集團企業內部控制存在的問題與應對舉措

許義云 曠遠能源股份有限公司

引言

內部控制是企業發展到一定階段必然要采取的管理手段，在企業不斷發展的進程中，其內部控制涉及內容也會更加全面，并通過不斷探索，逐步形成適合自身的內部控制體系，約束企業員工開展各項工作，推動企業實現預期的經營發展目標。可見，內部控制對于企業的發展至關重要，由于當前集團企業內部控制工作存在問題較多，仍需不斷探索，因此，當前集團企業內部控制工作具有重要的研究意義。

一、集團企業加強內部控制的重要性

（一）有利于保障資金、資產安全

集團企業加強內部控制，能夠對企業資金加強有效監督，做好企業財務風險的事前規避工作，保障各項資金用途明確，資金使用效益提升，企業的資金管理狀況良好，減少因內部管理不當，導致子公司資金使用不當、資產管理不當而給企業帶來的管理風險。

（二）有利于完善財務管理制度，對內部工作程序做到有效規范

財務環節是集團企業的重要管理環節，關乎資金安全，集團企業要加強內部控制，實現內部控制效果，就要對內部財務管理制度進行完善，依據實際財務管理工作，對財務內部控制制度進行適時完善，并制定完善的工作框架、工作流程，建立各個環節之間的聯系，明確劃分各崗位職責，對內部財務工作流程進行簡化，在不斷優化的過程中全面提升集團企業財務管理工作水平。

（三）能夠全面提升集團企業內部管理水平

集團企業的內部控制工作涉及各個管理環節，在完善的內部控制體系下，對企業各個子公司的生產運營環節進行管控，保障各環節經營合法、合規，通過制度，保障各個經營環節有據可依，避免出現工作對接障礙而導致工作開展進程受到影響，企業內部不合規行為得到及時制止，也能最大程度增強企業生產經營的安全穩定性[1]。

二、集團企業內部控制存在的問題

（一）缺乏內部控制意識以及工作責任感

集團企業內部控制要加強全員參與，只有全體員工具備相應的責任感，內部控制意識增強，才能在日常工作中不斷約束自身行為，保障各項工作規范開展。當前，在集團企業內部控制制度建設中，由于其宣傳力度不足，員工對內部控制的理解存在偏差，導致制度在推進以及執行中遇到阻礙。集團企業部分高層領導對內部控制認知不全，較為關注業務活動，但在內部管理秩序中不夠重視，甚至認為其對生產運營產生阻礙，并不關注企業內部控制制度的落實情況，企業內部控制氛圍不佳。員工缺乏主動承擔意識，內部控制最終淪為口號。

（二）企業工作流程存在問題

集團企業加強完善內部控制制度，規范內部工作流程，為員工開展各項工作提供參考。但依據集團企業當前的工作現狀，內部控制制度不夠健全，各項工作流程并未建立統一的標準。部分集團企業員工存在身兼數職的現象，這樣難以形成崗位之間的牽制，工作的公平性、公正性也無法保障。部分企業由于內部職責劃分不清晰，在出現問題時，員工容易出現推卸責任的現象，企業內部監管的效果難以有效發揮。一些企業在工作流程制定環節，與自身的實際情況聯系不緊密，導致內部控制工作效果不理想[2]。

（三）內部審計工作存在眾多問題

開展內部控制工作是集團企業對內部控制效果的檢驗，因此，集團企業要全面提升審計工作質量，加強對各個子公司的內部控制。由于多數集團企業并未獨立設置內部審計機構，在外部審計方面也缺乏重視，對內部審計結果的客觀性產生影響。且由于集團企業并未完善內部審計機制，導致審計工作難以形成有效的制衡，影響對各個子公司、各個部門的內部控制效果，是制約集團企業實現內部控制目標的重要因素。

（四）缺乏高素質的內部控制人員

集團企業完善內部控制制度是基礎，具備高素質的內控人員儲備是保障，企業內部控制人員專業性不強，也會導致在執行環節難以收獲理想的效果。集團企業的業務環節眾多，管控難度大，要求內部控制人員具備較強的專業素質、明確自身職責，并對業務知識較為熟練，但集團企業缺乏達到該標準的人員。在部分集團企業中，財務人員負責內部控制工作，其對內部控制工作認識不足，甚至不清楚各個子公司業務環節細節，也缺乏足夠的精力研究內部控制細則，導致內部控制工作執行不到位。集團企業要認識到人員不足問題的重要性，在人才儲備方面投入更多的資金、資源[3]。

（五）企業子公司各自獨立，未能有效整合、管理客戶信息

集團企業在橫向一體化發展的進程中，并未對各子公司加強控制，實現統一化管控，加強客戶信息管理對于集團企業來說至關重要，但缺乏有效的信息系統作為支撐，難以對龐大的數據資源進行整合，在粗放的管理方式下，對各個子公司缺乏約束，存在子公司中信息系統數據的準確性不足，客戶資源難以有效利用，不利于企業的整體高質量發展。

三、集團企業內部控制應對舉措

（一）加強企業內部控制意識

集團企業加強員工內部控制意識，是實現內部高效運營的有效保障，集團企業可以定期組織人員加強宣傳，為各個子公司宣講內部控制制度的各項規范，讓員工了解到在工作中應該注意的事項，避免在工作執行過程中出現問題。員工要轉變認知，內部控制不是束縛員工的工具，而是為企業的安全經營保駕護航，減少企業在業務拓展與經營中因考慮不周而給企業帶來各項經營安全隱患。此外，要針對企業管理人員展開專項的培訓活動，宣傳集團企業的內部控制思想，保障管理層在工作中加強統籌開展內部控制工作，促使管理層思想意識轉變，并在內部控制方面足夠重視，企業具備濃厚的內部控制氛圍，其以身作則，內部控制工作才能在企業中有效落實。在不斷加強實踐的過程中，為企業的良性運營發展提供保障。

（二）完善企業內部控制工作流程

集團企業要加強內部控制，就要對工作流程進行規范，嚴格依據工作流程開展各項工作，避免工作形式化的現象。在完善內部工作流程的過程中，要嚴格依據企業的實際工作內容，在考量的基礎上進行設定。企業各部門也要明確自身工作職責，有效劃分員工工作職責。避免企業員工在兼職工作時出現不相容崗位職責兼任的情況，可定期針對此項工作做好排查。企業要保證內部控制部門獨立，權威，避免內部控制部門在工作中受其他部門影響。內部控制部門在對各部門、各子公司監督的過程中一旦發現問題，可以直接依據相應的規章制度，追究相關人員、負責人責任，集團總部、子公司各個部門員工的危機意識得到激發，才能認真履行好各自職責，增強集團企業內部控制工作的時效性[4]。

（三）加大企業內外審計力度，保障各項內控措施有效落實

集團企業必須加大投入于內外部審計工作，嚴格落實各項審計機制，發揮企業內部控制作用。首先，集團企業的審計機構要獨立設置，要做好內部審計機構定位，重視審計工作績效管理、監督集團經濟活動、鑒定責任的各項作用。內部審計工作要對內部控制的進度進行確認，并加強績效考核，實行全方位的評價。審計部門在工作開展中也要監督各部門職責是否落實到位，要保障審計部門人員的專業性，保障員工了解審計工作開展的各項標準，要有重點地開展各項審計工作，保障審計報告的客觀性，在此基礎上，集團企業管理層在制定決策時，可以將審計報告作為重要參考依據。此外，集團企業審計工作不僅是發現問題，更是解決問題，審計人員可以針對發現的問題，及時提出針對性優化意見，提升企業內部控制工作的科學性。集團企業也可以適當開展外部審計工作，企業可以以年度為單位，對各個子公司的年度財務報告進行審計，對各個子公司的內部控制工作做出全面評價，保障企業審計工作公平、客觀，具備一定的指導意義[5]。

以L 集團為例，L 集團主要依靠內部審計人員完善各項審計工作，在審計人員選擇方面較為嚴格，要經過嚴格的保密審查，且人員的專業素質具備保障，都是取得了相應的從業資質以及職稱。L 集團也重視加強人才團隊儲備，重視提升審計隊伍的素質以及戰斗力。近年來，L 集團不僅加強財務決算報表審計，也重視固定資產以及國防科研項目審計，延伸內部審計領域，擴展審計范圍，建立了相應的規章制度。L 集團探索體制機制創新，打造符合自身特色的審計模式，實行審計專員制度，并探索推行區域審計中心制度，在企業戰略發展要求的基礎上，做好區域內部單位審計工作的分配任務。集團實行審計專員制度、區域審計中心雙向保障，全力促進企業實現預期的內部控制目標。

L 集團重點加強財務決算報表審計工作，審計各個子公司年度內部控制工作實施情況、風險管理、財務收支、經營管理以及各項經濟活動多個方面，對其進行評價，并全力改善集團內部經濟運行情況，幫助企業做好風險應對，以實現發展目標。為提升審計工作的可行性，L 集團建立了規范的審計標準，其中以審計底稿、審計報告最為重要，內部組織相應工作人員制定審計工作操作指南，組織審計工作人員進行學習，保證集團內部審計工作科學有效。在審計工作結束后，工作人員要與集團領導交換意見，明確未能統一的意見，后期進行針對性解決，并加強對審計結果的應用。L 集團也重視激勵審計人員，實行精神與物質的雙重獎勵，全面提升內部審計工作質量。在L 集團多項審計工作改革措施下，內部審計工作規范性不斷提升，也能夠有效促進L集團內部控制工作開展，各集團企業也可以借鑒L 集團的優秀做法，通過完善內部審計工作，增強內部控制的有效性。

（四）依據企業實際工作要求，對內部控制人員進行全面培訓

集團企業要提升對內部控制工作的重視意識，開展人才隊伍建設工作，制定完善的培訓方案，提升內部控制人員綜合素質，提升集團企業內部控制工作效果。要成立獨立的內部控制部門，負責內部控制各項工作，在人員招聘中，要制定嚴格的招聘方案，對人員所具備的各項素質進行嚴格要求，要考察員工的管理能力、溝通能力、工作經驗以及學習能力，保障其在上崗后能夠快速熟悉集團企業各項業務流程，勝任內部控制工作，針對新員工，集團企業要根據實際工作需求單獨組織培訓，做好員工的崗前輔導工作。此外，集團企業也要重視內部老員工培訓，老員工對企業的經營業務工作實際較為了解，企業可以選拔優秀的老員工加入內部控制團隊，并為其提供專業的培訓機會，提升其對內部控制工作的認識，并明確其崗位職責，熟悉各項內部控制制度，在工作中加強有效落實。集團企業可以針對新、老員工實行相應的考核計劃，定期考核其理論知識，所負責環節的內部控制工作完成情況，激發員工不斷提升自身能力，更好地開展各項工作[6]。

（五）通過ERP 系統有效整合企業內部資源

集團企業要建立企業統一的ERP 管理系統，在各個子公司之間建立密切的聯系，并加強集團總部對各個子公司的有效管控。企業可以在ERP 系統的基礎上整合企業資源，對內部業務、財務管理模式進行統一。集團企業在系統建設過程中，財務數據在企業各部門、各個子公司之間實現共享，但也要關注權限設置，避免受人為因素影響，給企業帶來潛在的財務風險。在ERP 系統中，可以加強在商品采購、入庫、貨款支付、費用報銷、資產管理等環節進行全方位管控，加強系統模塊功能設計，盡可能做到全面，在企業集團總部、各個子公司之間建立良好的內部管理秩序，只有加強對各個子公司進行控制，才能有效規避企業的各項經營風險。此外，由于企業的各個子公司地域分布不同，在一體化辦公模式下，企業各項數據資源可以實現異地共享，有利于企業進行事前控制，也能夠有效提升企業的管理能力。

以WJ 集團為例，其在內部信息化建設中，應用數夫標準家居ERP-F19 系統，對公司的業務、研發、采購、生產、財務等各個工作流程實現全面管控，通過ERP 系統，能夠對各個模塊進行高效精準管理，各項生產數據、產品庫存、計件工資成本能夠及時在ERP 系統中進行傳遞，管理者能夠及時掌握內部運營情況，為企業的業務流程優化、成本管理、財務風險管理建立了良好的基礎。WJ 集團重視全流程信息化建設，其也成功實現了轉型升級，幫助企業在行業內建立了競爭優勢。

結語

集團企業要明確，在新發展環境下，要抓緊機遇，做好自身調整，為企業后期發展積蓄力量。內部控制是集團企業對各個子公司加強管理的重要手段，集團企業要轉變內部控制意識，加強全員參與，在企業中營造良好的內部控制氛圍；加強完善內部控制工作流程，通過流程的規范，提升內部控制工作的有效性；加強完善內外部審計工作，保障實現集團企業內部控制目標。集團企業要重視提升內部控制人員素質，確保各項內部控制方案落實到位；加強ERP 系統建設，在系統的連接作用下，集團總部能夠及時獲取各個子公司的經營信息，在日常經營階段加強對子公司的控制，集團企業針對內部控制中存在的常見問題，結合企業的實際經營情況，做好改善工作，幫助企業實現有效的內部控制目標。