關于國庫集中支付結余審核申報的若干思考
——以農業農村部所屬單位為例

熊勝瀾

（作者單位：農業農村部財會服務中心）

一、研究背景

國庫集中支付結余申報是中央部門每年的一項重點工作。作為一項重要的資金來源渠道，在當年預算正式批復之前，預算單位開展工作支付資金主要使用以前年度結轉資金和少部分當年預算資金。以往，國庫集中支付結余申報工作由主管部門將財政部下發的結余核定數據拆分下發到預算單位，由預算單位進行核實確認，確認無誤后，由主管部門統一通過國庫支付專用軟件匯總上報財政部，極大地降低了出錯概率，審核效率較高。根據財政部中央預算單位一體化推廣實施相關部署和統一要求，農業農村部于2023 年1 月1 日起全面上線一體化系統。考慮到2022 年年中上線部門切換前業務和2023 年上線部門全部預算執行業務均在原國庫系統辦理，2022年部門預算執行結果無法直接在一體化系統生成結余，因此，2022 年部門國庫集中支付結余申報核批工作全部采取線下方式辦理。依據財政部提供的原始數據和一體化系統基礎信息，對所屬預算單位申報的結余情況進行認真核對。由于2023 年是切換一體化系統的第一年，各項制度尚在探索階段，各單位財務人員對新的制度要求和填報口徑不熟悉，審核過程中發現在填報規范性、數據準確性等方面有待進一步加強。本文就各預算單位存在的問題進行探討，并提出改進建議，為做好預算管理一體化的銜接工作打好基礎，以確保各預算單位結余資金的正常使用。

二、預算管理一體化改革的背景

為貫徹落實習近平總書記提出的數字中國戰略，從2019 年6 月開始，中央和地方一直在大力推進預算管理一體化改革。2021 年3 月，國務院印發《國務院關于進一步深化預算管理制度改革的意見》，明確了中央和地方預算管理一體化建設的時間表和路線圖。自改革以來，預算管理一體化建設大致經歷了從地方試點、推廣，到中央試點、擴圍的四個階段[1]。這次改革是國家對預算管理制度建設提出更高要求的具體實踐，意義重大且影響深遠。財政部通過改變以往財政信息化系統建設分散、分級的不利狀況，打破統籌整合難的不利局面，對各類項目在生命周期的各個發展階段實行全過程管理，從而解決以往財政系統中存在的信息不能銜接、無法共享等問題，應用數字化手段有力推動了財政業務與信息化的有機融合，有利于各級政府縮小一般性支出規模，落實“過緊日子”要求，保障重點支出領域的預算編制、執行、決算等，監測預算執行并實現對財政支出資金的管控，為完善預算管理體制、優化財政支出結構、約束財政支出規模、統籌財力資源發揮更大的作用[2]。

三、國庫集中支付結余資金申報存在的問題

（一）單位重視程度不夠

部分單位領導層對預算管理一體化改革缺乏重視，并且認為預算管理一體化不需要其他業務部門的輔助協作，沒有形成從上到下的重視，導致財務部門和其他業務部門對此項改革舉措秉持消極配合而不是積極參與的態度，使預算管理一體化浮于表面，沒有達到其應有的效果。

（二）基礎信息填寫不準確

基礎信息包括單位信息、項目信息、科目信息、采購標識等。各類基礎信息均需與一體化系統銜接一致，確保經財政部核批的國庫集中支付結余能完整、準確導入一體化系統。否則因單位填報錯誤無法將相關結余導入一體化系統，將影響單位的預算執行進度。按照財政部有關填報要求，在審核過程中發現如下問題。

1.單位編碼和單位名稱填寫有誤

單位編碼即對應的預算代碼，但部分單位把國庫代碼當成單位編碼，或者使用了正確的單位編碼，但涉及多條信息時采用向下填充的方式，導致代碼發生變化。部分單位因撤并、轉企等涉及名稱變更的，仍使用原來的單位名稱；二級預算單位在匯總基層預算單位信息時填串行。

2.項目編碼、項目名稱錯填或漏填

基本支出2022 年度年末剩余指標不為零時，需將原國庫系統的基本支出拆分成人員類項目和公用經費類項目，將原18 位項目編碼對應轉換為一體化系統項目庫中21 位項目編碼，如找不到對應的項目，需在一體化系統項目庫中手工補錄。2022 年度年末剩余指標為零的無須對應。項目支出2022 年度年末剩余指標不為零時，填寫一體化系統項目庫中21 位項目編碼。2022 年度年末剩余指標為零的，按2022 年項目信息（18 位）填寫。部分單位有剩余指標但項目編碼填成18 位或未填，或是無剩余指標但項目編碼填成21 位的。部分單位項目名稱與一體化系統項目庫不完全對應，如人員經費和公用經費有事業類和機關類，籠統填成人員經費或公用經費。涉密項目的項目名稱應與預算一致，部分單位填寫的是項目編碼。部分單位因理解錯誤，認為無剩余指標就可以不用填寫，導致整條項目信息漏填。部分單位項目編碼填寫位數正確，但因人工輸入未仔細審核填錯其中具體數字。部分單位有項目編碼無項目名稱等。

3.科目名稱和科目編碼不匹配

科目名稱和科目編碼指支出功能分類科目和對應的代碼。支出功能分類科目應填列到項級，2022 年度年末剩余指標不為零的還需對應填寫新年度科目。新年度科目名稱和編碼原則上不涉及支出功能分類科目取消或科目用途發生改變的不需要調整，按舊科目名稱和編碼填列。填列的新年度科目應與一體化系統項目庫中的2023年度新科目保持一致。部分單位將科目編碼填成政府經濟分類科目代碼或項目編碼；有剩余指標未填寫新年度科目；科目名稱與《政府收支分類科目》不一致。

4.政府經濟分類代碼和名稱不匹配

2022 年度年末剩余指標不為零的，需將結余數的政府經濟分類科目細化填列至款級。部分單位將政府經濟分類科目填成部門經濟分類科目或功能分類科目；經濟分類名稱與《政府收支分類科目》不一致；新舊經濟分類科目不一致。

5.政府采購標識填寫不規范

此次結余申報要求政府采購標識欄均填“否”，后期需要變更采購標識再執行預算調劑程序報財政部審批。部分單位未填寫或按照實際情況填寫的均不規范。

（三）數據信息填寫不準確

數據信息包括指標數據、實際支出數、剩余指標、單位申請數。數據信息的準確性將直接影響單位的資金支付。按照財政部有關填報要求，在審核過程中發現如下問題。

1.有剩余指標未填單位申請數

無論單位是否擬將2022 年末國庫集中支付結余申報財政撥款結余繳回中央財政或涉及在京單位養老保險清算待繳中央財政的國庫內資金，本次均需完整申報，否則結余資金將無法正常批復。2022 年度年末剩余指標不為零時需填寫單位申請數。單位申請數應與2022 年度年末剩余指標一致。

此外，部分單位未區分當年預算和上年結轉，把所有指標填到一列或把當年預算列填到上年結轉列，此次申報暫按國庫集中支付結余口徑（即剩余指標），區分當年和上年，不區分預算結轉和結余，表中僅設置結轉列。

2.有剩余指標單位申請數未按經濟分類進行拆分

2022 年度年末剩余指標不為零的，需根據實際情況將結余數的政府預算支出經濟分類科目細化填列到款級。單位在自行核對和部門復核過程中也要與預算核對，是否存在超預算或無預算支出情況。且填報時應注意政府經濟分類科目信息的規范性。一是單位性質是行政單位的主要涉及501 機關工資福利支出、502 機關商品和服務支出等科目，不能填列事業單位涉及的505 對事業單位經常性補助、506 對事業單位資本性補助等科目。二是支出功能分類科目與政府經濟分類科目信息準確對應填報。如2210201 住房公積金只能填報50103（行政單位）或50501（事業單位）。三是按項目性質準確填報。如發改委安排的基本建設項目只能填報504（行政單位）或50602（事業單位）。

3.無剩余指標按經濟分類拆開填列

無剩余指標不必按政府預算支出經濟分類拆開填列。

4.錯填、漏填導致指標數、實際支出數、剩余指標數、單位申請數總數存在問題

指標數、實際支出數、剩余指標各欄數據應與財政部下發的國庫支出集中支付結余數按支出功能分類科目匯總數（項級科目）核對一致。

四、推進國庫集中支付結余資金申報規范化的對策建議

（一）提高思想認識

預算管理一體化是深化預算管理制度改革的必然要求，是提高部門預算管理水平的有效途徑，是建立現代財政國庫管理制度的必由之路。單位財務人員必須樹立正確的思想認識，持續更新財務和業務知識，保質保量按時完成國庫集中支付結余資金申報工作，保障單位的用款需求。同時，單位領導層要高度重視預算管理一體化改革，以身作則，加強單位內部培訓宣傳，營造良好的一體化建設環境，嚴格規范一體化建設流程。另外，業務活動和安排是預算編制的依據，財務人員要了解業務部門的工作計劃和需求情況，提高預算編制的科學性、準確性，業務人員要積極參與年度預算管理工作，熟悉一體化系統和預算執行全流程，從而形成從上到下的反饋機制，充分發揮預算管理的積極作用，提升資金的使用效益[3]。

（二）持續開展預算管理一體化培訓

2023 年是一體化系統與國庫系統銜接的第一年，國庫集中支付結余資金申報和審核流程較為復雜，今后將結余資金導入一體化系統，申報將通過一體化系統開展。因此，應深入開展系統內預算管理一體化培訓工作，確保每一名財務、資產、政府采購等業務經辦人員能夠熟練掌握一體化系統各個模塊的操作流程，培養既懂財務又懂業務的綜合型人才。采用線上線下相結合的方式，覆蓋部屬單位各級次，開展針對性培訓，邀請財政部預算管理一體化專班成員深入系統地講授，全流程演示，各預算單位財務人員進行實際操作[4]。另外，可以建立覆蓋基層單位的微信工作群，及時解答疑問。并運用電子表單等方式，對任務完成情況、信息核對情況逐個單位進行核實確認。各級預算單位經辦和審核人員通過“問卷星”等微信小程序，直接填報問卷上傳問題，經過專業人員統計分析后統一對接財政部管理一體化專班提供技術支持，對在實施過程中遇到的問題和問題解決措施進行信息共享，集中批量解決問題，提升工作效率，減少逐級反饋時間。同時對財務人員的培訓情況也要定期開展專門的考核，建立預算管理績效評價體系，對預算管理結果展開專門的評價，獎勵表揚優秀員工，以此提升財務人員的積極性，使其主動參與財務培訓工作，盡快掌握新型的工作方式[5]。

（三）加強制度的約束作用

現階段，財政部已陸續出臺《財政部關于中央預算單位預算執行管理有關事宜的通知》、財政部關于印發《預算管理一體化規范（試行）的通知》等指導文件，推進預算管理一體化改革，將來系統內各單位也應根據財政部有關文件制定符合自身實際情況的預算管理一體化操作手冊和預算管理制度，通過業務交流座談的形式組織單位財務人員認真學習，分享學習心得，使之內化于心、外化于行[6]。同時，強化內部控制制度。預算管理一體化貫徹于預算全過程，內部控制作為單位內部管理的有力監管機制，也貫穿于單位管理全過程，因此在內部控制規范中，加大對預算管理、資產、政府采購等方面的管理力度，強調各處室之間的協調配合，在一體化系統融合內部控制相關制度及要求，有利于規范和管控預算編制、執行和考核的風險，促進單位健康有序發展[7]。

五、結語

通過梳理2022 年部門國庫集中支付結余審核申報工作發現的問題，可以看出各單位財務人員仍存在對預算管理一體化改革的思想認識不到位、參訓人員沒有深入了解培訓內容、不熟悉制度等問題，需要自上而下提高相關人員對預算管理一體化改革的重視程度、持續推進預算管理一體化培訓、加強制度的約束作用。2023 年是推進預算管理一體化的關鍵一年，各項工作都是全新的，因此，更要鼓足精神，以釘釘子精神做實做細做好各項工作，篤行不怠、久久為功，為預算管理一體化改革建言獻策，助力行政事業單位實現可持續發展。