民營企業JH公司內部審計現狀與改善對策分析

昝錫錘

摘要：據我國官方統計，民營企業為我國貢獻了50%以上的稅收、60%以上的GDP，是保障國家財力的中堅力量，因此，在當前復雜多變的國際國內競爭環境中，保障民營企業持續穩定的發展，顯得尤為重要。內部審計可以為民營企業健康發展提供有力保障，能夠提高民營企業內部控制能力和風險識別能力，提高其經營效益。本文介紹了內部審計的定義及內容，并對JH公司內部審計中遇到的問題進行了分析，提出了有針對性的改善對策，希望民營企業能夠對內部審計加以重視，進而發揮內部審計的作用，實現促進民營企業增值的目標。

關鍵詞：民營企業；內部審計

內部審計是企業治理的基石，能幫助企業確認和評價風險，為企業建立完善的內部控制和風險管理體系，有效避免和化解各種風險，提高企業的競爭力和可持續發展能力。

一、內部審計定義及其主要內容

內部審計是對企業運營過程中的風險、控制和治理進行全面評估和監督的一種管理工具，其目的是為了幫助企業實現有效的風險管理和內部控制，提高企業的經營效率和效益，保障企業的可持續發展。內部審計涉及的主要內容如下：

第一，合規性審計，即對企業的各項業務活動是否符合法規和公司政策進行評估，發現違規行為，并提出相應的措施。

第二，經濟效益審計，該項審計能評估企業的經營效益，分析財務報表和財務數據，發現問題，提出改進建議。

第三，治理結構審計。評估企業的治理結構是否合理、有效，是否符合法規和公司治理要求。

第四，內部控制審計。對企業的各項業務活動進行評估，發現存在的問題和不足之處，并提出改進意見。

第五，風險管理審計。對企業的內部和外部環境進行分析，確定企業面臨的各種風險，并提出相應的控制措施。

二、企業內部審計的意義

企業內部審計是一種獨立的、客觀的、全面的、系統的、連續的、以風險管理為導向的企業內部監督機制，旨在評估和改善企業內部控制、風險管理和治理過程的有效性，提高企業績效和減少損失。企業內部審計的重要意義為：

（一）發現和預防內部控制缺陷

內部審計通過檢查企業內部控制的有效性，能夠發現和解決潛在的控制缺陷，避免內部失控的風險，有助于企業領導及時發現和解決問題，提高企業的管理效率和競爭力。

（二）降低經營風險

內部審計可以識別和評估企業面臨的風險，幫助企業領導及時采取措施，降低經營風險和損失，有助于企業避免不必要的損失，保護股東和利益相關者的利益。

（三）提高企業績效

內部審計可以評估企業運營效率、資源利用效率和管理效率，發現和解決存在的問題，幫助企業在競爭中獲得優勢，提高企業績效和利潤。

（四）保障企業治理效果

內部審計可以幫助企業領導建立健全的內部管理機制，加強內部監督和治理，促進企業持續健康發展，保障企業治理有效和穩定。

三、JH公司及其內部審計情況簡介

JH公司是一家在上海證券交易所上市的民營企業，在國內專業從事氣體研發、生產、銷售和服務，主營業務為向客戶綜合提供安全、環保、集約型氣體，致力于打造行業第一民族品牌。經過多年的發展，公司已在全國范圍內組建了六十多家下屬子公司，形成了一定的經營規模。集團總部負責財務規化和預算管理，進行投資決策，負責監控各下屬子公司的經營運營情況，同時負責對外部其他企業的收購工作。各下屬公司在集團的監管下，完成每年既定的財務目標。目前除了總部的集團財務對各下屬公司進行條線垂直管理外，其他職能部門對下屬公司的管理職能相對較弱。在此情形下，JH公司若要有效地對各下屬公司進行監管，強化內部審計工作就顯得更為重要。

四、JH公司內部審計存在的問題

（一）企業中高層管理人員對內部審計工作認識不足

JH公司按照《證券法》、《公司法》的要求，設立了獨立的內部審計部門，全面負責公司的內部審計工作，并向董事長匯報審計情況。但內部審計部門在對各部門業務審計的過程中，會涉及對企業中高層管理人員履職情況的審計，這影響了各級管理人員的切身利益，容易造成各級管理人員對內部審計工作產生抵觸情緒，嚴重的甚至還可能阻礙內部審計工作的開展。

（二）內部審計職能定位不合理

JH公司正處于發展階段，公司內部建設項目較多，公司管理層認為其中的采購環節非常重要，為避免采購環節中產生價格虛高的情況，往往會指派審計部人員負責所有大型采購項目的詢價、招標工作，這使得審計人員的大部分時間都會被這些業務占用，導致內部審計的其他工作不能正常開展。

（三）內部審計內容不全面，不夠深入

國家對民營企業的內部審計并沒有明確的要求，也沒有指導準則。每個民營企業的內部審計內容也不盡相同，JH公司的內部審計工作處在逐步摸索和完善過程中。目前所做的內部審計工作主要有：差錯審計，即對已發生業務會計資料的真實性、合法性，企業資產是否存在缺失，報銷業務是否真實，財務收支是否正確等進行審計；經濟效益審計，對鋼瓶周轉情況、儲罐使用效率情況、車輛滿載率等進行評估；合規性審計，即進行應收賬款審計、采購審計、合同審計等。JH公司對內部控制審計、經濟責任審計、預算管控審計、收并購及其他長期投資審計、風險管控審計等涉及較少或沒有開展相關的審計工作，導致審計的內容不夠全面，沒有充分發揮出內部審計在企業經營管理過程中應有的監督作用。內部審計的工作主要為事后審計，對企業內部控制中的風險識別、評估較少，企業內部審計內容不夠全面，且深度不夠。

（四）內部審計隊伍結構不合理

面對國際、國內競爭，現代民營企業的外部環境在不斷變化，內部經營管理工作越來越復雜，涉及的內容越來越多，覆蓋了企業的各個方面，比如財務管理方面、研發技術方面、營銷管理方面、生產運營管理方面、信息技術管理方面、人力資源管理方面等等，內部審計人員的知識能力儲備直接決定了內部審計質量的優劣。如今知識迅速更新，內部審計人員無法精通各個專業的知識技能，所以現代民營企業內部審計必須依靠團隊協作，由具備不同專業技能的人員一起協同完成審計項目，從而取得較好的審計效果。

JH公司內部審計主要成員一部分是從財務管理條線轉崗而來，一部分是由非財務審計類人員培養起來的。在知識結構上比較單一，對企業運營管理不熟悉，審計經驗欠缺，團隊整體知識結構不夠全面，人員的素質不能匹配當前的審計業務，從而影響了內部審計效果。

（五）內部審計制度缺失

任何一項工作必須要有制度或流程作為指導思想，才能有序地進行。企業要根據自身特點，結合相關的法律法規，確定建立自身的內部審計原則，然后據此制定出企業一系列的規章及流程。同時隨著業務的發展變動，要對已制定的制度進行更新完善，從而指導內部審計工作順利開展。JH公司的內部審計部門雖然已成立多年，但還沒有一套完整的適合自己企業的審計制度。常規性的審計工作僅依照之前的審計模板，不能適應業務的發展，內部審計流于形式，沒有起到應有的監督作用。由于沒有制度的約束，內部審計的結果也沒有引起足夠的重視，被審計部門對審計部門發現的問題，遲遲不落實整改，導致內部審計職能不能充分發揮，審計效果不佳。

（六）內部審計方法有待改進

JH公司的經營規模和業務模式在不斷發生變化，交易量越來越大，管理維度越來越多，為了適應這些變化，公司啟用了多種信息化軟件系統進行管理，企業的內部審計方法應隨著企業的發展而變化。目前內部審計主要依靠人工操作，一般采用詢問經辦人、查詢賬薄、檢查相關資料，人工分析財務數據等方式進行，信息化程度低，嚴重影響了審計效率。取樣取決于審計人員的個人經驗判斷，合理性較難得到保證，影響了審計效果，內控中存在的問題不容易被發現。

五、JH公司內部審計的改善對策

（一）加強與企業中高層管理人員的溝通，提高其對內部審計重要性的認識

首先，要對內部審計工作的重要性加強宣傳，促進企業領導提高對內部審計重要性的認識。可以邀請同地區有影響力的民營企業中的內審部門高層領導，分享交流企業管理中內部審計的積極作用及取得的成果，讓JH公司領導切身體會到內部審計能給企業帶來收益，從而提高其對內部審計的重視程度，為企業內部審計創造良好的工作環境。也可邀請外部審計事務所的審計專家，進行內部審計重要性的宣講，來提高企業領導對內部審計的認識。

其次，JH公司內部審計人員要不斷提高自己的專業能力，重視業審融合，全面對企業經營管理活動的合規性進行檢查，為企業的經營管理提出切實可行的優化改進措施，從而提高內審人員在企業中的管理地位，提升內部審計價值，強化企業領導對內部審計重要性的認識。

最后，內部審計人員平時應多注重與各部門基層人員的溝通，了解其他部門的問題，始終堅持服務的心態，有針對性地協助其解決問題，以此來改變其他部門對內部審計工作的錯誤認識，取得其他部門的信任，形成良好的溝通氛圍，為內部審計工作奠定基礎。

（二）完善公司內部組織治理結構，使各部門各司其職，協作發展

隨著JH公司的不斷發展，其業務規模越來越大，業務類型越來越豐富，為了使企業能夠穩定有序地發展，優化公司內部的管理職能顯得尤為重要。由于企業內部的分工越來越細，因此不能僅依靠某些部門來實現對整個公司的管理，而是需要建立合適的職能管理部門，明確各部門的職權與職責，并制定相應的內部控制制度，各部門應在公司的總體制度框架范圍內開展工作，相互制約并協同運作，為實現企業的長遠目標提供有力保障。

（三）擴展內部審計內容，挖掘內部審計深度

從JH公司長遠發展來看，加強公司內部治理、內部控制、風險管控是企業發展的有力保障，可以降低企業的風險，減少企業潛在的損失。內部審計應在做好財務審計、合規性審計工作的基礎上，注重事前與事中審計，將風險防范在源頭與過程中。在審計過程中要拓展思維，擴大審計范圍，梳理清楚業務的因果關系，找出問題的關鍵影響因素，從而提出能有效解決問題的審計意見。要加強內部控制審計，梳理企業的內部控制制度，評價內部控制體系的有效性及效率，提升企業的整體運營效率。加強風險控制審計，識別和評估企業經營管理過程中的風險，評估風險管理流程的有效性，促進完善風險管理體系。加強組織治理的審計，評價治理的有效性及實際業績，識別過程中的薄弱環節，提出恰當的建議，提高企業整體的治理水平。

（四）優化人員結構，加強培訓，夯實審計隊伍

首先，優化內部審計人員結構。JH公司應吸納不同專業的人員，如財務、法律、金融、運營管理、信息技術、工程技術等人員參與到內部審計工作中，以在專業上相互補充。

其次，可以從多種渠道、多角度挑選專業的人才，注重審計的專業技能、交流溝通能力、審計經驗、學習能力等。比如從企業內部其他部門挑選優秀的運營管理人員、從外部事務所選聘審計方面的復合型人才、從高校招聘優秀的畢業生加以培養。

最后，為選用的所有內部審計人員提供培訓機會，強化對專業技能、職業道德、公司業務模型、運營管理、數據處理能力和數據分析能力等方面的培訓。要求內部審計人員參加公司運營業務所有相關培訓，迅速了解公司的經營管理特點。創造與其他同行交流的機會，鼓勵持續學習，參加職稱考試等，持續提升內部審計人員自身的素質。建立合理的考核激勵機制及晉升通道，保持內部審計隊伍的穩定性，打造一支能促使企業高質量發展的內部審計隊伍。

（五）建立并完善內部審計制度

內部審計制度是內審工作有效開展的保障，企業內審制度的制定與完善應結合公司的實際情況，充分征求各部門的建議，形成共識。這樣制度才能在企業內部得到真正的執行，發揮其作用。一般應包括治理層面的制度，如審計章程；管理層面的制度，如內審管理制度、內部審計整改管理辦法及審計信息提供管理辦法等；內部業務層面的管理辦法，如財務審計辦法、離任及任中審計辦法、運營審計辦法、信息系統審計辦法、工程審計辦法及績效審計辦法等等。內部審計部門應嚴格執行既定的制度辦法，樹立內部審計的權威性，督促其他各部門對內部審計中發現的問題進行整改，保證內部審計的價值得到充分發揮。

（六）引進先進的內部審計技術

隨著科技的進步，互聯網的應用越來越廣泛，大數據技術的應用可以減輕內部審計人員的工作量，從而提升審計效率。通過搭建業務數據模型，利用計算機及輔助軟件，可以減少人工操作的失誤，從而更精準地獲取有效樣本，提高審計質量。JH公司在基礎數據建立方面已經奠定了一定的基礎，內部審計可以利用已有的數據，創建審計數據庫，建立信息化的審計平臺，搭建審計模型，利用計算機及信息系統提示主要的異常風險點，從而有針對性地進行內部審計工作，提高審計效率及質量，為企業科學決策提供優質建議。

六、結束語

總之，民營企業內部審計首先要進行思維上的突破，要深入企業各個關鍵環節，全方位地轉變思維理念，以實現內部審計質的轉變。還要在提升專業技能的同時，引進內審軟件，利用信息數據提升工作效率和擴大審計范圍，充分發揮增值服務的功能。更要拓展思維，用發展的眼光開展審計工作，為企業發展提供戰略性的審計成果，要將內部審計團隊打造成敢于創新和快速反應的學習型團隊，以更好的為企業發展提供增值服務。

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