集團內部審計監督與財務監督的結合路徑研究

昝爽 北京市首都公路發展集團有限公司

引言

為提升集團企業綜合實力，開展各項業務工作期間，要同時執行財務監督、內部審計監督等，利用對各項數值產業的合理規劃，有效改善多種業務的發展動態，恰當保證了企業的經營成果與財產安全。

一、集團財務監督與內部審計監督的主要區別

（一）監督特征存在差異

財務監督為企業內部監管的主要內容，該項工作與日常業務的執行同步開展，帶有極強的連續性。企業內部在產生經濟業務的過程中，要開展會計核算與財務監督，財會人員為財務監督的主體，其主要根據企業規定來審查監督業務執行邏輯的合理性。內部審計監督的過程中，要分析調查不同費用支出的具體情況，及時檢查發票真偽與合同業務，也就是說，此前企業內部的財務監督帶有些許局限性。內部審計監督的發展方向多為全過程監督，實際監督時仍以事后監督為主。

（二）監督客體存在差異

財務監督多涵蓋企業內部所有的經濟活動，財會人員要監督審核與財會業務相關的所有活動，其監督審查的范圍較窄。開展內部財務監督時，財會人員對經濟活動中的財會資料進行核算、整理，確認財務核算資料與法律依據的相符程度，因而財務監督的客體多為財務核算資料。而內部審計監督則嚴格遵從法律法規，監督管理經濟活動、內部控制與財務收支等。內部審計監督的主要對象為財務收支，主要檢查非貨幣形態的經濟活動[1]。當前，企業中的內部審計一般包括管理效益審計、經濟責任審計與建設項目審計等，其監督的客體內容超過財務監督。某集團聚焦重點任務落實、領導人員經濟責任、重大風險防控，多樣化地開展審計項目三十余項。

（三）監督主體存在差異

財務監督多由財會人員執行，該類人群將依照《中華人民共和國會計法》中的各項規范來全方位監督不同經濟活動的執行狀況，即財會人員將直接進入各項經濟業務中，該項監督管理工作未能展現出適宜的獨立性。而內部審計人員則構成了內部審計監督的主體，審計機構與其他部門分屬不同職能，在擁有獨立機構、專業人員的情況下內部審計監督的獨立性更強。某某集團建立了黨委、董事會直接領導的內部審計領導體制，增強了獨立性和權威性。

因此，集團企業中的財務監督與內部審計監督存在些許區別，要利用對該項區別的把控，加大兩項監督內容的融合力度。

二、集團財務監督與內部審計監督相結合的發展現狀

（一）財務監督與內部審計監督相融合的落實效果不規范

為提升集團企業各項經濟事務的執行效果，相關部門要加大財務監督與內部審計監督的融合力度。當前，部分企業在落實兩項監督的融合機制時狀態缺乏規范性，主要原因為財務監督與內部審計監督的獨立性較強，兩個監督主體缺少交流合作，在各自為獨立的情況下降低了監督資源配置控制的合理性，使監督需求與監督工作內容出現不相符合等情況。融合財務監督與內部審計監督的過程中，由于部分審計內容存在重合，應進行恰當規范，而當前開展的監督融合工作中部分重復監督現象未進行合理監管，直接增加監督成本，使監督效果難以達到預期水平。

（二）財務監督與內部審計監督相融合的管理系統不完善

若想改善財務監督與內部審計監督的融合效果，企業應在日常工作中搭建出恰當的融合管理機制，而當前部分企業未根據自身狀況來創設融合管理系統，使監督審查的內容不完整，降低了融合管理工作的執行水平。部分企業在融合兩項監督管理內容前未進行橫向聯系，收集選取的數據信息難以保證真實、有效，部分財務信息缺乏權威性，開展的財務監督管理工作也難以達到理想水平。此外，由于內部審計監督包含企業中的所有經濟活動，即監督管理工作覆蓋企業所有成員要對各個部門的工作職能、工作職責進行恰當規范，而當前部分企業未能對內部所有部門進行協調管理，該項舉措直接降低了內部審計監督、財務監督的融合力度，其管理機制也未能滿足企業此前的建設要求[2]。

（三）監督機制未能統一

無論是監督主體、監督客體，還是監督特征，集團財務監督與內部審計監督都存在較大區別，在進行專業管理融合時要搭建出合適的、統一的監督機制，對多項監督中的區別進行科學協調。當前部分企業在融合財務監督、內部審計監督前未制定出合適統一的監督規則，使兩項監督管理內容互為獨立，降低融合效果，難以保證各項經營活動的監督管理效果。統一監督管理機制為融合企業監督管理內容的重要舉措，當前部分企業未能采用合適的監督管理方式，對內部審計監督、財務監督中的數據信息進行專業監管，極大降低企業監督管理質量，未能將各項責任落實到更多業務的開展中。相關部門若想在融合財務監督、內部審計監督內容時統一監督管理規則，要創設出合適的監督管理環境，使企業各級人員養成良好的監督習慣，而當前企業管理層還未能培養員工形成監督習慣，即審計監督管理工作多由專業人員執行，較難改善監督管理的生態環境。

（四）數字化技術的應用狀態有待提升

企業管理層在融合財務監督、內部審計監督時，應將數字化技術引入到監督管理工作中。當前部分企業雖采用了數字化技術，但沒能將該技術投放到監督管理的更多環節，使財務監督或內部審計監督中的數據信息缺乏準確性。相關部門在日常工作中要對監督審計結果進行仔細審查，若想增強審計數據的精準性，則要使用數字化技術，并搭建出合適的數據應用模型。當前部分企業各部門的信息化技術水準差別較大，也采用不同的信息化系統，降低了財務監督與內部審計監督的關聯性，數據信息的來源差別較大，對數據信息的維護、核對產生較大影響，增加了數據信息的維護成本。企業管理層在執行經營管理活動時涉及的業務內容存在較大區別，若采用人工統計或規劃形式，不僅降低了數據統計的準確性，還給財務管理帶來了更大隱患，阻礙了財務監督與內部審計監督的融合進程。

三、集團財務監督與內部審計監督相結合的有效路徑

（一）完善財務監督與內部審計監督的融合思路

集團企業融合財務監督與內部審計監督前，要創立恰當的融合思路。一般來講，財務監督與內部審計監督的融合要精準確認企業監督管理的所有需求，利用對企業整體發展的深入挖掘，有效探究出內部審計監督、財務監督的聯系，再根據該項聯系來建設出融合發展的新機制。企業管理層要全面調查內部發展戰略，對內部審計監督和財務監督的目標進行平衡協調，確認不同監督主體的監督責任，再將各項責任切實落實到各項監督管理中，有效改善兩項監督管理的內在聯系。協調發展財務監督與內部審計監督時，要對企業內部的各項資源進行優化配置，完善與梳理出對應的配套方法、配套制度，并強化配套制度與方式的內在聯動性，恰當打破此前形成的壁壘限制，使財務監督、內部審計監督中的各項內容得到徹底落實。企業管理層還要適時選擇信息化技術，將新型技術投放到兩項監督管理內容的融合中，借助信息技術手段來改善監督管理狀態，使內部審計監督、財務監督工作更具智能化，其監督管理后的數據信息可成為企業此后經營管理的依據，最快速度發現并解決其內部經營的各項風險[3]。融合企業財務監督、內部審計監督等工作時，還要明確企業當前的內部經營情況，將該情況投放到專業監督管理中，切實改善兩項監督內容的融合管理效果。

（二）搭建財務監督與內部審計監督的融合管理系統

集團管理層應搭建出適宜財務監督、內部審計監督相融合的管理系統。創建專業管理系統前要創新推動監督思維，根據監督內容的融合情況設置出合適的監督管理目標。企業管理層要為財務部門、審計部門設置對應的部門職能，增加更多的職能內容，找出兩個部門職能的內在聯系，增加財務監督與內部審計監督的交流合作。轉變合作監督的方向是明確監督工作的內在職能，發現部門監督的規律與邏輯關系，將融合后的監督工作設置成專項業務、總體目標與基礎管理目標等。企業管理層應依照監督目標設置合適的監督管理框架，將融合后的監督管理內容投放到專業監督管理系統中，有效提升財務監督、內部審計監督的融合質量。搭設與應用監督內容框架時要將企業的各項經營活動放在監督管理系統中，根據不同的監督內容找出對應的解決方法，規范化約束與落實監督內容，提升兩項監督內容融合的針對性。應用監督管理系統前需對各項經營活動的數據信息進行合理收集，為提升收集信息的權威性、真實性，可采用橫向聯系形式，既要落實財務監督、內部審計監督等內容，還要加大多部門的交流溝通力度，改進此前的被動監督狀態，增強當前監督審計的合理性、有效性。

（三）強化財務監督與內部審計監督相結合的規則

一般來講，集團企業開展財務監督、內部審計監督的融合時還要明確兩項內容的融合規則。在增進監督資源優化配置的過程中，要及時找出兩項監督的區別與聯系，為此后的融合提供恰當的數據支撐。比如，當前多數集團企業都已搭設出較為成熟的監督融合系統，如將信息化手段與財務監督、內部審計監督相融合，則監督審計出的信息數據將變得更為準確，使監督資源的配置變得更為合理。日常工作中還要完善與優化財務監督、內部審計監督的融合流程，該項流程內容的設計則依賴兩項監督內容的融合規則，要編制出合適的協同監督計劃，再依照該計劃來配備對應的監督管理資源[4]。相關部門在開展經營管理時要營造監督生態環境，對監督管理狀態進行合理控制，及時找出監管過程中存在的問題，再分析原因，采取對應的解決措施，有效改善財務監督，加大內部審計監督的融合力度，增強兩項內容數據的綜合處理效果。制定財務監督與內部審計監督的融合規則時要精準明確各項監督管理的應用原則，再對監督管理的具體狀態進行恰當管理，有效增進監督管理規則的執行效果。

（四）恰當引入數字化技術

在信息化程度愈加發展的當下，數字化技術與財務審計監督相融合變得較為重要。財務監督與內部審計監督前相關部門應根據企業經營發展的實際狀況，合理構建合適的財務數據模型，將業務考核制度中的更多內容與責任落實到財務審計監督管理的融合中。應借助數字化技術的應用優勢，將該技術投放到計算機語言、操作系統、多項業務領域中，提升財務審計監督數據信息的準確性，滿足財務審計監督融合后的多種需求，切實提升財務審計監督融合效果。同時，技術人員還可將數字化手段應用到財務審計信息數據的分析探究中，對數據信息的形成過程、引用方式進行合理規范，有效改善財務審計監督內部信息數據的準確性。研究內部審計監督、財務監督的內在關系時，要合理找尋兩項監督內容的各項要素，合理配置各項監督管理工作的對應資源，最大化發揮財務審計監督中的效應功能[5]。相關部門在應用數字化技術時還要將信息技術與監督協同的機器人投放到財務審計監督管理工作中，使各項資源得到恰當整合，搭建信息共享共建系統，切實改善監督協同效應，將財務審計監督后的數據服務到企業整體發展戰略中，提升企業綜合發展效果。某某集團圍繞加強系統集成數據應用，探索建設數據可視化功能、結構化分析相關數據等需求，開展審計信息系統建設，提高審計工作效率與工作質量。

（五）增加融合管理人才

一方面，企業管理層在日常經營管理活動中要主動招收復合型人才，將財務審計監督融合狀態滲透到多項業務中。企業管理層應提高人才招收標準，對財務人員、審計人員的綜合素質進行全面考核，只有達到標準才能進入到內部部門中。企業管理層還要為財務人員、內部審計人員設置專業培訓，通過開展業務技能培訓促進提升工作人員的綜合能力。無論是內部審計人員還是財務人員，都應在業務技能培訓中學習監督管理知識，強化財務管理與內部監督管理的具體狀態，使專業人員在開展監督管理工作時，可合理應用數字化技術、合適的財務監督管理方法等，改變工作人員的思維模式，在培訓中引導更多受訓人員參與到對應的管理實踐中。某某集團通過組織全系統專題培訓等方式，持續提升審計人員專業技能。另一方面，在業務技能培訓或正式的財務審計監督中要合理使用數字化設備，主動應對數字化技術帶來的更多挑戰。為提升財務審計監督管理平臺的應用效果，要及時審查管理平臺中的各項軟硬件，找出并靈活使用平臺中的各項功能，通過對該項內容的適宜使用，有效改善財務審計監督管控平臺的應用狀態，及時發現平臺內部存在的問題，增強各項問題解決的針對性。企業管理層在完善內部財務審計監督人員的工作時，還要及時轉換該類人群的思想觀念，將良好的財務審計監督思維投放到對應的管理工作中，有效改善財務監督與內部審計監督的融合效果，切實提升人員業務素質。

結語

綜上所述，隨著企業規模的逐漸擴展，財務監督與內部審計監督正變得愈發重要，要利用監督內容來找尋到二者的區別，增加內部監督工作的可靠性，并完善內部管理機制，使管理層對資金流動的監管變得更加流暢，提升財務管理的科學性、安全性。