(tài)化結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了更快鎖定審計(jì)重點(diǎn)、精準(zhǔn)把脈經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，為促進(jìn)財(cái)政審計(jì)更好發(fā)揮經(jīng)濟(jì)體檢作用，助力地方經(jīng)濟(jì)良性、健康發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。

四、一體化改革找發(fā)力點(diǎn)

積極順應(yīng)預(yù)算管理一體化系統(tǒng)上線的重大財(cái)政改革，聚焦改革重點(diǎn)強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，推動(dòng)政府及部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)精準(zhǔn)發(fā)力。一是深入了解與掌握一體化基本內(nèi)容，學(xué)習(xí)《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革的意見》《預(yù)算管理一體化規(guī)范（試行）》《預(yù)算管理一體化系統(tǒng)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)》等政策性和技術(shù)性文件，梳理預(yù)算編制、調(diào)整及決算，資金申請(qǐng)、撥付、使用，努力建立一體化情況下審計(jì)工作新模式。二是建立一體化信息采集機(jī)制，與財(cái)政部門建立數(shù)據(jù)端口，要求全面開放、采集數(shù)據(jù)，審計(jì)日常監(jiān)督做到“只查不改、只看不改”。三是在大數(shù)據(jù)審計(jì)方面持續(xù)發(fā)力。創(chuàng)新審計(jì)思路，充分開展數(shù)據(jù)分析，及時(shí)分析財(cái)政管理和財(cái)政資金使用績(jī)效中存在的問題。

五、預(yù)決算對(duì)比找關(guān)鍵點(diǎn)

一是重視關(guān)注預(yù)算調(diào)整。及時(shí)掌握財(cái)政預(yù)算調(diào)整方案，選派財(cái)政審計(jì)人員參加每年人大組織的財(cái)政預(yù)算調(diào)整報(bào)告草案審查工作，對(duì)預(yù)決算差異較大事項(xiàng)進(jìn)行關(guān)注，從事后審計(jì)提前到事中監(jiān)督，及時(shí)提出審查意見。二是重視預(yù)決算對(duì)比分析，關(guān)注稅收、非稅、轉(zhuǎn)移支付等收入，“三保”、重大項(xiàng)目等主要支出的預(yù)決算差異，分析重點(diǎn)項(xiàng)目及資金預(yù)決算差異大的原因，區(qū)分前期預(yù)算編制不合理、實(shí)際執(zhí)行不到位、受疫情影響或階段性政策調(diào)整等不同原因。三是重視財(cái)政內(nèi)部調(diào)賬事項(xiàng)。緊盯財(cái)政資金分配使用的重要“關(guān)節(jié)點(diǎn)”，關(guān)注財(cái)政大額調(diào)賬審批程序的合理性和教育、科技、農(nóng)業(yè)、衛(wèi)生、社保等重點(diǎn)民生資金調(diào)賬的結(jié)構(gòu)變化以及關(guān)節(jié)時(shí)點(diǎn)調(diào)賬的動(dòng)機(jī)與結(jié)果，通過對(duì)預(yù)決算差異關(guān)鍵點(diǎn)的分析，把牢財(cái)政運(yùn)行的重點(diǎn)，在審計(jì)監(jiān)督中做到有的放矢。

六、重大決策審計(jì)找支撐點(diǎn)

一是向站位要高度。近年來分別圍繞“放管服”改革、防范化解債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、部門沉淀資金、穩(wěn)經(jīng)濟(jì)一攬子政策落實(shí)等重大政策措施作為跟蹤審計(jì)方向。及時(shí)梳理市委市政府當(dāng)年或上年重大決策部署，審決策部署是否落地，查重大決策部署的資金保障情況，看財(cái)政支出結(jié)構(gòu)是否“圍繞中心，服務(wù)大局”。二是向組織方式要突破。四個(gè)季度重大政策跟蹤審計(jì)做到了全市統(tǒng)一主題、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一組織，統(tǒng)籌10 個(gè)縣（市區(qū)）圍繞財(cái)稅票據(jù)改革、防范化解地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、指揮部賬戶管理等主題同步實(shí)施審計(jì)、同步完成。三是向?qū)徲?jì)項(xiàng)目要成果。全市債務(wù)核查審計(jì)專報(bào)、沉淀資金“顆粒歸倉”審計(jì)專報(bào)被多位市領(lǐng)導(dǎo)簽批。行政事業(yè)單位財(cái)政電子票據(jù)改革推進(jìn)緩慢、投標(biāo)保證金未及時(shí)清退等問題，引起了高度重視，促進(jìn)了相關(guān)領(lǐng)域的規(guī)范管理。

七、深挖細(xì)查找問題點(diǎn)

樹立全局一盤棋大財(cái)政審計(jì)理念，聚焦財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作報(bào)告重點(diǎn)深挖細(xì)查、多點(diǎn)發(fā)力，發(fā)揮“如雷貫耳”的作用。一是統(tǒng)籌整合建立問題清單。在項(xiàng)目計(jì)劃制定、組織實(shí)施、成果共享上與業(yè)務(wù)科室深度融合，統(tǒng)籌各類審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)的問題，建立財(cái)政審計(jì)報(bào)告清單，將年度實(shí)施的投資審計(jì)、民生資金審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、國有企業(yè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要和普遍性問題作為財(cái)政審計(jì)報(bào)告有力補(bǔ)充。二是數(shù)據(jù)分析核實(shí)疑點(diǎn)問題。按照“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核查、系統(tǒng)研究”的思路持續(xù)開展大數(shù)據(jù)審計(jì)分析，篩選疑點(diǎn)、核實(shí)問題。同時(shí)，以績(jī)效考核為指引，提高數(shù)據(jù)分析疑點(diǎn)考核比重，充分調(diào)動(dòng)各科室運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)及參與疑點(diǎn)核查積極性，對(duì)日常監(jiān)督全覆蓋科室提供疑點(diǎn)查否率進(jìn)行嚴(yán)格考核，倒逼提高疑點(diǎn)挖掘核實(shí)成效。三是關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域挖掘問題。加大對(duì)政府性投資基金、股權(quán)投資、財(cái)源建設(shè)、重大項(xiàng)目資金保障、道路橋梁等公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)核算情況的的關(guān)注分析，在傳統(tǒng)財(cái)政審計(jì)領(lǐng)域、問題類型的基礎(chǔ)上不斷突破，實(shí)現(xiàn)“大財(cái)政審計(jì)”的升級(jí)迭代。

八、統(tǒng)籌分析找評(píng)價(jià)點(diǎn)

在對(duì)財(cái)政事前、事中、事后的全過程動(dòng)態(tài)監(jiān)督基礎(chǔ)上，進(jìn)行常態(tài)化、系統(tǒng)性分析，讓審計(jì)評(píng)價(jià)更宏觀、審計(jì)問題更全面、審計(jì)建議更精準(zhǔn)。一是讓審計(jì)評(píng)價(jià)更宏觀。強(qiáng)化橫縱向?qū)Ρ确治觯瑢⒇?cái)政四本預(yù)算收支規(guī)模橫向與其他市州對(duì)比、縱向與以前年度對(duì)比，對(duì)財(cái)力水平及運(yùn)行質(zhì)效給予整體畫像；將政府還本付息、重點(diǎn)民生及重大項(xiàng)目保障等支出進(jìn)行規(guī)模結(jié)構(gòu)分析，對(duì)財(cái)力保障能力及執(zhí)行效果給予全面測(cè)評(píng)；將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題數(shù)量類型進(jìn)行年度間梳理比對(duì)，對(duì)財(cái)政管理水平給予綜合評(píng)判。二是讓審計(jì)問題更全面。通過不斷拓展審計(jì)覆蓋深度和廣度，對(duì)所有管理使用公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的地方、部門和單位開展審計(jì)，對(duì)系統(tǒng)性、結(jié)構(gòu)性問題研判分析促改提質(zhì)；對(duì)苗頭性、傾向性問題及早提醒防微杜漸，讓問題反映更加全面。三是讓審計(jì)建議更精準(zhǔn)。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題綜合分析提煉，從實(shí)現(xiàn)區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展、提高財(cái)政管理質(zhì)效等方面，提出有針對(duì)性、操作性和建設(shè)性的審計(jì)建議。

在以上八個(gè)方面基礎(chǔ)上，建立了人員統(tǒng)籌機(jī)制、審計(jì)組協(xié)同機(jī)制、財(cái)政動(dòng)態(tài)跟蹤機(jī)制、財(cái)政評(píng)價(jià)機(jī)制、財(cái)政數(shù)據(jù)獲取機(jī)制等機(jī)制，以有力有效財(cái)政審計(jì)監(jiān)督服務(wù)保障地方經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展大局。