加強境外工程項目財務管理

田華

隨著國家“走出去”戰略的實施，很多國內公司紛紛到境外發展，而境外工程也成了公司開展境外業務的重要組成部分。為了有效適應國際化的發展需要，必須加強對境外工程的財務管理，降低各種風險帶來的損失。在這一背景下，本文分析了境外工程財務特點、影響因素、存在的問題及改善措施，旨在加強對境外工程的財務管理，使其達到最佳的效果。

近幾年，越來越多的建設公司紛紛涉足境外，積極拓展境外工程領域。境外工程除了受工程建設條件、經濟條件、氣候環境等諸多制約，還涉及資金、外匯風險、成本控制、稅收籌劃等方面的問題，因而極大地制約了工程建設的盈利能力。所以，要搞好境外項目的財務管理，就要建立和健全境外項目的內部財務管理體系，解決由于資本的流動性和外匯波動導致的重大運營風險，加強境外項目的內部管理與財務控制，并利用稅務籌劃合理納稅，促進企業在激烈的境外市場競爭中獲得發展。

一、境外工程項目的特點

（一）嚴格遵守當地的法律和法規

在境外運營的企業，按照境外的公司法進行登記，所有的生產和運營都要符合當地的法律和法規，并受到當地行業特點、上下游供應鏈的供給等因素的制約。

（二）需要符合國內的相應規章制度

國內企業境外機構在境外的經營活動中，仍需嚴格遵守我國的法律法規，包括制度程序、專項檢查、決策機制、授權制度、考核制度等。與此同時，一般情況下，所有的報表都要用中文向國內總部和有關部門提交。

（三）企業內部人員文化背景差異大

在國企境外工程中，公司雇員一般包括中國國內派遣人員、屬地招聘人員、合作股東方派遣人員等，而且人員多來自其他國家。因為文化背景、思維方式、生活習慣等因素的影響，對企業經營的認識上存在一定的差別。認識上的差異會導致企業經營效率下降，管理成本增加。

（四）我國金融系統基于本國的模型，與境外屬地經營有差異

在國內，企業在組織結構、經營模式、授權制度等方面，往往已經構建起一種與經營相銜接的制度和信息化體系，并且形成較為完善的ERP管理體系，培養出一支能夠與之相匹配的管理團隊。然而，企業在境外開展業務時，卻很難照搬本國的管理方法，而是要根據當地的商業習慣和操作條件，采取與國內有所區別的運營模式。由于企業內部的財務管理工作是企業的核心，因此需要所有的子公司（包括境外企業）實行統一的財務管理系統，這就造成了一些問題，這些問題往往出現在境外投資的早期階段。

境外投資項目是一個循序漸進的過程。一般在投資的初期，投資小組就會構思一個項目的經營模式，設計投資架構、員工派遣路徑、項目管理模式等基本架構，使項目的計劃與稅收最優化。而一旦進入運營期，在實際運作中，會遇到許多現實的約束，以及一些意想不到的新狀況，從而不能滿足實際的商業需求。

二、境外工程項目的財務管理存在的問題

（一）我國現行的稅務會計制度與境外差別較大

由于各國工程建設的稅收和會計制度存在著一定的差別，因此境外的工程建設項目要充分了解相關的稅收和會計制度，以保證其財務的科學化。

（二）遠程管理控制存在滯后性

目前針對境外的工程項目，財務管理普遍采用的是遠程控制的方式，存在項目信息不完全的問題，特別是在通信技術和電腦技術相對落后的地區，往往缺乏對項目資金的全面掌握，導致項目資金的使用出現了滯后現象。

（三）境外企業的財務管理隊伍人員嚴重短缺

境外企業要應對中國本土和境外的雙重管理，再加上語言上的限制，一些公司的財務管理工作必須要反復進行，導致工作量增加。境外企業的工作職位一般都是根據本國子公司的規模來安排的，由于派遣國內管理人員的工作費用比較高，所以一般都會對員工的數量進行控制，所以在境外的員工總數上，一般都要比國內少。與此同時，企業員工的本土化與企業內部整合也是一個耗時耗力的問題。境外公司在組建之初，財務團隊的人手短缺問題比較嚴重。

（四）運營上存在各種風險

從投資的觀點來分析，高回報與高風險并存。境外的工程項目運營上存在各種風險。受地域政治環境、匯率、財務危機、通貨膨脹、風俗習慣、企業信仰等諸多因素的影響，如果不能準確預測并解決各類問題，常常會給項目的執行帶來很嚴重的后果。

相對于國內項目，境外項目工程要面對更多的風險、更大的挑戰。首先，政治風險是一個必須時刻注意的問題，它與項目的收益息息相關，也與企業的可持續運營密切相關。其次，外匯風險隨時存在，尤其是在匯率變動較大的情況下，會直接影響到公司的運營績效和收益。另外，稅務風險直接影響到公司境外運營的信譽，國內某些較為完善的運營方式并不能完全適應境外市場。

三、境外工程項目的財務管理影響因素

（一）資金管理

境外工程項目的分布比較分散，資本比較分散，而且受到項目所在地國家的外匯管理制度的制約，不能將資金集中到境外，或是因為結匯程序繁瑣等原因導致資金歸集效率較低，地方貨幣資金存量較大，有些企業項目資金計劃管控力度不強，資金使用效率也不高。另外，由于不同的國家對基金賬戶的控制力度不同，很多國家的網上財務體系還不完善，仍采用支票簽字的形式進行資金的使用，因此，對銀行的聯簽制度可能會出現管理不力的情況。

（二）內部管理控制

境外項目距離國內公司的距離較遠，難以溝通，加之項目所在地的經濟、法規、市場環境等與國內差異較大，致使其內部監控制度不完善。一些財務單位利用境外的特殊環境，開展與國家相關的管理規定不符的業務，造成財務混亂，資金無法正常運轉，影響了項目的正常開展。

（三）稅務管理

境外項目要在本國繳納一定的稅費，因此，相關的稅收都與項目的財政管理息息相關。企業的財務管理部門應主動熟悉和理解地方稅務法規，并將其與本國的稅務制度相融合，仔細研究本國和外國企業簽訂的稅務協議，并對其進行適當的籌劃和設計，以降低項目的稅負。

（四）成本核算

國內與境外的市場經濟條件有很大差異，建材產品的價格、人工成本差異很大，因此，對項目的成本控制，也是制約境外項目財務管理的重要因素。

五、針對境外工程發展的改善措施

（一）加強境外財務監管的策略

通過總部設立境外統一的財務系統，規范化運作，提升經營效能，達到上下貫通的目的。境外企業的財務業務，必須要經過全面的調查，才能更好地利用境外的法律法規。比如，境外資本的經營是一個重要的風險控制環節，在境外設立一個基金專戶，可以有效地提升基金的使用效益，加強對基金的監督；為境外經營建立一個財務結算中心，培訓具備國際化工作技能的人員，以符合境外會計標準為依據，統一會計標準，提高報表的整體品質；在遵循境外企業的基本經營理念的前提下，通過構建適用于境外的、具有靈活性的財務制度和流程，以防出現問題。

（二）加強資金流動管理

首先，公司進行集約化發展。將項目管理作為項目的核心，建立與其自身的經營特點相適應的運行模式，對符合“集中控制”要求的，則將其納入公司的基金池內，實現項目資金的集中化管理。按照國家和地區的實際情況對工程實行統一管理，既可以有效地對資金的利用狀態進行監控，又可以避免工程的分散和沉降，確保工程的合理利用。

其次，要強化財務預算。在境外工程中，要強化對預算的全面管理，建立對預算的管控，由財務部門按年度、季度、月度編制項目經費預算，并將其上報給項目經理部，審核資金計劃的科學性和合理性，對支出計劃加以關注和質詢，做到事前和事中控制。在實施過程中，要不斷進行早期的預警和追蹤，把問題反饋給各業務單位，并對以后的調整進行監控，以增強預算實施的可信度。

最后，加強工程建設投資的風險控制。在項目實施時，要盡可能多保留資金，將項目資金集中到信用好的商業銀行，采取在線支付方式，降低資金風險，提高資金使用效率。

（三）培養境外專業財務管理人員

境外財務管理的人才規劃要與經營活動保持一致，放在核心重要位置，培養專業化、忠實、可信賴的核心骨干，控制風險。與此同時，境外財務管理隊伍必須不斷優化，不僅要有熟悉國內企業制度的派遣人員，還要有境外財務管理人才，通過“傳、幫、帶”，形成一批可以滿足國內和境外雙重管理需求的跨國財務管理隊伍。

（四）強化內部控制

首先，要完善境外工程的內部控制制度，確保與項目有關的經濟活動符合內部控制的要求，不相容的工作實行分離機制，經濟收支必須由業務審批。其次，對財務運作實行合理的內部控制，保證在工程實施初期實行項目核算與出納工作分開，實現對會計的有效監督。此外，對于境外項目的實物管理，要嚴格落實公司內部控制體系中的資金控制機制，根據完整、系統的審核程序進行。同時根據工程項目的實際需求，選用合適的機械和設備，并要建立實物會計臺賬，定期進行清查和監督。最后，定期開展內部審計或引進外部機構審計，運用審計的監督功能來增強公司的內控管理。

（五）強化境外稅收規劃

在合同中要特別留意有關稅收方面的條款。由于國際上的稅制差異很大，我國的稅種、稅率、范圍、申報時間也不盡相同，因此，企業必須同時了解國內與境外的稅收制度。在實施合同時，要依據工程的具體情況，制定一套行之有效的稅務籌劃機制，并使之成為一種常態。主動防范稅務風險，加強與地方稅務部門的聯系，了解地方稅務機關的具體需求。在工程實施的最后一步，涉稅風險較高，要按照稅務規劃，有序地進行清理和撤出。同時，要到稅務機關申報，進行整個工程審核，在取得審核結果、排除一切未涉及的稅款后方可退出。

（六）外匯風險的預防

近幾年國際貨幣市場波動劇烈，對于境外工程的財務管理提出挑戰。如何采取有效的措施應對外匯風險，使之達到預期的利潤，是境外建設公司面臨的一大難題。因此，境外投資的外匯風險預警管理，就是要關注外匯市場的動態，掌握外匯價格的規律，運用前瞻眼光，分析國際貨幣走勢，從而采取相應的措施，降低外匯價格的波動。

目前，我國的境外投資項目大多集中在第三世界國家，這些國家對外匯管制非常嚴格，而且國內的匯率波動也很大。因此，境外建筑公司必須合理選擇項目付款方式，盡量選擇自然結匯的付款方式，以彌補匯率波動引起的項目成本上升等問題。另外，境外施工企業在簽約之后，必須考慮匯率、履約方式、支付方式等諸多方面的影響，并充分發揮合約條款中的優勢，防止發生在合約層面上的風險，并對其進行控制，爭取獲得最大的利益。

（七）提高成本管控水平

針對境外工程的造價管理，應要求財務主管全面參加招標，掌握項目所屬國家主要材料的市場價格、技術規范等，避免因招標而造成經濟利益受損。在實施過程中，要依據公司總部對項目進行的控制，與商務、采購一起制定具體的成本控制方案，并針對境外市場的發展和市場變化，及時制定相應的費用控制方案，建立相應的成本評價體系。

結語：

由于目前的國際市場競爭日趨激烈，境外工程要想取得較好的收益，必須規范財務管理。境外工程項目的財務管理工作貫穿于項目的各個環節，需要有一批出色的跨國財務管理人才。企業在境外投資過程中，要借鑒成功經驗，加強對境外投資項目的財務管理，不斷提高境外投資管理水平。