大數據背景下企業內部審計工作的優化研究

劉康 山西應用科技學院

引言

隨著科學技術的不斷發展，信息化、數字化等各類數據平臺呈現出爆炸式增長，大數據的出現對數據的傳輸和處理等產生了十分重大的影響，各行各業也逐步進入大數據時代。大數據主要是依據計算機信息技術興起的，價值含量高，信息來源廣，可以快速傳遞，并迅速傳播，是多種結構型和非結構型數據的集合[1]。大數據的應用范圍和領域不斷延伸和拓展，通過收集、處理、分析數據以解決企業發展過程中出現的問題，目前已成為企業提高核心競爭力、促進轉型發展的重要方式。內部審計作為企業管理的重要環節，在大數據的影響下，正逐步朝著信息化、數據化方向發展。探索研究大數據背景下企業內部審計工作的優化措施對于企業發展有著至關重要的作用。

一、大數據對企業內部審計的影響

（一）審計模式得到創新

步入大數據時代前，數據更新速度慢、匯總整理難度大，企業難以較為順利地獲取全面準確的信息，因此進行內部審計時大多采用審計抽樣方法，通過對抽樣所得的數據進行分析，來推斷總體樣本的特征，以此作為最終的審計結果。但由于抽樣數據并不能完全代表整體數據，所以這種審計模式所得結果存在一定的片面性和偶然性，無法真實準確地反映出企業的實際狀況。而在大數據背景下，這種數據不全的問題則可以被有效解決。具體來說，大數據的出現可以實現跨平臺、跨系統的數據傳輸和整合，企業進行內部審計時，不僅可以借助大數據平臺及時快速地獲取到所需要的數據，而且可以確保數據的真實性和實時性。企業可以對全部數據信息進行整合與分析，且根據實際情況靈活采用遠程審計和現場審計等多種方式，不但能夠提高審計效率，還能夠提升審計結果的科學性。

（二）審計流程得到細化

審計工作的細化程度不僅受審計人員能力素質的影響，更是與審計技術息息相關。若是審計技術較為落后，那么審計工作必然會較難達到十分細化的程度，從而影響企業審計工作的開展效果。而在大數據背景下，企業的審計流程有了十分顯著的細化。具體來說，云計算、數據挖掘等各項技術逐步應用于企業實際工作，在企業內部審計中更是體現得淋漓盡致。借助大數據技術，企業在進行內部審計時，既可以不受時間限制，盡可能向前追溯，順利獲取到以前的相關數據，以此作為縱向對比；也可以不受空間限制，通過信息平臺獲取不同地區、不同行業的相關數據，以此作為橫向對比。另外，內部審計工作也可不再局限于某一具體的審計事項，而是可以通過數據分析等查找企業運營過程中的痛點和問題，為非審計項目的開展提供一定支撐[2]。

（三）審計方法得到優化

審計方法對審計工作效率和質量有著十分顯著的影響。在傳統審計模式下，由于人力計算能力有限，企業往往使用抽樣法開展內部審計工作，數據分析更多的是運用趨勢分析、結構分析、經驗分析等方法，部分企業還采用審閱賬簿資料、紙質憑證，人工數據分析比對等方式。這些審計方法既增加了審計人員的工作量，又降低了審計效率。而大數據時代的到來使審計方法得到了高度優化。審計人員不再受成本效益的局限，可以提高審計證據的數量，甚至收集全部數據，控制審計風險。企業還可以將全部數據資料錄入數據庫中，審計人員直接在數據庫搜索，無需再翻閱紙質資料進行人工分析，而且大數據還可將所用信息進行分析總結。借助大數據技術，審計人員還可以通過人工智能算法，搭建適合內部審計工作的智能化模型，獲取審計工作所需的實時且全面的信息，并通過分析模型挖掘出關鍵數據信息以及隱藏的風險點，從而提升審計工作質量。

二、大數據環境下內部審計存在的問題

（一）內部審計信息化意識薄弱

大數據背景下，企業內部審計工作與傳統形勢下審計工作的最大差別即在于信息化技術的應用。信息技術的有效應用能夠將工作人員從煩瑣的事務性工作中解放出來，靈活工作方式，提高工作效率，提升工作效果。而每一項新模式的推廣實施都并非一帆風順，遇到阻礙在所難免。對于大數據環境下的內部審計來說，信息化意識薄弱就是實施難點之一。部分企業的審計人員對于信息化的重要性認識不足，僅將信息系統等信息化平臺簡單地當作開展內部審計工作的工具之一，對于其所能發揮的巨大作用并沒有明確認知，從而缺乏主動學習信息平臺的使用、主動變革工作方式的積極性。而由于對信息化的認識有限，在具體工作的應用中自然也是有限的，比如，對于信息系統的操作不夠熟練，僅是掌握簡單的操作流程，較為復雜的則沒有進行深入學習，對于數據的分析處理功能也停留在表面，這嚴重影響了大數據平臺的效用。

（二）內部審計平臺有待優化

審計平臺不僅僅是指軟件系統，也包括網絡環境、技術支持等方方面面。完善的審計系統是企業開展內部審計工作的硬件支撐，有助于拓展內部審計的深度和廣度，提高審計工作效率，促進審計工作的順利推進。而若要深化大數據在審計工作中的應用，則需要與工作需求相匹配的審計平臺設施，比如，高性能的計算機、大容量的信息儲存器、強穩定性的服務器以及安全的網絡環境等。而在現實情況中，部分企業的審計平臺還有待優化。有些企業的審計系統依然是信息化建設初期引進的，無論是軟件還是硬件均無法滿足當前形勢下大數據的應用需求；有些企業的審計系統未根據自身實際需求進行優化和完善，導致信息平臺與企業工作契合度不高，適用性過低，難以實現借助大數據提升內部審計水平的目的。

（三）審計人員綜合素質有待提高

大數據背景下，企業的內部審計工作僅依靠傳統的經驗已無法充分發揮出其有效作用，畢竟現代化的內部審計工作的主要內容為收集、分析、整理數據，因此需要借助信息化手段，對大數據信息進行深度分析處理。也就是說，從我國當前發展狀態來看，若要順利開展內部審計工作，對信息技術的掌握、信息平臺的應用已逐步成為必備技能，這就對企業內部審計人員的能力素質提出了更高要求。審計人員不僅需要掌握專業知識，更要具備信息技術應用能力。而在現實情況中，部分企業的審計人員綜合素質難以很好地滿足企業發展新要求。許多審計人員對于信息技術的掌握程度有限，這就導致其難以利用信息系統對龐大而復雜的數據信息進行匯總整理、找到其中的有效信息和關鍵信息，更難以對數字、圖片、視頻、音頻等各類信息進行分類處理和個性化分析[3]。

（四）內部審計質量控制風險加大

內部審計工作的重要職能之一即為風險管理審計，也就是通過審計工作發現企業管理中存在的薄弱環節或工作漏洞，以便有針對性地優化工作流程、改善工作方式，將風險隱患扼殺于萌芽之中，提高風險管控能力。而這對內部審計工作質量要求甚高，畢竟只有高質量的審計才能盡可能多地發現企業中存在的不足之處，若是審計工作浮于表面甚至本身就存在風險，那么不僅難以解決企業存在的隱藏風險，更有可能加大企業的風險隱患。而在大數據背景下，部分企業的內部審計質量控制風險卻有進一步加大的情況。具體來說，大數據的應用加大了信息系統在內部審計工作中的應用深度，而這導致網絡信息安全成為內部審計質量的一大風險。另外，大數據環境下信息雜亂、質量不一，加之企業面臨的內外部環境不斷變化，靜態分析已無法及時發現企業發展中存在的問題和風險，更無法進行有效識別。

三、大數據背景下企業內部審計的優化路徑

（一）樹立大數據意識，推動內部審計改革

思想是行動的先導，只有思想上予以足夠的重視，將大數據助力內部審計開展的理念深植于心，實際工作中才能真正落到實處。一旦思想意識淡薄，那么內部審計信息化只會是流于表面，作用有限。由此可見，為優化企業內部審計，最重要的是企業員工樹立大數據意識。一是要加大宣傳力度，借助會議宣傳、交流研討等多種方式向廣大員工講解在內部審計工作中應用大數據的重要性和必要性，使員工深刻認識到大數據的重大作用，幫助其樹立大數據管理理念，轉變傳統模式下粗放的管理觀念。二是塑造基于大數據的內審文化，即通過將大數據在內部審計中的應用抽象化，將之作為審計工作乃至企業管理的一種文化形態，使其根植于心，成為一種行動自覺，促使內審人員真正將大數據理念落實到具體工作中。三是正確把握經營管理與數據技術之間的關系，明確二者是相互促進、相互補充的，數據技術的應用需要服務于經營業務的開展，經營業務的推進又會在一定程度上促進數據技術的提升和應用，所以提高內部審計的信息化水平不僅是對審計工作的優化，也是對企業發展經營的支撐。

（二）完善規章制度，提高內部審計規范性

制度體系是企業發展中需要搭建和完善的重要體系之一，完善的規章制度體系既能夠為企業員工工作的開展提供相應的支撐，確保員工所有工作有度可依，又可以規范員工行為，保證員工所做的工作合法合規。尤其是對于內部審計工作來說，完善規章制度更是對其進行優化必不可少的一步。一是要加強內部審計相關制度的制定和實施，借助制度對內部審計工作流程、權責分工、風險管控、考核獎懲等各方面進行詳細規定，既是為審計人員開展工作提供標準，避免因制度不全而導致管理漏洞，也是為問題處理提供依據，防止因流程不清而影響問題處理效率。二是加強制度執行剛性，確保其真正應用于具體工作，即對于印發實施的制度，在工作中應嚴格執行，即便是有不完善的地方，也應該先按照現行制度執行，同時可根據實施新情況對制度進行完善，總之，需要維護制度權威性，防止因重視程度不高而導致執行力度不夠。

（三）優化內部審計系統，提高審計信息安全性

為充分發揮出內部審計系統對于審計工作的支撐作用，提高內部審計水平，需要對審計系統進行科學的優化與完善。一是構建審計云平臺，企業可以結合業務發展需要和經營現狀，搭建大數據平臺，將企業內部運營全流程數據以及外部相關信息均集中至平臺之中，實現內部外信息的有效集合，同時還可以將大數據平臺分為結構化數據庫和非結構化數據庫，如此便可實現將企業中各類數據進行整合匯總的目的，避免傳統模式下各個板塊間存在壁壘、信息不共享的情況。二是注重信息數據的更新與維護，即要根據企業業務進展、戰略調整等各種情況及時更新大數據平臺中的相關信息，確保數據的時效性，同時根據審計工作需要新增或刪減數據項目，以提高數據信息的適用性，為后續數據分析處理奠定堅實的基礎。三是加強審計系統優化完善，既可以對現有系統的軟硬件進行優化升級，以使其可以滿足內部審計的技術要求，也可以根據企業需求對系統設置等方面進行必要調整和完善，以提高信息平臺與企業工作的契合度。

（四）加強審計人員培養，提高員工綜合素質

審計人員是審計工作的實際執行者，其能力素質對審計水平有著十分直接和顯著的影響。大數據背景下若要提高內部審計水平，加強審計人員培養，提高審計人員綜合素質刻不容緩。首先，需要加強審計人員的隊伍建設工作，搭建完備的審計人才梯隊。對于現有審計人員要加強教育培訓，培訓內容不再局限于審計專業知識、實踐操作技能等審計相關內容，還應包括大數據知識、系統操作技能以及必要的軟硬件使用能力，確保現有審計人員能夠與時俱進，緊跟企業發展腳步。同時還需要注重引進綜合素質高、專業能力強的優秀審計人才，一方面是為企業補充新鮮血液，增強企業審計人員隊伍活性。另一方面也是借助人才影響力，帶動現有審計人員加強學習，提升自己。其次，要健全激勵約束機制，將內部審計工作的關鍵點作為考核指標納入績效考核，確定工作目標，明確獎懲措施，借助科學完善的考核評價體系，提高審計人員對于審計工作的重視程度，促使其提高工作能力，同時也有助于在出現問題時及時明確責任人，促進問題的快速解決。

（五）加強審計質量管控，提高風險防范能力

內部審計工作質量與企業效益密切相關，為提高審計質量，提升企業效益，需要加強企業的風險管理與風險預測，樹立審計人員的風險管控意識，使審計人員不僅是審計專家，同樣是風險管理專家。一方面，要加強動態分析，即審計人員借助大數據技術進行內部審計，既能夠實現對當前數據的實時了解，也能夠掌握以往數據信息，這樣就可以通過對數據的動態化分析掌握企業業務進展情況、管理現狀等，并通過橫向和縱向對比查找企業業務推進過程中的異常之處，一旦發現則可以盡快處理，縮小風險影響范圍，減小風險影響后果。同時根據分析比對結果明確審計工作的關鍵點和風險點，及時對現有工作中存在的不足之處進行整改，并提前制定并完善應對措施，以規避不必要的風險隱患。另一方面，還需要加強網絡安全管控，比如成立專門的信息化專班負責信息系統的管控工作，或是聘請專業的信息技術人才負責信息系統的優化，通過對防護系統進行升級、防護手段進行強化等方式提高信息系統的安全性，同時設置用戶權限，增設用戶驗證等，從方方面面保障系統安全，防止信息外泄。

結語

綜上所述，大數據背景下，企業的內部審計工作也發生了巨大改變，傳統的管理理念、管理模式已不再適用。若要在激烈的市場競爭中穩定發展，就需要提高市場敏銳性，發現和應用市場規律，轉變管理理念，創新工作方式，借助大數據技術提高企業內部審計水平。