完善事業(yè)單位財會監(jiān)督工作機制的思考

孟德慧

（作者單位：中國農(nóng)業(yè)科學院煙草研究所）

習近平總書記在十九屆中央紀委四次全會上發(fā)表了重要講話，強調(diào)要完善黨和國家監(jiān)督體系，以黨內(nèi)監(jiān)督為主導，推動人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、審計監(jiān)督、財會監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督、群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機貫通、相互協(xié)調(diào)。財會監(jiān)督作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，為新時代推進財會監(jiān)督工作提供了根本遵循。在事業(yè)單位改革過程中，必須確保事業(yè)單位的經(jīng)濟活動符合法律法規(guī)，資產(chǎn)完好無損，財務信息準確可靠。通過內(nèi)部監(jiān)督的視角，財會監(jiān)督應當加強對會計、業(yè)務和其他相關工作的監(jiān)督，以提升會計信息和內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量，嚴格執(zhí)行新的政府會計準則，進而提升綜合治理效果。隨著中國市場經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，對于事業(yè)單位的財務監(jiān)督工作也提出了更高的要求。為了滿足政府財務制度的變革需求，事業(yè)單位必須完善自己的財務監(jiān)督機制，并有效地管理整個過程，這對于提高其財務監(jiān)督水平具有重要意義。

一、完善事業(yè)單位財會監(jiān)督工作的意義

（一）有利于促進事業(yè)單位長遠發(fā)展

2022 年4 月19 日，習近平總書記在中央全面深化改革委員會第二十五次會議上強調(diào)，要嚴肅財經(jīng)紀律，維護財經(jīng)秩序，健全財會監(jiān)督機制。這對財會監(jiān)管工作提出了新的要求。在這種情況下，事業(yè)單位必須提高對財會監(jiān)督工作的認識，通過加強財會監(jiān)督，不斷完善內(nèi)部控制制度建設，提高信息化水平，加強隊伍建設，規(guī)范財政財務管理，提高會計信息質(zhì)量，以提高單位內(nèi)部管理水平，更好地履行其職責，提升經(jīng)濟效益和社會效益，為實現(xiàn)長期穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展打下良好的基礎[1]。

（二）有利于保護國有資產(chǎn)安全和完整

隨著時代的發(fā)展，事業(yè)單位的資金來源越來越多樣化，但財政投入仍然是主要來源。同時，隨著事業(yè)單位履職和事業(yè)發(fā)展的需要，事業(yè)單位的國有資產(chǎn)規(guī)模和種類也在不斷壯大。但是，在管理過程中，因決策不規(guī)范、制度執(zhí)行不到位等原因，仍存在資產(chǎn)過度消耗、濫用和浪費以及賬外資產(chǎn)等現(xiàn)象，給事業(yè)單位的資產(chǎn)管理帶來了極大的困難。因此，必須采取有效的措施，加強對資產(chǎn)的監(jiān)督和管理，確保事業(yè)單位合規(guī)運營，提高管理效益。采取嚴格的財務審計與管控措施，能夠有效地確保國有資產(chǎn)的安全性、完整性，確保其得到充分利用，實現(xiàn)價值最大化，避免資產(chǎn)損失，為事業(yè)單位的長期發(fā)展、提高經(jīng)濟效益提供堅實的基礎。

（三）有利于遏制違規(guī)違紀問題發(fā)生

一段時間以來，部分高校、醫(yī)院、科研院所等事業(yè)單位存在著一些違紀違法行為，如濫用科研資金、偽造勞動報酬憑證，利用虛假采購物資、虛開發(fā)票等方式牟取私利，甚至一些極端的情況也時有發(fā)生。這種違反法律的行為既損害了學術的聲譽，又對社會造成了深遠的負面影響，必須予以嚴肅處罰。隨著中央八項規(guī)定的頒布，事業(yè)單位干部和職工的廉潔自律意識明顯增強，他們認真執(zhí)行財務規(guī)定，嚴格按照規(guī)定行使權力，自覺節(jié)約資源，抵制揮霍浪費，絕不越軌，這種行為已被視作一種社會公德。盡管如此，少數(shù)干部和職工仍然抱著僥幸的心態(tài)，受到利益的誘惑，不惜一切代價地作出危險的決定，從而導致違反法律法規(guī)的事件頻繁出現(xiàn)，嚴重損害了社會的正義[2]。

二、事業(yè)單位財會監(jiān)督工作現(xiàn)狀

（一）財會監(jiān)督未得到應有重視

許多事業(yè)單位的領導未能充分認識到財經(jīng)法紀的重要性，他們將大量精力投入經(jīng)濟業(yè)務活動中，而忽視了財會監(jiān)督的必要性，甚至認為只要有審計部門和財務部門的監(jiān)督就可以，與其他部門無關。這種思想導致單位職工缺乏風險意識，缺乏全員參與的意識和積極性，單位職工對財會監(jiān)督的重視程度大大降低，從而導致財會監(jiān)督工作無法發(fā)揮出最大的效用，嚴重損害了事業(yè)單位的發(fā)展和社會的穩(wěn)定。因此，有必要加強對財會監(jiān)督的重視，以確保事業(yè)單位的正常運轉和社會的和諧穩(wěn)定[3]。

（二）財會監(jiān)督基礎工作薄弱

一是缺乏獨立的會計部門和專職會計人員。由于歷史原因，許多事業(yè)單位未充分重視會計工作，將其職責劃歸到綜合辦公室，使得財務人員面臨著多種角色的挑戰(zhàn)，有些甚至根本無法勝任相關工作，他們的專業(yè)技能和素質(zhì)參差不齊，從而使得會計核算缺乏統(tǒng)一的標準，會計信息質(zhì)量不高，財會監(jiān)管也難以得到有效的執(zhí)行。二是缺乏獨立的內(nèi)審部門和審計人員。許多事業(yè)單位缺乏必要的人力資源，加上受到自身發(fā)展的限制，無法充分重視內(nèi)部審計工作，甚至沒有建立內(nèi)部審計部門，也沒有配備相應的審計人員，從而影響了其正常運營[4]。三是會計和審計人員缺乏相應的專業(yè)知識。由于一些事業(yè)單位的財務和審計人員缺乏必要的專業(yè)知識，他們不僅無法有效地處理與政策相關的重大業(yè)務，還缺乏良好的職業(yè)技能，業(yè)務素養(yǎng)參差不齊，認為自己只需要完成領導交給的工作，即使發(fā)生錯誤，也應該由領導來負責，而自身卻毫無責任感。由于這種不當?shù)男袨?，事業(yè)單位的日常運轉受到了阻力，甚至造成嚴重的經(jīng)濟損失。

（三）財會監(jiān)督信息化建設滯后

隨著信息技術的飛速發(fā)展，充分利用信息技術可以大幅提升工作效率，減少人工失誤的可能性，為社會發(fā)展帶來更多的便利。越來越多的事業(yè)單位開始重視信息化建設，開發(fā)出了財務管理軟件和業(yè)務管理軟件，以滿足不同的業(yè)務需求。由于這些軟件的功能有限，僅限于報銷、記賬、統(tǒng)計等基本功能，尚未實現(xiàn)跨部門協(xié)作，無法滿足復雜的業(yè)務需求?？偟膩碚f，單位層面的信息化系統(tǒng)的現(xiàn)狀主要是各信息系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)無法實時對接，存在“信息孤島”問題。相比之下，近年來財政部推行的預算管理一體化系統(tǒng)可以將項目庫、部門預算編制、預算批復、預算調(diào)整與調(diào)劑、預算執(zhí)行、政府采購、資產(chǎn)管理、財務報告、預算績效管理等模塊整合到一個系統(tǒng)中，實現(xiàn)數(shù)據(jù)實時對接。但由于該系統(tǒng)與單位自身現(xiàn)有系統(tǒng)沒有對接，從而降低了工作效率，在一定程度上影響了財會監(jiān)督的效果。

（四）缺乏完善的財會監(jiān)督機制

隨著時代的發(fā)展，事業(yè)單位正在努力建立完善的財務監(jiān)管體系，但由于缺乏正確的認知和深入研究，財會監(jiān)督體系在構建過程中存在諸多問題，需要進行改進。主要體現(xiàn)為：第一，事業(yè)單位實施的財會監(jiān)督機制與其實際發(fā)展情況存在較大差距；第二，新形勢下的事業(yè)單位缺乏有效的應對措施，進而給事業(yè)單位財會監(jiān)督工作帶來了一些不良的負面影響；第三，事業(yè)單位領導對財會監(jiān)督機制的認識不夠，缺乏重視，導致財會監(jiān)督機制無法發(fā)揮其應有的作用。

三、完善事業(yè)單位財會監(jiān)督工作機制的思考

（一）提高對財會監(jiān)督工作的重視

要想維護公共利益，防止欺詐、腐敗，推動事業(yè)單位長期健康發(fā)展，就應該更加重視會計監(jiān)督工作，領導應當積極采取措施，加強對財會監(jiān)督的實施，構建財會監(jiān)督新格局。財會監(jiān)督新格局體現(xiàn)五個“全”的鮮明特征：對象全，覆蓋國家機關、企事業(yè)單位、中介機構、行業(yè)協(xié)會、其他組織和個人；范圍全，涉及所有單位和個人的財政、財務、會計三大類的經(jīng)濟社會活動；內(nèi)容全，包括預算管理監(jiān)督、財務管理監(jiān)督、內(nèi)部控制監(jiān)督、會計行為監(jiān)督、中介機構監(jiān)督等；鏈條全，涵蓋預算編制、預算執(zhí)行、政策實施、績效評價的全過程；方法全，監(jiān)督可采用檢查核查、評估評價、監(jiān)測監(jiān)控、調(diào)查研究等多種方式。因此，新時期事業(yè)單位財會監(jiān)督需更注重站在全局的高度、全面的廣度，有機融合不同領域監(jiān)管職責，既覆蓋整體，也突出重點，靈活采用有效方式開展工作[5]。

（二）加強財會監(jiān)督基礎工作建設

一是健全財務、內(nèi)審部門，配備專職人員負責財務和內(nèi)審工作。為了有效地管理事業(yè)單位的財務和內(nèi)部審計，應當建立一個完善的會計和內(nèi)部審計體系，根據(jù)實際情況，聘請經(jīng)驗豐富的專家、會計、內(nèi)部審計從業(yè)者，以及擁有相關專業(yè)技術的人員，以提升事業(yè)單位的財務管理水平。例如，財務人員應當擁有較高的專業(yè)技能，而內(nèi)審員則需要掌握審計和財務方面的知識，以確保部門內(nèi)部的各個崗位之間能夠有效地協(xié)調(diào)配合，實現(xiàn)相互監(jiān)督的目的。二是培養(yǎng)人才，建設高素質(zhì)專業(yè)化財會監(jiān)督人才隊伍。財務監(jiān)管人員的專業(yè)能力是事業(yè)單位發(fā)展的重要因素，因此應該采取有效措施，建立一支高素質(zhì)、專業(yè)化的財會監(jiān)督隊伍，以確保制定和落實有效的制度，為事業(yè)單位的發(fā)展提供有力的支撐[6]。

（三）完善監(jiān)督制度，保障財會監(jiān)督嚴格執(zhí)行

為了保證事業(yè)單位的經(jīng)濟活動正常開展，將單位層面和業(yè)務層面的風險控制在合理范圍內(nèi)，完善有效的財會監(jiān)管制度顯得尤為必要。應當根據(jù)事業(yè)單位的特殊性和業(yè)務活動的規(guī)律，制定嚴格的監(jiān)管制度，明確監(jiān)管范圍、人員配備，確定日常監(jiān)管的頻率、重點監(jiān)管的范圍及標準，以確保規(guī)章制度的有效實施，避免出現(xiàn)漏洞或監(jiān)管空白。為了更有效地開展監(jiān)督活動，應該完善相關的處罰條款，加大懲戒力度，嚴格執(zhí)行法律法規(guī)，提高違規(guī)違紀的成本。此外，還應該加強對財會監(jiān)督工作流程的管控，保障監(jiān)督工作的透明性、公正性和有效性，以保證財會活動順利進行[7]。

（四）運用現(xiàn)代信息技術，實現(xiàn)全方位財會監(jiān)督

“工欲善其事，必先利其器?！笔聵I(yè)單位必須充分利用大數(shù)據(jù)技術，實現(xiàn)更加高效的財務管理，實現(xiàn)更加嚴格的監(jiān)督要求。一方面，事業(yè)單位應該充分利用大數(shù)據(jù)技術，建立起完善的信息管理軟件，將各項內(nèi)部控制制度內(nèi)嵌到系統(tǒng)中，建立數(shù)據(jù)共享平臺和預警機制，促進各部門之間的信息傳遞和有效溝通，徹底解決“信息孤島”問題，提高信息的透明度，更加有效地執(zhí)行財務監(jiān)管。另一方面，通過建立網(wǎng)絡平臺，向社會開放，事業(yè)單位能夠更好地監(jiān)管其資金的使用，確保其遵守相關法律法規(guī)，提高資金的使用效率，讓監(jiān)管過程更加透明，從而達到全面的財務管理，有效地阻止違反法律法規(guī)的行為，提升事業(yè)單位財務管理的效率與效果。

（五）加強預算管理，建立動態(tài)的財會監(jiān)督鏈條

為了確保事業(yè)單位的業(yè)務活動獲得充足的資金支持，應當加強對預算的管理，建立完善的財務監(jiān)督機制，以確保財政資金的合理分配和有效利用，避免資源的浪費。在編制預算時，應當對項目支出進行詳盡的劃分，采用零基預算等有效的方式來確定預算標準，以此來提升預算的科學性、合理性和精確度[8]。在實施預算的過程中，要加強預算管控，確保預算有效實施，嚴厲打擊預算超支和預算外支出的行為。通過應用大數(shù)據(jù)技術，建立一個全面的預算管理信息數(shù)據(jù)庫，實時追蹤項目進展、參與者信息和財政資金的使用情況，構建一個動態(tài)、完善的財務監(jiān)控體系。另外，要想確保預算的有效實施，需要定期檢查項目的執(zhí)行情況，并對其績效進行評估。一旦發(fā)現(xiàn)問題，要及時向領導匯報，以便制定完善的財務監(jiān)管機制。

（六）制定并完善財會監(jiān)督體系

“三位一體”財會監(jiān)督體系，即一個由內(nèi)部財務審計、政府監(jiān)管、社會監(jiān)督等多方參與的監(jiān)管機制，以確保各方責任的有效執(zhí)行，促進事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展[9]。首先，為了提高內(nèi)部財會監(jiān)督的效率和質(zhì)量，應當加強對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，讓財會人員有勇氣參與監(jiān)督。其次，為了確保財會監(jiān)督工作的有效實施，事業(yè)單位應當建立財會監(jiān)督委員會，以確保其成員組成合理、組織結構科學。同時，還可以邀請來自各方的專業(yè)人士作為委員，確保其獨立性。最后，應當加強財政部門的財會監(jiān)督工作的牽頭作用，確保監(jiān)督工作能夠有效實施。同時，財會監(jiān)督委員會應該深刻理解紀委監(jiān)委的重要性，并主動參與其工作，建立良好的溝通渠道，及時發(fā)現(xiàn)并有效處理財會監(jiān)管領域的問題，從而有效地推動行政事業(yè)單位財會監(jiān)管的有序進行，實現(xiàn)監(jiān)督的高效運轉。除此之外，為了更好地執(zhí)行財政部的政策，事業(yè)單位應該加大對財務的監(jiān)督力度，充分利用各職能部門和社會的財務監(jiān)督資源，建立起協(xié)調(diào)一致、互相支持、責任落實的財務監(jiān)督體系，推動事業(yè)單位財務監(jiān)督長期發(fā)展。

四、結語

在事業(yè)單位的財務管理體系中，財務監(jiān)督是至關重要的，它不僅可以直接影響到該單位的經(jīng)濟效益和市場競爭力，還可以為其長期穩(wěn)定的發(fā)展提供強大的保障。因此，事業(yè)單位領導層應該加強對財會監(jiān)督機制的重視，結合自身運營特點、外部市場變化情況以及經(jīng)濟政策變化情況，不斷完善和優(yōu)化財會監(jiān)督機制，以期獲得更好的財會管理效果。