建筑企業財務管理中的稅務籌劃分析

王川 上海建工七建集團有限公司天津分公司

引言

每一個企業在發展過程中都要遵守依法納稅的規定，這也是企業發展和經營的基本要求和保證，而在財務管理中，最重要的就是稅務籌劃，稅務籌劃的目的是根據國家有關稅收政策的要求，幫助企業實現增收的目的，使企業的經濟效益最大化。

一、企業財務管理中稅務籌劃的特征及價值

（一）建筑企業財務管理中的稅務籌劃的特征

稅收籌劃歷來都是我國建筑企業合理合法納稅的一種行為，在實施時要認識到其所包含的特點：第一，合法性，稅收籌劃是目前稅收制度中最基本的一項，它與目前的法律規定是一致的。施工企業在實施稅收籌劃時，其所取得的利益是在法定的范圍之內，是一種避稅行為。第二，稅收籌劃與偷稅漏稅最大的不同點就是，稅收籌劃是指納稅者在進行任何一項經濟活動前，針對本次經濟活動中所涉及的內容，進行稅收種類的分析和納稅方式的籌劃。比如，最普通的就是對納稅稅種的分析，還有納稅人在實施納稅時所需承擔的義務。

（二）企業財務管理中稅務籌劃的價值

隨著內部和外部環境的不斷變化，企業所能獲得的利潤空間越來越小。企業要想在市場中占據更大的份額，就必須把稅收籌劃當作一個關鍵的突破口，把它與企業的總體財務運營狀況聯系起來，使之符合現在和將來的發展戰略需要，才能取得顯著的經濟效益。在進行稅收籌劃的過程中，更多關注的是持續性和前瞻性。在展開具體活動的過程中，應該確保企業的內部核算基礎健全，并將稅法作為核心基準來進行稅務籌劃。第一，確保稅務籌劃的合規性。在進行稅收籌劃工作的時候，納稅人需要對與此有關的稅收知識進行全面的了解，用一種科學的方法來減少自身的稅負，從而幫助提升納稅人員的法律意識。第二，要加強財務管理。稅收籌劃是一項長期而全面的工作，它將推動企業的財務管理工作。在籌劃工作中，包括了成本、利潤等方面的籌劃，這樣才能更好地反映出企業的財務管理水平。第三，為了獲得最大的經濟效益。在每一個步驟的執行過程中，一個行之有效的稅務籌劃，能夠減少企業的稅負，提高企業的財務管理，并將這筆錢投資到其他領域，從而取得更為顯著的經濟效益，有助于企業穩步發展，這就是稅收規劃的主要目標。第四，降低對企業的稅率。在企業的經營和發展中，涉稅風險是一種常見的危險，繳稅人可以通過科學合理地進行稅收規劃，并與稅務部門進行積極的交流，準確地理解并把握稅法，積極地減少涉稅的危險，進而確保其納稅的正當性，以免給企業帶來不必要的損失。

二、建筑企業稅務籌劃存在的問題

（一）對于稅務籌劃缺少正確的認知

在很多建筑企業中，很多的稅務籌劃管理人員只是簡單地將稅務籌劃看作是少交稅、降稅點，可以實現合理避稅的工作，所以他們覺得這項工作對從業人員的要求不高，入職的門檻也不高，只要具備會計的專業技能就可以了。然而，在實踐中，稅收籌劃工作并不只是要達到降低稅點的目的，還需要與企業的整體規劃、大環境背景相結合，從而做出增稅或者減稅的判斷。在一定程度上，應適當提高稅收負擔，以適應今后施工企業發展的需求。這就需要稅收籌劃人員既要具備會計方面的知識，又要具備相應的建設行業方面的知識，所以，現在迫切需要對施工企業中的財務人員進行優化。

（二）缺少專業工作人員

建筑企業的稅收籌劃人員在工作中經常會犯下諸如丟失發票、未及時將發票提交審核等失誤，從而給企業帶來巨大的損失。由于企業自身對于稅收籌劃存在著錯誤的認識，這導致了企業中的財務人員的專業程度比較低。因此，在過去的一段時間里，稅收籌劃工作都沒有受到重視，如果工作人員出現了錯誤，企業也不能第一時間發現。因為缺乏專業的納稅策劃人，所以很難在納稅策劃中得到顯著的收益。專業的財務籌劃人員，會利用他們的專業素養，對當前單一的工作模式進行改進，從而可以整合企業的業務，優化企業的資源，并讓企業獲得較大的利潤，提升企業對此工作的重視程度，也可以更好地為企業的未來發展提供幫助。

（三）稅務籌劃過于急功近利

許多企業都將稅收視為可以獲利的地方，因此，政策制定者們都迫不及待地想要通過稅收來獲得利潤。當企業在會計報表上表現不佳時，則會被視為企業沒有完成所需的工作，從而導致企業對稅收籌劃的認識不足。這些政策制定者通常對稅收規劃工作缺乏深入的認識，他們只是追求短期的收益，缺乏長期的眼光，太過急功近利，結果導致稅收規劃工作形同虛設，不能順利達到其工作目的。

（四）行業環境較差

從當前的稅收環境來看，在符合稅法要求的情況下，企業必須實現專用增值發票的流通，這樣才能更好地達到籌劃的目的。該增值稅專用發票是由不同的供貨商提供給施工企業的，它的應用有利于施工企業進行進項扣除。實踐表明，當前，建筑業的下游企業對專業發票的利用率較低，部分企業要提供專業的增值稅發票，還需要建筑企業自身負擔相關的稅款，從而增加了建筑企業的成本，對企業的利潤產生不利影響。而且，許多個體戶、小規模納稅人所開的專用發票，其本身對進項扣除并無多大幫助，若不做好這方面的管理，甚至會導致稅率上升，從而得不償失。

三、建筑企業財務管理中稅務籌劃的對策

（一）加強人員籌劃意識

對于工程建設單位來說，往往會碰到單位在不同的地區進行建設的情況。因此，在我國的企業中，對稅收籌劃的各個方面都提出了更高的要求。因此，本文從稅收籌劃的角度，探討了稅收籌劃所起到的作用。目前，在施工企業中，最大的問題就是要轉變對稅收籌劃的理解，具體做法如下：

1.加深對稅務知識的認識

對于財務管理人員和納稅管理人員來說，要加深對稅收知識的認識和普及。企業可以在企業內部聘請專業的教師，為企業進行稅收籌劃方面的培訓。在進行授課前，身為企業的管理者，要想獲得好的稅收籌劃效果，就必須有一個清晰的觀念。首先，要在思維水平上做出變化，采用各種形式展開，比如演講。只有理清了這個思路，企業的管理者才會更樂意在企業內部進行經常性的講座，使全體員工都認識到稅收籌劃對于企業發展的作用。其次，企業內部的雇員也會加強對稅收籌劃工作的支持，可以從企業中調集專業的工作人員，設立與之相對應的稅收籌劃統籌機構，使建筑施工企業的財務管理系統得到健全；同時，也可以為建筑企業進行稅收籌劃創造最好的環境，確保稅收籌劃工作的有序進行。

2.提高自身專業素質

因此，在進行稅收籌劃時，應充分認識到自身的職業素養和后續工作的內在聯系。身為稅務籌劃人員，要經常對與稅務籌劃有緊密聯系的內容有更多的了解，這樣才可以保證稅收籌劃工作的效果和質量得到提高，可以定期到高校去培訓，也可以籌辦專題會，與行業內的其他企業進行溝通和交流。通過這些途徑，可以提升其建筑企業納稅工作人員的專業能力，并可以設計出更多的稅收籌劃方案。

3.創新人才引進策略

在實施稅收籌劃的過程中，施工企業的管理者還必須加強對人力資源的認識，因為在施工企業中，人員的專業技術都是在施工領域，他們對稅收籌劃的認識比較欠缺。因此，可以從外部聘請一批對稅收法律有全面理解的專家；同時，也要盡量有豐富的稅收籌劃經驗，在他們的專業指導下，可以幫助企業的稅務籌劃人員提升自身的業務水平，從而對稅收籌劃有更好的了解。在目前的情況下，HR 在聘用相關專家的時候，還必須經過一系列的測試與面試，其中有書面測試與個案分析。通過這樣的方式，可以切實地協助企業管理者提升經營管理的整體質量，從而可以真正地滿足當前企業在管理過程中的實際需求，同時還可以顯著地提升稅收籌劃工作人員自身的專業素養。

（二）完善內部稅務風險控制機制

企業的稅務籌劃是一項長期性、復雜性的工作，在實施過程中，需要對企業的內部財務狀況進行動態的把握，并與國家的各項稅收政策進行充分的配合。在此過程中，將會存在一定的風險，為了更好地預防和解決這些風險，必須持續改進稅務風險管理體系，并且要在稅務規劃的整個流程中，對各種風險做出正確的判斷和處理，從而將各種風險造成的影響降到最低。在公司運營過程中，涉及的稅收種類比較多，稅收管理也比較麻煩，所以，要主動把握時代發展的需求，在實際工作中，不斷地總結經驗，對風險控制機制進行改進與完善。通過加強風險管理，可以讓公司把各種責任都落實到每個人身上，進而把握公司的發展策略，并進行持續的優化和改善。首先，確定并實施了稅收管理機構的權力，建立了稅收管理機構的稅收管理制度。為了降低各項工作中存在的風險，應該對崗位權責制進行持續改進和優化，保證稅務部門工作人員自身的權責清晰，將后續各環節工作落實到每個人身上，在各項工作發生問題之后，還可以對其進行責任追溯。其次，評價稅收風險。在實施稅務籌劃時，要精確地控制各類風險，就必須全面地分析、評價稅務風險，并對其進行系統性的防范。建立健全風險信息交流與管理系統。目前，在企業中很難達到及時共享的目標，這就是阻礙了稅務籌劃的執行。企業要構建起一套行之有效的信息交流機制，對信息數據進行全面、精確的采集，對企業在運營過程中出現的經濟問題進行及時的把握，對相關的風險進行辨識，并為管理人員提供一些建議，從而使稅收信息的及時性得到提升。

（三）堅持原則性

在進行稅務籌劃工作時，應遵循合法性原則、經濟性原則、預先籌劃原則和防范風險的原則，以保證稅收籌劃工作的順利開展。合法性原則是指稅務籌劃工作，它必須以國家法律為基礎，不能違背財務法律的基本要求，并及時把握稅法的變化。在稅收法律法規發生變動的情況下，應及時進行稅收籌劃的修改與改進。經濟性原則是指企業進行稅收規劃時，以增加企業的經濟效益為目的。為了防止企業產生過多的稅務負擔，應結合企業的實際運營和投資情況來制定稅收籌劃。風險防范的原則要求企業在合理、合法的條件下，制定出一套方案，不能承擔太大的風險，所以，在進行稅收籌劃時，應該綜合考慮有關問題。在財務從業人員方面，要求他們按照法規的要求進行高質量的工作。工作人員有違法違規的情況，情節嚴重的要受到法律的處罰，而處罰雇員，必然會影響到企業的長遠發展，對企業的聲譽也會有很大的損害，所以，在日常運營中，一定要堅守原則。

（四）熟知稅法政策，積極與稅務機關溝通

首先，掌握相關的稅法相關政策，是確保稅務籌劃科學實施的前提，也是為了更好地結合企業的實際和未來發展，進行與企業實際相適應的稅務籌劃。為了從根本上保證稅收籌劃中所使用的各項條款更加合理，企業必須花費大量的時間去學習和解釋稅法，以便對有關的政策和條款有一個完整的認識，以促進企業合理地使用國家所頒布的稅收政策。同時，要注意策略的修改與變化情況，對整體籌劃進行靈活的調整，確保策略的適應性。其次，企業應該與稅務部門進行有效的交流，選擇最先進的技術，搭建一個信息共享的平臺，進行信息的傳遞與分享，這樣，在稅務籌劃的過程中，可以及時地對稅務籌劃的工作進行調整，可以及時地獲得準確而完善的稅務信息，同時也可以明確稅務工作人員在執行過程中的缺陷，從而確保稅務籌劃的科學性。

（五）規范會計核算，構建財稅融合信息化平臺

企業會計工作是一項復雜的工作，如果沒有一個完善的運作機制，就無法確保其工作的正規化。所以，我們要主動改善財務管理，建立完善的財務會計制度，再根據準則來開展各種活動，使會計工作的質量得到明顯的提升，從而更好地為稅收籌劃的發展提供更加精確的資料。在信息化的環境下，要使企業的稅務籌劃跟上步伐，就需要不斷地利用各類技術，構建一個高效完備的財稅信息管理平臺，將稅務籌劃的內容整合起來，實現資源共享，提高稅務籌劃的效能和品質，使企業的內部信息得以高效傳播，并確定出應繳納的具體稅費。同時，要根據實際情況，從多個層面、多個角度進行仿真稅收策劃，比較各種稅收策劃方案，選出一個最適合企業發展的稅收策劃方案，在稅收策劃中，要做到全方位地防治各種風險，為企業獲得更好的經濟效益奠定一個良好的基礎。

結語

隨著市場經濟的迅速發展，各個企業都認識到了進行納稅策劃工作的重要意義，不少企業不但把納稅策劃工作提到了議事日程上來，還通過多種方式來提高納稅策劃的水平。所以，一個企業要實現長遠的發展，就需要強化稅務籌劃工作，提高企業財務人員的稅務管理意識，對有關的稅收和法律進行全面的認識，并對其進行有效的分析，以達到降低企業稅負的目的。