企業財務會計內控管理機制的構建探究

段麗麗 山東高速基礎設施建設有限公司

引言

當前，國內企業發展環境嚴峻，企業經營將會面臨更加不可預測的潛在風險。財務會計內控管理作為企業管理的重要環節，通過加強內控管理，可以有效提升企業的管控能力，推動公司的協同運營與發展。因此，加強企業財務會計內控建設，既能推動公司財務工作標準化，又能提高公司的工作效能，有效防范企業發展過程中出現的潛在風險，提高企業的市場競爭力。

一、企業財務會計內控管理的概念

企業財務會計內控管理是針對企業財務工作進行有效監督和管理所采取的一系列活動，財務會計內控管理的主要目的是有效防止財務數據造假，避免財務人員貪腐現象出現，能夠最大限度地保證財務數據的有效性，為企業的日常經營決策提供數據支持，進一步發揮財務會計內控管理對企業發展的促進作用。

企業財務會計內控管理需要遵循適應性原則、效益性原則和發展性原則。第一，適應性原則。企業管理人員在開展財務會計內控管理工作時，需要充分做好基層財務工作調研，充分了解行業內的市場實際，構架出具操作性強的、符合企業財務實際情況的內控管理機制。第二，效益性原則。企業財務會計內控管理的主要任務是為了更好地為企業節約成本，實現企業資金的合理配置，最大程度地創造出更多的經濟效益。第三，發展性原則。企業財務會計內控管理的目的是促進企業各財務部門的協調合作，通過各級財務部門的互助合作，助力企業良好發展。

二、企業財務會計內控管理的重要作用

（一）增強企業的市場競爭能力

企業通過加強對財務工作的內控管理，可以提高財務工作人員的責任意識，有效提高企業財務工作的開展效率，避免因監督管理不到位出現企業財務數據不明晰問題；同時也可以避免不必要的成本支出，提高企業資金的實際利用效率，從而提升企業的競爭能力。通過構建科學有效的企業財務內控管理機制，為企業發展提供更加準確有效的財務數據，有利于企業對外部市場競爭做出科學合理的分析，結合市場發展實際積極調整企業發展戰略，提升企業生產與市場需求的匹配度，避免企業發展陷入困境，增強企業發展的市場競爭活力。

（二）降低企業的經營管理風險

通過強化企業財務會計的內部控制，可以有效地減少企業的運營風險。首先，加強財務會計的內控管理，可以有效防范企業決策人員的決策風險。財務部門通過財務數據分析，可以為企業決策層提供更加真實有效的財務會計信息，從而為決策層做出科學有效的決策提供支持，優化整合企業內部資源，促進企業做出更加科學的投資經營活動，降低企業經營可能出現的決策風險。其次，加強財務會計的內控管理，可以有效監管企業資金支出的流向，降低企業資產流失的風險。企業在進行投資經營時，各項資金支出必須進行嚴格管理，才能避免資金的流失，提高資金的利用率；同時還可以防止企業內部腐敗的滋生，避免企業內部部分人員利用職務便利出現多申多報等情況，造成企業資產的流失。第三，加強財務會計內部控制，可以確保企業財務工作的合法性，有效預防和控制財務工作中出現的各種法律問題。企業財務數據如果出現造假，會導致企業出現偷稅漏稅情況，觸犯相關的法律法規，使企業陷入違法經營的困境。

（三）落實企業的生產發展目標

隨著市場競爭的進一步加劇，企業要想實現可持續發展，首先要做的就是加強財務會計的內控管理，這對于落實企業的發展目標具有積極的作用。企業在發展過程中，必然會結合自身發展實際和市場需求以及行業間的競爭程度，制定出企業的生產發展目標，要求企業內各級部門向著預期目標進行共同努力，但市場是瞬息萬變的，這就導致在實際生產運營過程中，企業的經營收入和收益水平達不到預期，必然會影響企業生產發展目標的實際落實程度。通過有效的財務會計內控管理，對企業各項經營活動提供科學的財務支撐，實現資金的合理使用，結合財務控制發展需求，構建合理的財務預算方案，嚴格按照預算方案進行財務支出，保障企業各項經營活動的順利開展。

三、企業財務會計內控管理存在的問題

（一）財務會計的內控管理制度不健全

在內部控制體系的建立上，企業如果缺乏對財務會計內控管理制度的重視，就會導致財務會計內控管理制度的不完善，進而會導致財務數據信息出現不準確問題，使得財務數據包含的信息失去時效性，這對企業做出科學的決策是不利的。企業要持續發展，必須建立完善的財務內部控制體系。現代企業逐步認識到財務會計內控管理對企業發展的重要性，日益重視財務會計內控管理制度建設，在企業內初步構建起財務會計內控管理制度。

在具體實施過程中，還存在諸多不合理的現象，導致財務會計管理制度的實施流于形式，沒有達到預期的內控管理效果。例如，企業設置財務會計內控部門時，將其設置為財務部門下屬機構，沒有保持其獨立性，根本不能發揮出財務會計內控部門的監督管理職能；對財務會計內控部門的賦權不足，導致很多職能部門不能進行有效配合，無法最大程度地發揮出內控管理部門的作用。此外，在財務會計內控管理過程中，還存在財務人員審核不規范、業務交叉導致職責不清等問題，這些都會降低財務會計內控管理的效率，對企業的發展造成不利影響。

（二）財務內控人員的專業素質需提升

目前，國內很多企業由于自身發展的局限，在財務會計內控人員隊伍建設上缺乏充分重視，部分從事財務會計內控工作的人員并非專業財務人員，只是接受過基礎性的財務工作培訓，缺乏專業的財務專業技能和財務職業道德。首先，財務會計內控人員在專業技能方面的缺乏，導致其更習慣于運用傳統的財務核算方式，很難融入到現代信息化財務核算方式中，這不僅影響了財務會計內控管理的工作效率，還容易出現財務數據核算錯誤的風險。其次，財務會計內控人員在職業道德方面的缺乏，會導致財務人員在進行財務數據處理時，為了一己之利，出現財務信息造假問題，這必然會影響到財務會計內控管理的實際水平。

企業財務人員業務能力水平不高，分析其原因，在于人才招聘和職業培訓機制不完善，部分企業為了節約用人成本，對財務人員的學歷和專業能力以及工作經驗要求較為寬松，招聘進來的財務人員經過簡單崗前培訓即上崗；在后期又缺乏完善的職業培訓，很多財務人員缺乏職業進取的動力，專業技能得不到提升，不能滿足企業發展對財務內控工作的需求，在這種不良的循環機制下，最終使得企業財務會計內控管理流于形式，很難進行具體的落實，達不到預期的財務內控管理效果。

（三）財務會計內控機制信息化程度低

隨著現代信息化技術的快速發展，企業越來越重視財務信息化建設，這不僅關系到企業財務數據處理的準確性，而且可以在很大程度上提升企業財務內控管理的效率，有效降低企業發展的潛在風險。但現實情況是，很多企業雖然引入了現代化的信息技術設備，但只是局限于企業生產運營涉及的日常財務活動，并未將信息化技術充分應用到財務會計內控管理工作中，沒有充分發揮出財務內控管理的監督職能。

造成企業財務會計內控管理信息化程度低的原因主要有以下幾點：第一，財務主管部門對財務管理的信息化建設重視程度不足。很多企業財務主管領導認為財務部門只是企業的輔助機構，只要完成與企業生產發展相關的財務核算即可，沒有必要對企業財務進行信息化建設，為了節省會計成本，只是購買一般的總賬和報表軟件，導致財務信息形成信息孤島，無法在企業內部實現共享，給企業增加了財務會計內控監管難度。第二，財務人員對企業財務軟件的運用不熟練。很多企業的財務人員由于年齡較大，對現代信息技術運用的業務水平不高，對財務信息處理的復雜軟件運用不熟練，常常導致財務數據核算時出現一些錯誤，不僅沒有充分發揮出現代化信息技術對財務信息處理的積極作用，還降低了財務信息的處理效率，影響了財務會計內控工作的信息化建設進程。

（四）財務會計內控監督體系不完善

企業財務會計內控監督管理的實施，需要采取具體可行的績效評估體系，加大對財務會計人員的獎懲力度，才能起到預期的監督管理效果。目前，部分企業在日常財務管理活動中，經常出現不按照財務規章制度和流程辦事的現象，導致企業內部的財務工作不規范，經常出現財務數據不準確和財務數據對接不上的問題，在很大程度上會阻礙財務會計內控管理工作的開展。

企業內部的財務會計監督部門在出現財務工作不規范問題時，如果能及時進行監督干預，就會最大程度地降低財務會計失范帶來的不利影響。此外，審計工作為企業財務會計內控環節中的重要組成部分，在構建企業財務會計內控監督機制中起著不可替代的作用。但在審計工作實施過程中，企業內有些部門出于自身部門的利益考慮，對審計工作存在抵觸情緒，這必然會影響財務內控工作的開展效果。

四、企業財務會計內控管理機制的完善對策

（一）完善企業財務會計的內控管理制度

企業內部管理人員想要進一步完善企業財務會計內控管理制度，需要對企業的發展實際和經營特點進行充分了解，在此基礎上優化財務會計內控組織體系，形成自上而下更為科學合理的內控監管制度，進一步明確財務會計人員的職責，實行財務人員問責制，促使財務人員能夠在各自的崗位上恪盡職守，確保財務工作的有效性，最大程度地減少因財務管理疏忽造成的數據失真，充分發揮出內控管理制度的監督職能。

此外，企業內部要健全機構設置，結合現有的財務架構和財務人員組成，架構起一個權責明確、專業素質過硬的專門機構，負責企業內財務會計的內控監督管理。財務會計內控機構要想充分發揮出其監管職能，還應保持其在企業內部的獨立性，企業應對其進行合理授權，這樣能夠直接監督管理企業內各級財務部門的權限，促進企業內不同部門的協調配合，有效預防財務人員的各種不規范操作。

（二）增強企業財務會計人員的專業素養

財務人員是企業財務內控工作的具體實踐者和執行者，是企業財務內控管理工作實施的基本前提。因此，加強財務人員的業務能力培養，具有現實必要性。具體來說，可以從以下幾點進行著手：第一，提升財務崗位招聘的專業要求。企業在招聘財務人員時，要以合理的薪資待遇吸引高素質的人才，充實到企業的財務人員隊伍中。第二，加強崗前培訓和入職后的定期培訓，形成完善的職業培訓機制。結合績效考核，充分調動財務人員的積極性，為工作業績突出的財務人員提供晉升渠道。第三，加強對財務工作人員的職業道德培訓。通過職業道德培訓，提高財務人員的職業道德水平，有效防范財務會計做假賬現象的發生；增強財務人員的職責意識，能夠以更加負責的態度投入到財務工作中，有效避免財務核算錯誤的出現。企業只有加強財務會計人員隊伍建設，從根本上提升財務會計人員的業務能力，才能為企業財務內控工作提供人才支持，促進企業財務會計內控工作的積極開展。

（三）提升企業財務內控信息化建設水平

現代信息技術的快速發展，為企業財務會計內控管理工作的開展提供了技術支撐，可以使財務人員從傳統冗繁的數據記錄和核算方式中解放出來。在企業財務會計內控管理中引入現代信息技術，不僅可以提升財務工作的效率和準確率，而且還可以利用大數據技術對企業財務數據進行深入分析，及時發現市場變化，調整企業的經營策略，為企業帶來更多的經營效益。

企業應構建財務信息數據庫，利用大數據技術和網絡平臺實現企業內部的財務數據信息共享，實現財務數據的無縫銜接，確保企業內管理人員能夠及時準確地了解財務會計信息，從而做出科學有效的企業經營決策，為企業的可持續發展提供助力。此外，提高企業財務內控信息化建設水平，還應注重對財務人員進行信息技術運用的培訓，提高財務人員熟練運用財務會計平臺和相關財務軟件的能力，從而促進財務會計內控管理機制的完善。

（四）加大企業財務內控管理的監督力度

企業在進行財務工作內控管理時，要充分做好財務內控制度落實的監督。一個好的財務內控制度，只有充分落到實處，才能充分發揮出其實際效用。

因此，企業財務會計內控管理要通過各部門的相互配合、相互監督，同時要發揮出審計部門的監督職能，有效防范財務工作中的疏漏和不足，尤其要防范財務人員出現貪腐行為，給企業造成經濟損失。此外，還可以通過與第三方合作的方式，對企業現有的財務會計內控管理制度進行評估，分析現行內控管理制度的不足之處，及時進行優化調整，更加貼合企業發展需求。

結語

當前，我國經濟發展的下行壓力較大，在市場競爭日益激烈的情況下，企業要想實現穩定的發展，就必須從企業內部著手，增強企業發展的內動力。結合企業發展實際和環境變化，不斷優化調整企業財務會計內控管理機制，實現企業資源的最優化配置，避免企業資源的閑置浪費，發揮企業資源的最大利用效率，為企業發展創造更多的經濟效益。