電力企業全面預算管理實施誤區及推進策略探討

牛文晉 五凌電力有限公司寧夏分公司

引言

全面預算管理是現代項目管理中的一個關鍵環節，它的好壞直接關系到項目的整體成本，同時也直接關系到項目各項工作的正常進行。經濟和社會的發展有賴于良好的基礎建設。而電力工程又是能源基礎設施中的一種，它是整個社會運行的能量保證。在國家有關政策的推動下，我國電力項目成本管理越來越被重視。隨著社會的迅速發展和對電力的需求的不斷增長，我國的電力公司也在迅速發展。盡管在國內，全面預算的理念已經被很好地普及，而且也收到了一些成效。然而，由于電力公司的特殊性，再加上它在全方位預算管理方面缺少相關的實際經驗，因此，在具體的運作過程中，難免會出現一些不足。所以，有效地整理出電力企業全面預算管理的原理和思路，對推動我國電力企業的發展有著十分重要的意義。

一、電力企業實施全面預算管理的意義

（一）實現電力企業的最大效益

在社會市場經濟體制改革的背景下，電力生產企業的制度發生了很大的變化，以資本經營模式為中心，以實現經營收益的最大化為目的。通過全面預算管理，電力生產企業能夠科學地整合財務資源，結合自身的實際發展狀況，保證一切生產經營活動都能按時進行，實現企業的戰略發展目標，構建更加良性的財務資源調配計劃，保證各項資金流轉更為暢通、有效，提高財務資源的利用率，實現企業利潤的最大化，與資金經營架構相匹配。

（二）加強電力公司的核心競爭力

在電力生產企業中，其核心能力的水平主要體現在知識、技能、資源和運作機制等各個方面，通過運用全面預算管理，能夠明顯地改善其要素的結合效果，這對于提升其核心能力非常重要。在進行全面預算管理的時候，應該通過不同的角度、不同的方向，對電力生產企業進行全面的預算管理，以預算編制、分析與控制、執行為主要內容，對展現企業核心能力的因素組合方法進行改進，提高因素組合的正確性與整體性，進而對電力生產企業的核心能力進行強化[1]。

（三）加快推進我國電力企業發展戰略的實現

要使電力企業得到更好的發展，必須以科學的發展戰略為指引，而實施全面預算管理是促進電力生產企業高效發展的關鍵。在進行全面預算管理的時候，電力生產企業應該把公司的戰略放在第一位，通過正確地編制現金預算、現金流量預算、資本預算、預算平衡等，來對目前的財務資源進行分類和配置，使財務資源的使用價值得以充分體現，從而加速實現公司發展的戰略目標。

二、全面預算管理的含義及其在企業中的應用

全面預算管理指的是以預算為中心，通過全面、全額、全員采用價值形式和數量形式，對企業的全部經濟活動展開預估，從而達到對其進行目標控制的一種管理活動。全面預算管理是企業內部控制和管理的重點與核心，它覆蓋了企業的經營、投資、財務等各個方面，具體包括了預算編制、預算執行、預算調整、預算管理評價等內容。在國家電力體制改革不斷深入的背景下，電力市場的競爭也在不斷地加劇，因此，電力公司要改變自己的思想，把經濟利益作為自己的核心和起點，以市場為指導，關注市場的發展，并結合公司的實際情況，制定行之有效的經營目標和發展戰略，實行全面預算管理，從而推動公司的發展。因此，在電力企業中推行全面預算管理，對電力企業的發展有著重要的現實意義。

（一）資源的最優分配

實施全面預算管理，可以使公司的資源得到最大限度的利用。首先，通過預算的制定，電力企業能夠更好地了解各部門的職能，以最科學、最有效的方式，對公司的發展前景進行準確的把握和預測，為公司設定一個合理的、可行的目標，對需要的資源進行綜合、篩選，使其達到最優。其次，在制定預算時，能夠對人為因素、突發事件等因素的影響進行全面的考量與預見，從而將這種影響降至最低，進而減少運營風險，減少無謂的損失。

（二）達到公司的戰略目標

為了應對日益加劇的市場競爭，企業需要時刻注意在預算目標執行中所反饋出來的執行信息，并根據這些執行信息及時地調整戰略目標。在進行全面預算管理的過程中，可以對本公司各個部門的具體狀況進行實時的了解，對本公司當前的經營狀況以及在市場環境中所處的位置有一個清晰的認識，從而保證了本公司的戰略目標能夠得到有效的實現[2]。

（三）完善的評價體系

在電力企業中，對各項預算指標進行了詳細的分析與歸納，從而為各部門績效考核提供了重要數據與基礎。將預算目標與實際執行效果進行對比，可以讓公司對每個部門的工作狀況有一個更好的把握，并以此為依據，對公司的員工進行福利獎勵和懲罰，這將會大大提升員工的工作積極性。

三、電力企業實施全面預算的問題

（一）對全面預算管理缺乏正確的理解

很多電力生產企業在進行預算管理的時候，并沒有從思想上予以足夠的關注，他們缺乏對全面預算的正確認識。因此，他們在進行預算管理的時候，僅僅將關注企業的短期效益，卻不關注公司的長期發展戰略。因此，公司沒有一個能夠實現長期發展的戰略目標。因此，發展過程中，只關注了公司的局部利益，而忽略了公司的長遠利益，這就導致了公司的長遠發展受到阻礙，公司的長期利益受到了影響。除此之外，在企業的財務預算編制過程中，也存在著很多問題。大部分企業在進行財務預算編制的時候，都沒有做到準確、合理地預算工作，只是按照當前的財務報表進行編制。這一財務預算管理方法，很難適應企業和市場的發展需要。

（二）預算編制能力不足

預算編制管理方法在我國實施的時間并不長，所以在應用中還存在著許多問題。在財務預算編制方面，企業的方法比較陳舊，也不太適合。目前，許多企業在進行預算編制的時候，主要采用的是固定預算、增量預算以及定量預算的方式，對年度變量原因進行全面評估，并對實際預算進行權衡。由于受到了企業歷史結算和歷史預算的影響，這種不正確的預算編制方式具有很低的客觀性，并且預算方法比較單一，沒有很好的可行性，因此導致了公司的管理問題持續增多，最后對公司的發展造成了很大的阻礙。在進行企業預算編制時，應該對其對應的經濟活動進行仔細的分析，對其所掌握的數據信息進行詳細的了解。然而，許多公司在這一點上都存在著一些問題，比如各部門之間的配合和協作不夠緊密，很難得到準確的數據，因此對財務預算編制造成了很大的影響[3]。

（三）缺乏相應的獎勵和懲罰機制

要實現企業全面預算管理的目的，就必須調動員工的工作積極性，保證預算工作的高效完成，加快公司的長遠發展。但是，在電力公司中，這方面的工作卻沒有得到足夠的關注，缺乏相關的激勵體系和管理體系，沒有對員工績效進行有效評價的機制以及體系，導致員工的工作積極性不高。

（四）財政預算與業務經營脫節

財務預算管理雖然只是公司經營的一小部分，但它與公司經營的每一個環節都有密切的關系。當前，一些電力企業出現了企業整體管理與財務預算管理相脫節的情況，導致財務預算管理僅僅停留在表面上，沒有深入到企業管理的每一個環節，這極大地阻礙了企業財務預算管理工作的開展，從而降低了它對企業發展的實際作用。而且，在管理的過程中，有關部門和人員對企業的總體了解不足，不能認識到企業的發展和經營是一個很強的整體性。企業的財務預算管理指的是對企業進行的一種全面的財務類管理，它除了要有一種合理、高效的管理方式之外，還必須有企業內部的各個部門之間的協作與配合，只有這樣，才可以確保財務預算管理工作的順利開展。為此，必須強化財務預算與整個公司經營的聯系，以提高公司的社會效益和經濟效益。

四、電力企業實施全面預算管理的有效措施

（一）轉變預算工作的觀念

在實踐中，一些電力企業將全面預算管理作為財務管理的一部分，忽視了其在企業發展中存在的問題，在實際工作中，企業經營者要改變這種觀念，充分發揮全面預算管理的作用，監督收支預算的各個環節，直接參與到預算管理和審批過程中，由具有豐富經驗的預算人員綜合企業情況，并對上一年度的財務情況進行規劃。因此，唯有轉變運營管理觀念，加速全面預算管理工作在企業管理層中的應用，加強預算工作，重視管理，正確指導，才能從整體上轉變電力企業的經營思路。

（二）健全全面預算管理機構

全面預算管理是一個涉及整個電力公司所有功能的工作，它具有工作量大、數據資料復雜等特點。電力公司要根據自身的實際情況，對其進行預算管理。例如，為了獲得準確、及時的價格變化信息，成立了一個專門的價格管理部門，負責管理電力銷售價格[4]。為提升企業內部員工的全面預算管理理念，通過宣傳和理解全面預算管理理念，增加基層員工的認可與參與，讓基層員工對全面預算管理的理念有更深層次的了解，從而令企業全體員工能有效地配合全面預算管理工作，有利于全面預算管理模式的實施。

（三）提高預算編制的信息化水平

全面預算管理系統利用互聯網與信息技術，將經營預算及資本預算有機地融合在一起，是改善資源配置、提升運行質量、提高風險管控的有效途徑，具有全面控制的能力。借助建立全預算資訊系統，整合全預算預估的準備、控制、分析及更新，重新調整預算流程。同時，通過與財務核算軟件相結合，對報表格式進行集合，提供初始的信息資源，從而解決了電力企業手工預算編制時存在的問題，通過多角度、多層級、大規模的預算編制工作，可以提高預算編制的效率和質量。

（四）建立健全的全面預算評價體系和健全的激勵體系

預算管理審計需要對所有責任中心的預算組織與執行控制狀況進行檢查，在這一過程中，應該包括了預算機構和各種制度的健全程度。按照預算編制程序進行審查和準備。在預算的執行過程中，有沒有嚴格地按照預算管理體系來進行。通過建立責任管理體系，對企業不同層級和部門進行分級管理，實行分類的考核方法，做好處理意見分析。全面預算管理要求企業內部的員工共同參與，為了調動員工的工作積極性，保證全面預算管理可以切實地落實下去，電力企業應該對激勵機制進行健全，提高員工的參與程度，切實地調動員工的積極性，保證管理制度的順利落實。

（五）完善內部控制體系

企業的運行與發展離不開內部控制，保證了企業的正常運行與管理。財務預算管理必須與公司的總體經營方向相結合，使兩者能夠為公司的戰略目標提供保障。如此，預算管理就可以既具有科學性又具有實效性，通過內部控制系統，可以及時地發現在預算執行中存在的問題，并可以及時地加以解決，防止各種風險，進而保證公司的正常運營，保證公司的經營狀態是良好的。

（六）加強預算管理的實施

要使財務管理活動能夠有效地、有序地進行，就必須以預算管理的有效執行力度為前提。實踐是檢驗真理的唯一標準，因此，在實施的過程中，企業的預算方案也要對其合理性進行確認。在現實的發展過程中，各個因素都能影響到公司的發展狀況，因此，要不斷加強預算管理工作，預算管理工作的有效開展能夠促進企業的可持續發展。因此，在電力企業要加大對財務預算管理重要性的宣傳，在保證預算方案編制正確的前提下，強化對落實和執行情況的考核，保證預算管理的執行，嚴格控制資金的流向和效果。

（七）制定科學、準確、合理的預算計劃

在實踐中，編制財務預算計劃的方式多種多樣，這要求公司從自己的實際情況入手，在編制的時候，要結合公司的發展特征和目標，選擇合適的、科學的編制方式，并適時地對原有的編制方式進行變革和創新。目前，最常用的是滾動預算編制法，它具有很強的實效性，可以全面、客觀地反映市場狀況，編制者可以根據實際情況，制定出最合理的預算計劃，從而提升預算管理的效率，使財務預算管理的目標更加符合公司的發展戰略[5]。

（八）積極進行財務管理人員的選拔與培訓

在一個公司的日常運作中，為了保證公司的發展，總要有一些優秀的人才作為后盾。但是，在中國的電力公司中，高級財務預算管理人才非常匱乏，要想解決這個問題，必須從兩個方面來努力：一是引進有專業經驗的人加入進來，或對他們進行培訓，從而提升他們的專業能力。二是要加大對會計、預算管理者的技能訓練力度，將來是一個信息化的年代，人工經營將會越來越少，甚至于被替代，所以會計、預算工作者必須具備全面的知識，并能熟練運用 ERP 等金融軟件。

結語

全面財務預算管理對電力企業的發展有著舉足輕重的意義，目前，國內的電力企業在這一領域還比較缺乏，應該引起有關部門的關注。電力企業應該對全面財務預算管理在公司發展中的重要作用有一個清晰的認知，并將其與自己的特點以及行業發展情況相結合，建立起一個更加科學、更加合理的財務預算管理系統，強化對管理方法的創新，并貫徹落實有關規定，在公司內部各個部門之間進行協調合作，最終達到對公司資源進行合理的控制和配置，進而提高公司的經濟效益和市場競爭力。總之，由于我國電力企業實行市場競爭模式的時間較短，因此在新的競爭環境下，還沒有掌握好的管理方法，盡管在企業經營管理中運用全面預算管理取得了一定的成效，但是仍有一些問題有待解決。只有解決了這些問題，才能形成全員投入的局面，才能不斷提高全面預算管理的效果，從而真正提高電力企業經營管理質量。