企業內部審計數字化轉型的影響因素及實現路徑

黃 琳

（作者單位：華紅工程集團股份有限公司）

隨著數字科技在全球范圍內快速迭代發展，越來越多的大型企業不斷嘗試將數字化應用到不同的業務場景中。目前，數字化轉型已成為企業開拓創新的主要方向，其不僅可以有效幫助企業進一步提升生產效率和降低成本，還可以增強企業在行業市場中的競爭力。企業內部審計也需要通過數字化工具和大數據分析技術輔助增強企業的風險管理能力，有效滿足企業的數字化轉型風險管理需求。

一、企業內部審計數字化轉型的內涵及發展現狀

（一）企業內部審計數字化轉型的內涵與意義

內部審計數字化轉型是指將傳統的內部審計業務流程、方法和技術進行數字化升級，以提高審計效率、準確性和深度，同時強化內部審計對企業風險管理的支持。數字化轉型可以涵蓋內部審計全過程，包括計劃、執行、報告和跟蹤等各個環節，采用數據分析、人工智能、機器學習等現代技術工具，以更科學、更準確、更高效的方式完成內部審計任務，從而提高企業風險管理水平，為企業的可持續發展提供支持[1]。

企業內部審計數字化轉型有其重要意義。首先，可提升審計效率和準確性，幫助企業實現審計自動化、數據挖掘和分析，大幅提升審計效率和準確性，降低人為因素對審計結果的影響。其次，可降低內控風險，幫助企業實現內部控制過程的自動化監測和提醒，及時發現和解決內控風險問題，從而減少企業的經營風險和損失。再次，可促進企業管理和運營升級，幫助企業實現數據整合和分析，提高管理決策的科學性和精準性，從而推動企業的管理和運營升級。最后，可幫助企業達到監管和市場要求，助推企業實現數據透明，提高運營合規性和社會責任感，更好地實現可持續發展目標。

（二）企業內部審計數字化轉型的發展現狀

隨著信息技術的快速發展和應用，企業內部審計數字化轉型已是必然趨勢。各行各業都在積極探索數字化轉型的路徑和方法，以達到提高審計效率、降低成本、加強內部風險管理和控制的目的[2]。在國際上，很多大型企業和跨國公司已經開始推行內部審計數字化轉型，如美國通用電氣、英國倫敦證券交易所、德國西門子等公司。這些企業開發了各種數字化審計工具和平臺，通過數據分析、人工智能等技術提高審計效率和準確性，并將數字化轉型納入公司戰略規劃，以提高企業競爭力和增加市場份額。在中國，隨著數字化技術的逐漸成熟和企業對數字化轉型的認識逐漸加深，阿里巴巴、華為、中興通訊等知名企業開始探索內部審計數字化轉型的實踐方式，也逐漸取得了一定的成果。

總體來說，企業內部審計數字化轉型的發展現狀呈現出快速發展和廣泛應用的趨勢。隨著技術的不斷進步和應用場景的不斷拓展，數字化轉型的路徑將會不斷豐富和完善，從而為企業的發展提供更有力的支撐和保障。

二、企業內部審計數字化轉型的影響因素

（一）主要影響因素

企業內部審計數字化轉型是一個復雜的過程，受多種因素的影響，包括技術、人員、管理、組織和競爭等多個方面。企業需要綜合考慮這些因素，制訂合適的數字化轉型策略和計劃，以確保數字化轉型成功。

技術因素：內部審計數字化轉型的成功很大程度上取決于企業所采用的技術和工具。企業需要選擇能夠滿足自己業務需求的技術和工具，并進行相應的定制和集成。

人員因素：內部審計數字化轉型需要技術人員、數據分析師、業務人員等專業技術團隊支持。企業需要組建數字化轉型團隊，為內部審計數字化轉型提供相應的支持。

管理因素：內部審計數字化轉型需要企業制定數字化轉型的目標和計劃、管理流程和標準等相應的管理策略與規定[3]，以確保數字化轉型的順利實施。

組織因素：內部審計數字化轉型需要建立數字化轉型的流程和標準、工作小組、溝通機制等相應的組織結構和流程，為數字化轉型的順利進行提供保障。

（二）影響因素的解決思路

由于企業內部審計數字化轉型存在諸多影響因素，企業為達到內部審計數字化轉型的最佳效果，需要認真分析和解決以下問題。

一是技術能力和資源問題。由于與數字化轉型相關的科學技術屬于較先進的前沿領域，傳統產業企業可能缺乏相關的技術能力和資源，那么數字化轉型可能會受到限制。企業需要加強對內部審計數字化轉型的投資，包括購買新的技術和工具、培育和發展內部審計團隊等。同時，企業也可以考慮與技術供應商合作，尋求技術支持和資源共享，以最低的成本、最快的方式獲取所需的技術和資源。

二是組織文化和變革管理問題。由于數字化技術屬于新生事物，企業內部審計在進行數字化轉型時需要得到全面的支持和配合，包括領導層的支持、內部審計團隊的配合以及員工的積極參與等。企業可以通過組織內部培訓和溝通，推動數字化轉型的順利進行。

三是數據管理和安全問題。數據是企業信息技術發展過程中極為重要的數字資源。數字化轉型需要處理大量的數據和信息，包括企業的財務信息和其他關鍵數據，因此，企業對數據質量問題、數據安全問題等應高度重視。數據的質量和可用性可能不盡如人意，需要企業采取措施加以改善。企業可通過建立完善的數據質量控制機制、加強數據隱私保護、引入專業的數據管理和安全機構等措施，加強對數據的保護和管理。

四是法規和合規要求問題。數字化轉型需要滿足相關的法規和合規要求，如數據保護、隱私保護和信息安全等。因此，企業可以通過與專業的法律機構合作，加強對法規和合規要求的了解與落實，自覺遵守數據保護、隱私保護和信息安全等方面的法規和合規要求，以保證在數字化轉型過程中的相關行為合法合規。

五是成本和效益問題。企業一旦決定開始進行數字化等信息技術投入，就需要花費大量的人力、財力，用以支持購買新的技術和工具、培育和發展內部審計團隊等。因此，企業在進行內部審計數字化轉型前，可通過開展可行性研究、項目預算規劃等，充分評估內部審計數字化轉型的成本和效益，制訂合理的數字化轉型計劃。

三、企業內部審計數字化轉型實現路徑

基于企業內部審計數字化轉型影響因素，根據企業自身的情況和需求，在全面考慮技術、人員、流程和文化等方面資源的前提下，企業可通過以下路徑實現內部審計數字化轉型。

（一）組建數字化轉型團隊

企業可以組建專門的數字化轉型團隊，負責數字化轉型的規劃、設計、實施和管理，具體步驟如下：

（1）明確數字化轉型目標和范圍。在進行審計數字化轉型之前，企業需要明確內部審計數字化轉型的目標和范圍、進行數字化轉型的審計業務范圍，以及數字化轉型后的效果預期。（2）確定數字化轉型所需的人才。根據數字化轉型的目標和范圍，確定所需的人才類型和數量，包括技術人才和業務人才等。（3）制定數字化轉型團隊組織架構。清楚劃分數字化轉型團隊的組織架構和職責，明確各成員的角色和職責以及協作關系。（4）組建數字化轉型團隊。根據數字化轉型所需的人才類型和數量，組建數字化轉型團隊，確保人員的技能和經驗能夠滿足數字化轉型的需求。（5）提供必要的培訓和支持。對數字化轉型團隊成員進行必要的培訓，提升團隊成員的技能和知識水平，增強其協作和溝通能力。（6）建立數字化轉型團隊管理機制。包括目標考核、績效評估、獎勵機制等，激發團隊成員的工作積極性和創造力，推動數字化轉型的順利實施。（7）持續改進數字化轉型團隊。數字化轉型是一個持續改進的過程，數字化轉型團隊需要不斷優化團隊管理，不斷提高數字化轉型效率和質量，推動企業內部審計數字化轉型的持續發展。

（二）制訂以內部審計數字化平臺為核心的轉型方案

構建企業內部審計數字化平臺是企業實現內部審計數字化轉型的核心步驟，通過選擇成熟的數字化平臺，企業可以快速實現數字化轉型，提高審計工作效率和質量。內部審計數字化平臺的建設主要包括以下幾個步驟：

（1）需求調研和分析。企業應該了解內部審計數字化轉型的需求和目標，分析審計工作的業務流程和瓶頸，明確數字化平臺需要具備的功能和特點。（2）平臺選擇。根據需求和分析結果，選擇成熟的數字化平臺，如ACL、IDEA、PowerBI 等。（3）平臺定制和配置。根據企業的業務流程和特定需求，對數字化平臺功能進行定制和配置，如數據導入、數據清洗、數據分析、數據可視化等功能。（4）數據采集和導入。從不同來源采集企業的審計數據，導入數字化平臺，包括企業資源計劃（Enterprise Resource Planning，ERP）系統、數據庫、日志等。（5）數據清洗和處理。對采集到的數據進行清洗、處理和篩選，去除無效數據和異常數據，保證數據的準確性和完整性。（6）數據分析和可視化。利用數字化平臺的數據分析和可視化功能，對審計數據進行深入分析和挖掘，幫助審計人員快速發現問題。（7）數據報告和反饋。根據數字化平臺的分析結果，生成詳細的審計報告并積極反饋，幫助企業決策層和相關部門了解審計工作的進展。

此外，在建設內部審計數字化平臺的過程中，企業還需要考慮技術、人員、流程和文化等方面的因素，確保數字化平臺的順利建成和有效運行。

（三）合理選擇構建內部審計數字化平臺的方式

通常，企業可以根據自身情況選擇自主研發或者外部合作等方式構建數字化審計平臺，以提高數字化轉型的針對性和靈活性。

1.自主研發

內部審計自主研發是指企業自行研發內部審計數字化工具、平臺等，用于提高內部審計的效率和精準度。實現內部審計自主研發的一般步驟如下：

（1）確定需求。企業首先需要確定內部審計的具體需求，如需要對哪些方面進行審計，審計需要采集哪些數據等[4]。（2）設計架構。根據需求，企業需要設計內部審計數字化工具或平臺的架構，包括數據采集、數據存儲、數據分析、可視化展示等功能。（3）開發工具或平臺。企業根據設計的架構，采用自主開發或引入第三方技術的方式進行工具或平臺開發。（4）測試和優化。開發完成后，企業需要進行測試和優化，確保工具或平臺的穩定性和準確性。（5）推廣和應用。企業需要將工具或平臺推廣給內部審計人員使用，并提供培訓和技術支持，確保工具或平臺得到廣泛應用。

需要注意的是，內部審計自主研發需要企業具備一定的技術和人力資源，同時還需要投入一定的資金和時間。在研發過程中，企業也需要與內部審計人員進行溝通，以確保工具或平臺符合實際需求。

2.外部合作

企業可以與專業的數字化轉型服務機構或顧問公司合作，共同制訂數字化轉型方案，借助其技術和資源來推進數字化轉型。外部合作的具體操作如下：

（1）確定合作方式。企業可選擇與專業機構、技術公司簽訂合同或協議，或是與相關機構、企業共同成立合資公司，以推進數字化轉型。合作方式需要根據企業自身情況、數字化轉型需求和外部合作資源來確定。（2）明確合作目標。合作方需要在合作前明確合作目標，包括數字化轉型的范圍、目標、時間等，以確保雙方在合作中始終朝著相同的方向努力。（3）選擇合作伙伴。企業需要根據數字化轉型的需求和合作方的實力、技術、資源等方面進行評估和篩選，選擇合適的合作伙伴，以確保數字化轉型的順利進行。（4）確定合作內容。合作內容需要根據數字化轉型的實際需求制定，如數據分析、數據建模、數據可視化、安全防范等。合作方需根據企業的具體情況提供相應的技術和服務[5]。（5）實施合作方案。合作方案需要根據合作內容具體實施，包括技術支持、培訓、數據分析、數據可視化等。企業需要全程參與合作方案的實施，并對結果進行評估和監控。（6）維護合作關系。企業與合作方需要建立長期穩定的合作關系，維護雙方的合作信任和利益平衡。同時，企業還需要對合作過程中出現的問題進行及時解決。

內部審計數字化轉型的外部合作是一種重要途徑，能夠借助外部專業機構和技術公司的力量，快速推進數字化轉型，提升審計質量和效率。但企業需要謹慎選擇合作伙伴，合理制訂合作方案，全程參與合作方案的實施，并對合作效果進行評估和監控，以確保數字化轉型的順利進行。

四、結語

企業內部審計數字化轉型作為企業全面的數字化戰略轉型的一部分，需要企業在多方面做好準備。從影響因素來看，技術、人員、管理、組織和競爭等因素影響著內部審計數字化轉型的實施。企業可以通過組建數字化轉型團隊，選擇自主研發或外部合作等方式來構建內部審計數字化平臺，以實現內部審計數字化轉型?？傊?，企業內部審計數字化轉型是一個必經的戰略過程，企業只有深入了解影響因素，選擇合適的實現方式，不斷優化和完善審計數字化平臺，才能取得成功。