基層農(nóng)發(fā)行財務資源優(yōu)化配置探討
——以江西省分行為例

■賀慶

引言

人力資源、信貸資源和財務資源是銀行最重要的三大資源，財務資源是銀行經(jīng)營管理的堅強保障。近年來，隨著內(nèi)外部環(huán)境變化，政策性金融履職要求不斷提高，國有資產(chǎn)保值增值壓力逐漸加大，迫切需要財務資源在保障支持、業(yè)務引領等方面發(fā)揮更大作用。財務資源配置是指按照一定的分配標準將財務資源在銀行各分支機構和各業(yè)務類別之間進行配置，具有稀缺性、前瞻性和導向性特征。優(yōu)化財務資源配置，提高其配置效率，對于基層農(nóng)發(fā)行實現(xiàn)財務可持續(xù)和促進業(yè)務發(fā)展具有重要作用。本文結合農(nóng)發(fā)行江西省分行財務資源配置工作實踐，分析現(xiàn)階段財務資源配置存在的主要問題，就基層農(nóng)發(fā)行優(yōu)化財務資源配置談些體會。

一、農(nóng)發(fā)行財務資源配置概述

1.農(nóng)發(fā)行財務資源的定義

銀行的財務資源具有豐富的內(nèi)涵，廣義的財務資源包括銀行所擁有的資本和業(yè)務經(jīng)營管理活動中所形成的專用性資源，包括資本資源、知識資源、財務關系資源、財務信息資源等；狹義的財務資源是指歸口銀行財會部門管理和分配的費用資源、資產(chǎn)資源等。

為緊密結合基層工作實踐，本文探討的是狹義范圍的銀行財務資源。具體到農(nóng)發(fā)行，財務資源包括人員費用、公用費用、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費等費用支出和零星固定資產(chǎn)投資、安防監(jiān)控投資、公務用車投資、營業(yè)辦公用房維修改造投資等資本性支出。按照使用目的和用途，財務資源分為保障性、激勵性、戰(zhàn)略性三大類。其中，保障性財務資源實行標準化配置，用于保證各級行開門營業(yè)基本需要，主要包括工資及以工資為基數(shù)計提的工會經(jīng)費、五險一金等人員費用、水電費、物業(yè)管理費、交通工具運轉費等公用費用；激勵性財務資源實行機制化配置，側重鼓勵和促進業(yè)務發(fā)展與營銷宣傳，與各行履職成效、經(jīng)營績效緊密掛鉤，突出價值激勵導向；戰(zhàn)略性財務資源實行定向化配置，用于全行戰(zhàn)略性調(diào)劑安排需要，為做好“全行一盤棋”夯實基礎。

2.農(nóng)發(fā)行財務資源配置的原則

農(nóng)發(fā)行財務資源配置是指通過科學調(diào)控財務資源，有效促進全行政策履職和業(yè)務發(fā)展，實現(xiàn)價值創(chuàng)造和核心競爭力穩(wěn)步提升的財務管理活動。

農(nóng)發(fā)行江西省分行財務資源配置遵循以下原則：

（1）目標導向原則。緊緊圍繞全行業(yè)務發(fā)展和經(jīng)營目標配置財務資源，通過有效配置資源引導實現(xiàn)經(jīng)營目標。

（2）注重效益原則。區(qū)分不同資源用途和不同業(yè)務性質配置財務資源，努力實現(xiàn)財務資源配置效益的最大化。

（3）動態(tài)調(diào)整原則。根據(jù)年度經(jīng)營目標和經(jīng)營管理重點，持續(xù)優(yōu)化財務資源配置模式，更好適應和引領業(yè)務發(fā)展。

二、農(nóng)發(fā)行江西省分行財務資源配置的實踐探索

財務資源配置體系改革是一個不斷改進和完善的漸進過程。隨著經(jīng)營戰(zhàn)略轉型和業(yè)務創(chuàng)新發(fā)展，農(nóng)發(fā)行江西省分行的財務資源配置模式逐步優(yōu)化調(diào)整，從最初粗放型的計劃分配階段（主要依據(jù)上年列支情況，搞平均分配，與業(yè)務發(fā)展和經(jīng)營績效不掛鉤），到靈活集約的計劃加掛鉤分配階段（參考上年基數(shù)，部分與績效考評結果掛鉤），再到現(xiàn)在業(yè)財融合的全面預算管理階段（基于當年業(yè)務經(jīng)營計劃和上年經(jīng)營數(shù)據(jù)，以履職成效和經(jīng)營績效為主要分配依據(jù)，打破資源配置中的平均主義）。預算編制方法從定期預算法、固定預算法、增量預算法優(yōu)化調(diào)整為滾動預算法、彈性預算法、零基預算法。

為加強財務資源配置管理，發(fā)揮財務資源在全行經(jīng)營管理中的履職保障和業(yè)務引領作用，江西省分行依據(jù)總行《財務管理體制改革方案》《財務資源配置管理辦法》文件，結合本行實際，制定了《江西省分行財務資源配置管理實施細則》，圍繞優(yōu)化財務資源配置模式，深入推進業(yè)財融合，構建引領型、結構化資源配置機制，通過從實從緊安排保障性財務資源，差異化配置激勵性財務資源，打破資源配置中的平均主義，確保有限的資源用在“刀刃”上。

1.堅持勤儉辦行，從實從緊安排保障性資源

一是細化保障性財務資源配置標準。在保證各級行日常營業(yè)基本需求的前提下，堅持從實從緊原則，根據(jù)機構、人員、公務用車數(shù)量和營業(yè)辦公用房面積等要素對保障性財務資源進行標準化配置，并參考近三年相關費用支出情況設置統(tǒng)一量化的基準配置標準，綜合確定配置額度。

二是優(yōu)化費用支出結構。牢固樹立“過緊日子”思想，嚴格控制保障性公用費用、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費在財務資源總量中的比重，從嚴控制公雜費、修理費、會議費、公務交通成本等消耗性費用，勤儉辦行，防止鋪張浪費。

2.加強業(yè)財融合，充分發(fā)揮財務資源引導作用

一是強化激勵性財務資源引導作用。按照“激勵性費用占財務資源總量的比重不低于上年占比”的原則，優(yōu)化激勵性費用配置機制，向政策性業(yè)務和重點業(yè)務領域傾斜。一方面，從業(yè)務規(guī)模、風險合規(guī)和經(jīng)營績效三個維度實行從量從質從效分配，適當提高長江大保護貸款、農(nóng)地貸款等全行戰(zhàn)略性貸款掛鉤比重，增強業(yè)務引領作用，確保財務資源分配與各二級分行履職成效相匹配；另一方面，將激勵性費用分配與經(jīng)營績效掛鉤，以績效考評結果為依據(jù)，調(diào)整分配檔次和分配系數(shù)，對考評結果靠前的二級分行在財務資源分配中給予傾斜，引導多勞多得、多超多得，激發(fā)基層行的工作積極性。

二是強化支農(nóng)籌資管理舉措。優(yōu)化支農(nóng)籌資考核管理，適當提高綜合績效考評中存款業(yè)務考核比重，完善激勵約束措施，將財務資源配置與支農(nóng)籌資工作有機融合，引導各行強化主動籌資意識，深入推進支農(nóng)資金籌集優(yōu)化工程，進一步引導社會資金回流反哺“三農(nóng)”。

3.合理控制總量，從嚴把控財務資源使用

一是控制增長限幅。根據(jù)厲行節(jié)約、反對浪費要求，對各行財務資源按照橫向（參考全行機構平均費用水平和人均費用水平）、縱向（與本行上年比較）兩個維度實行增長限幅控制，確保各行財務資源總量增長保持在合理區(qū)間。

二是嚴肅財經(jīng)紀律。要求各行嚴格執(zhí)行中央八項規(guī)定及其實施細則精神和總行財務管理各項規(guī)章制度，從嚴控制消費性支出，嚴守合規(guī)底線，嚴禁違規(guī)和不合理開支，嚴禁違規(guī)發(fā)放津補貼。

三是建立獎懲機制。對在內(nèi)外部審計、巡視等外部檢查中發(fā)現(xiàn)不合規(guī)使用財務資源的機構，按違規(guī)程度和金額扣除當年財務資源指標；對合規(guī)使用財務資源的機構，適當增加當年財務資源指標，引導各級機構自覺合規(guī)使用財務資源。

三、現(xiàn)階段財務資源配置存在的主要問題

近幾年，農(nóng)發(fā)行江西省分行在建立健全財務資源配置機制方面，取得了較好的成效，但同時也面臨著一些主客觀問題，制約著財務資源配置機制的激勵引導作用的進一步發(fā)揮。如全面預算推進不暢、管理方式創(chuàng)新不足、信息系統(tǒng)支撐不夠等。

1.全面預算推進不暢，阻礙財務資源配置傳導率

一是思想觀念轉變不徹底。由于基層行實施全面預算尚處于初級階段，部分市縣行還未牢固樹立零基預算意識，費用開支主要參照上年列支情況，沒有事前做好全局規(guī)劃，未將有限的財務資源安排用于保障好重點業(yè)務和重點工作，對于費用缺口一味倒逼省分行追加，造成機構之間互爭費用的現(xiàn)象，導致財務資源分配與業(yè)務發(fā)展速度不匹配。

二是財務資源配置機制傳導不暢。財務資源配置機制在逐層傳導的過程中，往往會出現(xiàn)“衰減效應”，即每下沉一個層級，預算配置掛鉤力度有所下降、掛鉤指標有所分散，造成配置效率逐級下降，上級行配置機制無法有效傳導至一線經(jīng)營機構。

三是財務預算編制科學性不足。目前財務預算編制主要依靠財務部門，其他部門協(xié)同參與度不高，預算編制的全面合理性難以保證。預算編制主體單一，導致財務預算與業(yè)務發(fā)展需求不能真正有機融合，影響財務資源配置的準確性。

2.預算分配偏離實際，影響財務資源配置合理性

一是營銷費用配置與實際需求存在偏差。隨著業(yè)務發(fā)展速度的加快，業(yè)務范圍的拓寬，同業(yè)競爭的加劇，各級機構營銷任務越來越重，但營銷費用指標沒有增加，無法滿足營業(yè)機構大宣講、大營銷、大走訪的需求。另外，激勵性營銷費用的分配主要參照上一年度的業(yè)務規(guī)模、風險合規(guī)和經(jīng)營績效，本年度的掛鉤指標權重占比較低。在營銷任務逐年加重的背景下，當年營銷費用的分配量與實際需求量出現(xiàn)一定脫節(jié)，可能引發(fā)違規(guī)變通營銷費用行為。

二是人員費用限額控制與剛性增長矛盾逐漸突出。綜合退休員工人數(shù)增加、配套費用標準下降、大病醫(yī)療增加、疫情防控支出增加等因素，人員費用缺口逐步擴大，矛盾不斷凸顯。

三是激勵性財務資源配置不夠全面。目前激勵性財務資源以公用費用、業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費配置為主，與人員費用掛鉤不足，激勵效用不能最大程度發(fā)揮。

3.信息系統(tǒng)支撐不夠，制約財務資源配置精細化

一是考核指標取數(shù)存在困難。財務資源配置方案設置的業(yè)務規(guī)模、風險合規(guī)和經(jīng)營績效指標較多，由于信息系統(tǒng)支撐乏力，不少指標的取數(shù)主要依靠人工。比如：貸款累收累放掛鉤費用＝（該行貸款累收累放量/ 全行貸款累收累放量）×分配權重×掛鉤費用總量，其中：糧棉油貸款、長江大保護貸款、農(nóng)地提質增效類貸款、綠色信貸類貸款、種業(yè)貸款按1.2 倍折算，鞏固拓展脫貧攻堅成果同鄉(xiāng)村振興有效銜接貸款按1.4 倍折算，普惠性小微企業(yè)貸款按3倍折算，上述貸款品種的取數(shù)無法從系統(tǒng)中取得，需要相關業(yè)務條線人員收集加工處理，并且貸款品種相互間存在交叉重疊的情況，造成貸款品種的取數(shù)容易出現(xiàn)偏差，進而影響掛鉤費用計算的準確性。

二是系統(tǒng)分析功能有待加強。目前財務管理、預算管理和管理會計系統(tǒng)主要以經(jīng)營分機構為核算維度，對條線、產(chǎn)品、客戶維度的數(shù)據(jù)分析有限，無法與財務資源配置有效銜接。

四、優(yōu)化財務資源配置的思考

1.樹立零基預算意識，多角度強化資源配置導向

構建科學的財務資源配置機制，以績效考評結果為依據(jù)，嚴格按照零基預算方法編制下達費用預算，做到分配方案和過程的公開、透明、合理，強化財務資源導向作用。

一是加強財務預算管理。一方面，進一步完善預算管理體系，加強業(yè)財融合，明確預算編制方法和流程，提高各部門的協(xié)同參與度，強化預算對財務資源的前瞻性和掌控度；另一方面，加強財務預算執(zhí)行的監(jiān)督管理，按月監(jiān)測費用列支情況，提高費用列支均衡度和使用效益，控制下級機構不合理的虛報財務資源需求。

二是制定科學合理的財務資源配置方案，設置標準統(tǒng)一的績效掛鉤指標體系和掛鉤比例，公開分配方案和結果，解決財務資源配置傳導過程中的層層打折問題，促進配置理念和機制的有效傳導。

三是在財務資源配置過程中，堅持以存貸款業(yè)務發(fā)展和績效考評結果為中心，解決遷就和照顧問題，引導各行轉變觀念，變“被動要費用”為“主動掙費用”。

2.推進改革優(yōu)化手段，多層次細化財務資源配置

一是優(yōu)化改進財務資源配置手段。一方面，適當加大本年度指標掛鉤權重占比，特別是營銷費用與當年業(yè)務目標完成情況的掛鉤力度；另一方面，完善財務資源配置手段，實行人員費用配置與激勵性費用的掛鉤，強化多維度考核，提升資源配置的科學化、精細化。

二是加快推進養(yǎng)老和醫(yī)療保險改革工作。成立工作專班加快推進養(yǎng)老保險改革，同時積極與當?shù)蒯t(yī)療保險機構對接，推動省分行機關和營業(yè)部參加屬地醫(yī)療保險，早日實現(xiàn)社保、醫(yī)保“雙并軌”，減輕醫(yī)療費支出負擔，減少人員費用需求。

3.增強信息科技支撐，多維度優(yōu)化財務資源配置

一是強化系統(tǒng)多維度的分析功能。進一步完善管理會計等系統(tǒng)，強化逐條線、產(chǎn)品和客戶的穿透分析，為實施多維度的費用資源配置提供決策支持保障。

二是合理設置財務資源配置的掛鉤指標，減少指標數(shù)值交叉重疊情況，盡可能實現(xiàn)從系統(tǒng)取數(shù)，提高掛鉤費用計算的精準性。