企業財務風險管理視角下的內部控制

劉翠

財務風險管理在企業內部控制中的地位日益突出，內部控制是企業財務風險管理的重要手段，兩者在企業管理中具有同樣重要的作用。本文從當前企業財務風險管理的概述及主要體現切入，探討了財務風險管理與內部控制之間的關系，提出優化企業財務內部控制體系的策略，最后提出財務風險管理視角下加強內部控制工作的思考，這對提高企業財務風險管理水平具有積極的促進作用。

我國經濟發展進入新常態后，企業的經營環境和市場競爭形勢發生了較大的變化，傳統的企業風險管理模式和內部控制方式已無法適應新形勢下的企業發展要求。企業要在競爭激烈的市場中獲得發展，就必須不斷提高自身核心競爭力。財務風險管理和內部控制作為企業管理體系的重要組成部分，二者相輔相成，密不可分。從財務風險管理視角下加強企業內部控制，能有效降低企業在運營過程中所面臨的風險，為其可持續發展奠定良好的基礎。

一、企業財務風險管理的概述

“財務風險”指由于不合規或不適當的財務管理活動造成不利影響的風險，以上提到的財務管理活動包括預算管理、會計核算、清算、稅務管理等。

財務風險管理是指在全面風險管理體系框架下，圍繞企業戰略發展目標，各級主體參與并履行相應財務風險管理職責，對財務管理活動中的財務風險進行有效地識別、評估、計量、監測、預警、報告、控制和應對的持續過程。

二、財務風險管理在企業中的主要體現

（一）預算制度風險

預算制度風險主要包括預算管理制度缺失、不明確或不完備，導致企業在開展全面預算管理工作中缺乏明確的管理要求，造成預算管理工作無章可循，以及未建立預算管理系統或預算管理系統不適用，導致預算數據無法得到有效展現。預算編制風險主要包括預算編制內容不完整、流程不規范、審核不嚴格，導致預算編制脫離企業實際或未能有效銜接戰略規劃目標。

預算監控風險主要包括未對預算執行情況進行監控或重大執行偏差進行預警，導致企業未能及時采取有效措施推動預算目標完成。

預算調整風險主要包括預算調整依據不充分、方案不合理、審批不規范，可能導致預算調整失去嚴肅性和硬約束。

（二）會計核算風險

會計核算制度風險主要包括會計核算制度及管理流程缺失，相關制度流程不符合國家會計相關法律法規、會計準則有關規定，內容不全面、規定不準確，未有效覆蓋關鍵風險，導致會計核算工作無章可循、管理失控等結果。

會計核算質量風險主要包括會計核算未遵守國家會計相關法律法規、會計準則有關規定，會計政策與會計估計的判斷、選擇及應用不合理，會計記賬審核程序執行不到位，導致會計信息不真實、不完整，出現重大差錯或對會計信息使用產生不良影響等結果。

會計檔案管理風險主要包括會計檔案管理制度缺失，會計檔案整理、裝訂、歸檔、借閱、移交等程序執行不規范，會計電子檔案無備份或災備系統不健全，導致會計檔案管理混亂，會計原始憑證不全，會計檔案遺失、違規銷毀等結果。

財務舞弊風險主要包括因不相容崗位未分離、管理授權不合理、財務監督存在漏洞等原因，相關人員獨立或串通，惡意違反企業財務管理規定，導致發生私設小金庫、存在賬外賬、財務信息造假等財務舞弊事件。

（三）清算風險

清算制度風險主要包括清算管理制度缺失或不明確，可能導致企業相關清算工作缺乏明確的判斷依據和制度支持，存在職責不清、超授權支付等風險隱患，以及對清算管理制度、業務指引和流程圖不執行或執行不到位，出現合規性風險和支付風險。

清算操作風險主要包括未按規定辦理或者異常情況，導致違規付款、錯付、重付、漏付、遲付，導致資金損失等合規性風險和支付風險；未按規定辦理賬戶開立、變更和注銷，導致影響業務開展、賬戶被凍結等風險；未按規定使用和保管印章，導致印章濫用、丟失等風險；未按規定使用保險柜，導致物品丟失、損毀等風險。

（四）稅務風險

稅收政策風險主要包括稅收政策不明確或不完備，可能導致企業稅收事項處理缺乏明確依據，或對稅收政策理解錯誤，導致稅務事項處理不符合稅收政策要求。

稅收操作風險主要包括因稅款計算、申報、繳納不及時、不準確，被要求繳納稅收滯納金或接受稅收處罰、納稅信用等級下調至C級以下的風險，以及由于對稅收優惠理解不清、稅務資料準備不完備，導致無法充分享受稅收優惠。

稅收籌劃風險主要包括在經營決策和重大資本運作時未對交易稅務情況進行充分研究、提供合理稅收優化建議，導致稅務成本增加、稅務架構不合理。

轉讓定價風險主要包括未及時準備和申報轉讓定價文檔，以及因關聯交易定價不公允，被稅務機關進行稅收處罰、繳納稅收滯納金。

三、在財務風險管理下構建財務內部控制體系的重要性

（一）有利于提高財務風險管理效率

從目前財務風險管理的實際情況看，企業管理層對財務風險的管理意識普遍不強，內部控制缺乏相關法律法規的支撐，導致企業管理層在實際工作中經常會出現一些問題，例如對企業財務風險認識不足、沒有合理的財務風險管理目標、缺乏科學的財務風險管理體系以及缺乏完善的財務風險管理機制等。企業財務風險管理與內部控制之間具有緊密聯系，因此，將其結合在一起進行研究和分析，有利于提高財務風險管理效率。隨著我國經濟社會不斷發展，企業面臨的不確定性因素越來越多，而這些不確定性因素很大程度上是由企業內部控制所引起的。

（二）有利于保證財務風險管控的有效性

企業內部控制是通過對企業管理的各個環節進行控制，并對其實施監督，使之達到預期目的。內部控制是企業在經營活動中形成的一種管理方式，通過內部控制，可以保證企業實現既定的經營目標。而財務風險管理則是通過對企業生產經營活動中面臨的各種風險進行識別、分析與評價，并提出風險防范措施，以避免或降低風險。財務風險管理和內部控制都是為了保障企業的正常運轉和健康發展。財務風險管理為內部控制提供了財務方面的信息，可以使企業及時采取應對措施降低財務風險的發生。而內部控制又可以為財務風險管理提供信息支持。企業內部控制可以保證企業財務管理活動的有序進行，提高企業的經濟效益，避免經濟損失，而財務風險管理可以為內部控制提供指導。內部控制的內容和形式是根據企業的實際情況制定的，當財務風險管理與內部控制相結合時，企業內部控制工作可以發揮更好的作用，提高企業對財務風險的管控能力。當企業面臨財務風險時可以及時采取應對措施，降低因財務風險帶來的經濟損失，避免資金鏈斷裂而引發經營危機。企業必須樹立起全面的內部控制觀念，認識到內部控制的重要性，這是做好內部控制工作的前提。只有全員參與內控工作，才能保證內控目標的順利實現；只有全員都認識到財務風險管理與內部控制之間存在著密不可分的關系，才能為內控工作打下良好的基礎。企業要明確財務風險管理目標和任務，構建科學的風險評估體系。一方面要建立健全內部控制體系，將企業財務風險管理與內部控制相結合；另一方面要不斷完善內部控制制度，建立起科學的管理體系，保證財務風險管理目標順利實現。

（三）有利于增強財務風險識別能力

企業管理中存在的財務風險，可以通過內部控制的手段予以規避。內部控制不僅對企業資金流動狀況進行監督，而且還對企業財務風險管理具有預警功能。在企業管理中，財務風險識別能力的強弱與企業經營效益高低密切相關，而提高財務風險識別能力，應對企業各項經營活動中所面臨的財務風險，以保證企業的資金流動狀況處于安全、健康狀態，提高企業運營效益。在經濟新常態下，企業要想在激烈的市場競爭中保持穩定的發展態勢，必須重視財務風險管理工作，加強企業財務風險管理水平，充分重視和認識財務風險管理與內部控制之間的關系，充分發揮兩者之間的相互促進作用，努力將兩者結合起來實施內部控制工作，以保證財務風險管理水平的提高，促進企業實現長期穩定發展。

四、在企業財務風險管理前提下完善財務內部控制體系

（一）加大財務風險管理管控力度

在經濟全球化的大背景下，我國企業所面臨的環境日益復雜，企業發生經營管理風險事件的概率不斷上升，導致企業破產倒閉的事件屢見不鮮，這就要求企業加強對財務風險管理管控力度。首先，財務人員應加強學習和培訓，提高自身專業素質；其次，要系統地學習財務風險管理與內部控制，了解內部控制理論和方法，將理論與實際相結合；最后，要對自身的崗位職責進行梳理和分析，明確本崗位的風險點和關鍵點并制定相應措施，只有這樣才能增強自身防范和化解財務風險的能力，避免因內部控制體系不健全導致財務風險的發生。企業要建立有效的激勵約束機制，并結合自身實際情況制定適應本單位的財務風險管理措施和內部控制制度，并不斷完善。企業在經營活動中要嚴格按照國家相關法律法規行事，依法經營、依法納稅，并在不斷發展中正確認識財務風險，認識到財務風險管理與內部控制的關系，將內部控制納入企業管理體系，提高全員風險意識，促進全員參與，從而加強企業對財務風險的認識，通過采用相應的手段和措施降低企業的財務風險。

（二）加強財務內部控制監督力度

在企業發展的不同時期，內部控制的目標和內容將有所不同，財務風險管理要求企業將內部控制融入到財務管理工作中去，充分發揮內部控制的作用。財務風險管理是以風險管理為基礎，內部控制是在風險管理基礎上發展而來。內部控制監督作為保障內控有效執行的手段之一，也是保證企業財務內控有效性的重要措施之一。企業應建立健全內部控制監督體系，明確職責，落實責任，加強對財務內部控制監督力度。首先，企業要在內部管理過程中，對各個崗位、環節進行監督，避免由于疏忽等原因出現財務風險問題。其次，企業要充分發揮監督職能，通過抽查、測試等方式進行內部控制監督。再次，企業要加強財務內控審計監督力度，嚴格按照內控制度和內控程序進行審計。最后，企業要定期對財務部門的預算執行情況、資金使用情況、收入支出情況進行審查、檢查，強化財務部門的職責意識和責任意識，有效避免在預算執行過程中出現問題。

（三）優化財務內部控制體系

結合財務風險管理對內部控制的要求，優化財務內部控制體系，具體包括以下幾方面內容：第一，要高度重視財務風險管理工作，完善優化財務內部控制體系。在實施財務風險管理過程中，應當對企業所面臨的各種風險進行分析與評估，制定具有針對性的管理策略，以此提升財務內部控制工作質量。第二，加強財務內部控制體系建設，提高財務風險防范意識。要重視財務內部控制體系建設工作，結合企業實際情況構建完善的風險防范機制，在企業發展過程中提升財務內部控制工作的價值，使企業財務管理工作能夠適應市場經濟發展趨勢，規避各種風險帶來的影響，促進企業健康可持續發展。

結語：

企業要想在激烈的市場競爭中占據一席之地，實現長期有效的持續發展，就必須重視財務風險管理工作，加強內部控制，確保企業財務活動的健康有序開展。