事業單位內控存在的問題及對策分析

吳靜

摘要：隨著事業單位不斷發展，內部控制起的作用越來越突出。然而，因事業單位性質特殊，內部控制工作實施過程中常常會存在諸多繁瑣工作，再加上一些單位未充分認識到內部控制工作的重要性，致使事業單位在內控制度的落實上出現諸多問題，極大地影響事業單位內部控制效率，阻礙事業單位的健康發展。鑒于此，文章圍繞事業單位內部控制展開分析，在闡述事業單位內控重要性基礎上，分析內控問題，并提出了一些對策，以期為事業單位的發展打下良好基礎。

關鍵詞：事業單位；內控；問題；策略；重要性

事業單位是一個國家建設與發展的主要組織，事業單位工作質量對國家整體經濟與社會的整體發展有著重大影響。事業單位若要更好地發展，就必須做好有關管理工作，尤其是內部控制工作，在支持事業單位未來發展時發揮著重大作用，只有做好內部控制管理工作，才能有效地提高事業單位管理水平。然而，在很長一段時間里，事業單位因缺少內部控制和監管，許多事業單位的內部控制相對松弛，對控制系統沒有足夠的關注，經常會出現資金使用不清，資源浪費等現象，這對事業單位的整體效益產生極大影響。所以，要對如何加強內部控制制度的執行進行深入探討，這也是每個事業單位都要關注的一個問題，唯有在整體上提升內部控制，才可為事業單位的未來發展與進步做好鋪墊。

一、事業單位內控概述

內部控制是為了防范和減少經濟風險而實施的一項工作，包括單位內外部環境、風險識別與評估等控制。事業單位內部控制根本目的在于使單位經濟活動符合法定的要求，從而防止事業單位出現違法、違規行為。事業單位內控全面性涵蓋整個單位的全部經濟活動和業務活動，對經濟活動全過程進行監督，可保證企業資產真實性、完整性和安全性，避免出現舞弊現象，提高事業單位公益性。可見，事業單位具備重要意義，對各項工作進行全程監控，對重要工作中的主要危險因素進行重點監控，防止出現嚴重隱患。此外，事業單位具有制衡性，在單位內部，各個部門在崗位分工、職責權限及流程環節點上，發揮著制約監督的作用。當然，事業單位還具有適應性，單位內部控制要根據單位內外的實際情況，對相應的措施進行調整，全面強化內控實際效能。

二、事業單位內控必要性

（一）內控有利于保證會計事業單位信息質量

對事業單位來講，在進行內部控制時，不可忽視劃分相關的職責，要明確各項分工，并且合理處置相關業務，按照具體程序落實內部控制工作，以保障會計信息資料能互相制衡，避免出現會計信息失真現象，從根源上禁止出現弊端和隱患，真正提高會計相關資料的真實性和安全性。然而，由于個別事業單位忽略內部控制，未健全相關的體系，導致會計資料在應用和傳遞時出現眾多違規現象，與實際工作互相脫節，難以真正提高會計質量。所以，有必要創建專業的內控體系，以支持內部控制工作能按部就班的進行，確保事業單位會計信息準確性和可靠性。

（二）內控有利于保障資金安全性

事業單位在發展過程中所需要資金通常是財政撥款而來的資金，若想提高事業單位內控效果，則需做好單位資金的控制工作，以促進事業單位資金資本的運用效率得到提高。在這一過程中，若想保障事業單位現有資金安全性，便需要創建專業的內控制度，這樣才能使得事業單位的有關人員在落實財務工作時，按照相關制度保障各項工作有章可循，增強內部控制工作的規范性，從根本上防止出現徇私舞弊的問題，減少挪用公款等經濟犯罪現象的出現幾率，切實地提高事業單位內控水平，為事業單位后期發展提供根本支持。

（三）內控有利于事業單位依法管理經濟

《會計法》明文規定任何單位都要建立和完善本單位的內部會計控制體系，以改善本單位會計信息質量，增強本單位的會計監督體系，使本單位能夠更好地發揮其自身的作用。隨著《會計法》的頒布實施，對進一步深化我國會計體制改革、完善企業會計內部控制體系，推動我國社會主義市場經濟健康、有序地發展具有重要意義。

（四）內控有利于提高事業單位工作效能

加強事業單位內部控制，對事業單位的正常運行，特別是事業單位的預算管理，都具有重大的現實意義。事業單位利用統一的財務預算管理平臺，可以有系統地將內部控制工作進行整合，并對其內部財務活動展開進行更加規范的管理，便于事業單位領導人員對財務情況進行實時了解，及時地發現在預算管理過程中出現的問題和潛在財務風險，從而對財務資源進行最優配置，保證預算管理工作可控程度。同時，要實現對事業單位財務的有效控制，防止事業單位國有資產流失。除此之外，事業單位極具特殊性，其所面對的市場經濟競爭相對較弱，主要是因國家對事業單位的財政撥款和政策上的優先扶持，導致事業單位員工工作效率較低。此種情況下，需要強化內部控制效果，明確內部人員崗位職責和權責分配，并對其工作狀態進行有效監督和評價，從而極大地提高內部人員工作效率和工作質量。當然，事業單位還要改善公眾服務，使各種問題得到更有效的解決，使人民對事業單位的滿意程度得到提升[1]。

三、事業單位內控存在的問題分析

（一）事業單位預算編制準確性有待提升

事業單位進行內部控制及管理工作時，預算編制這項工作非常關鍵。在執行這項工作時，要參照嚴謹的制度和程序，保障內部控制流程足夠科學，確保內部控制步驟合理。但是，大多事業單位在實際發展時，并不重視編制預算，這就可能導致實際業務中出現的資金支出情況與預算間出現偏差，嚴重浪費現有的資源。另外，在事業單位具體發展時，可能會出現與國家政策取向相一致的活動，這就使得預算工作的編制變得更加困難，而且有些支出也不能事先進行列示。例如，對于公益活動，不能制定預算，而公益活動以支出為主，出現收支失衡問題，使事業單位不能為后期的財政預算制定提供有效依據。另外，一些事業單位沒有按照組織體系對部門預算進行細化，若想將事業單位的內部控制和管理工作落到實處，難免會對預算的實際效果產生不良影響，進而造成更多的內部控制問題[2]。

（二）缺少優良的內控環境

目前，我國事業單位對內部控制制度的認識還不夠深入，這就造成了我國事業單位內部控制制度的缺失。在事業單位發展時，需要按照國家的相關規章和制度運行。所有內部管理人員通常都是國家派人的人員，但這些人員普遍缺少專業知識，對事業單位內部控制情況的了解不夠深刻，甚至在工作中過度追求個人績效，而忽略事業單位的實際發展目標，影響具體對內部控制工作。所以，負責事業單位內部控制工作的人員，則需要轉變個人觀念，為支持事業單位內控工作的發展而貢獻力量，健全內控體系，并結合單位的實際發展情形，用相關的制度和措施推動內控工作的進行，否則很難讓內部管控意識深入到每一名員工內心，不利于促進各部門之間相互協調，從而影響內部控制管理水平。

（三）事業單位風險控制認知不足

目前，我國事業單位在經營活動中普遍存在風險評價問題，嚴重影響事業單位自身的發展。具體地講，事業單位在執行內部控制工作前期缺少對現有風險和未知風險的評估、預測，未將內控工作和具體經驗、發展情況有效融合，無法真正防范和控制內部控制中出現的各種風險，極有可能加劇相關問題，致使事業單位內部控制工作進展中遭受更多阻礙[3]。所以，目前我國大多事業單位風險評價還不夠完善。

（四）事業單位審計監督不夠有力

作為一個獨立于其它機構的事業單位，內部審計在其中占有舉足輕重的地位。然而，很多事業單位工作重點都集中在外部業務上，在一定程度上忽視單位內部的各項控制工作，審計效果不佳，難以進行日常工作，不能真正發揮出對內部的監督和審計的功能。因此，不能對會議材料及其他材料進行準確的審計和鑒定，有關的行政問題仍存在。這就造成了內審組織權威的缺失問題，對內審效率產生不良影響。此外，一些事業單位的審計人員不具備充足的內部控制經驗，在執行內部控制業務時明顯不夠熟練，這便會影響其所執行的內部審計工作效果，無法為事業單位其他業務決策提供支持作用，很有可能致使事業單位未來發展大受影響。

四、事業單位內控的有效對策

（一）提高預算編制水準

首先，事業單位可以轉變預算的編制方法，實行全面預算，以前一年的開支和今年的可預測性開支為基礎，清楚地記載事業單位所執行的各項工作收益情況、開支情況，并且進行全面的分析。當然，這一過程中相關人員要保持思想上的前瞻性，提前做好預算編制。在預算編制審批符合標準后，需要有關的人員結合預算規章執行內控工作，防止在事業單位其他業務發展時出現隨意變更的問題。當然，還需要分析事業單位每一季度的經濟活動，按照具體的審批標準對后續工作方案加以完善，保障下屬部門能結合上級部門制定的預算編制執行各項工作，合理審批內控手續，為提高內控工作具體效果保駕護航。

其次，事業單位需成立健全的預算監察隊伍，制定相應的預算監察管理辦法，對預算進行監察，使其職責明確，確保職責到人。同時，事業單位也要遵守國家的有關法律和規定，以防止事業單位存在的舞弊行為[4]。

最后，事業單位應制定相應的考核體系。在監督工作未全面進行的情況下，要建立相應的預算考核體系，通過有效的激勵制度提高內控工作崗位上人員的能動性和熱情，保障其將更多精力投入到內部控制工作中，從根源上提高此項工作的實施效果，營造優良的事業單位內部發展空間環境，為其未來持續運行奠定基礎。

（二）對內控環境進行合理優化

事業單位內部控制是事業單位進行有效管理的前提和基礎，事業單位要提高對內控的關注，并采取多種措施，營造良好的內控環境。例如，通過多種形式的匯報座談會，與相關人員進行溝通，制定和發布有關文件，在內部向各個部門各個崗位的人員宣傳內部控制的重要性。當然，還需要與事業單位本身的特點和發展目標加以融合。在事業單位內部健全單位文化，確保全員都能樹立內部控制的意識，積極配合專業內部控制人員落實此項工作。這一過程中，事業單位領導需要發揮本身的帶頭作用，為全體員工營造愛崗敬業以及遵紀守法的內部氛圍，避免員工在工作中出現違規問題。另外，事業單位還應強化人力資源的管理，定期開展員工的業務培訓，提高員工業務水平，確保其投入更多精力到日常工作中。當然，在此過程中，事業單位需要積極地與自身合作的優秀單位交流，向其借鑒經驗。通過網上互動、實地考察以及資源共享、項目共同的方式對原有內部控制手段加以完善，在健全內部控制機制和優化內部控制內容的基礎上創造更可觀的效益，從而進一步優化事業單位各項工作。

（三）提高對內控風險的認知與管理

單位與企業不同，在事業單位發展時，并不需要參加到生產運營的整個過程中，因此也就不會像企業一樣存在著運營風險。然而，事業單位在履行自己的職能的過程中，極有可能會誘發各種各樣的風險，導致內控效果受到前所未有的影響。所以，事業單位在發展時，則要提前樹立風險意識，各部門人員在完成本職工作的過程中，都要注意規避風險。只有全員積極落實此項工作，才能更好地凈化事業單位內部環境。當然，事業單位還要做好資金籌集工作，采用多元化的融資渠道，增強資金應用能力和調配能力，確保資金結構更加完善，最大限度地發揮資金本身的效能。除此之外，還應與事業單位內部控制的具體狀況相結合，建立健全的風險評估體系和內部風險管理評估控制體系，進行風險評估，實現客觀、系統、全面的經營活動，如果遇到外部環境和經濟條件發生重大變化，就要及時地重新評估風險[5]。通過有效的評估風險，確保事業單位各項工作能順利進行，支持事業單位的每一項業務高質量發展。

（四）加大內部審計監管力度

在事業單位發展時，需提高對內部審計工作的關注，這是保證事業單位內部管理體系得到有效執行的重要途徑。事業單位設立內審組織，既能起到監督的作用，又有外審無法比擬的優點。與外部審計相比，事業單位內部審計更了解單位存在的不足，能制定更有針對性的處理方案。除此之外，事業單位在發展過程中要確保審計獨立運作，不受其它單位的干擾，讓內部控制制度的具體執行情況在審計結果中得到真實的反映。當然，事業單位還需對內部審計從業者進行培訓，在培養其業務素質和政治素質之外，還需要對其服務意識加以培訓。必要之際，事業單位需組建專業的內控隊伍，其中包含會計人員、審計人員等，由專業的審計人才負責審計工作，監督內部控制工作的進展情況，從而保障內控的實際水平得到提高。

五、結束語

綜上所述，事業單位擔負著行政功能，承擔社會功能，在進行內部控制時，實際實施效果會直接影響到職能的整體運作效率，與國有資產的總體安全以及提供公共服務時的質量有關。所以，事業單位需要認識到內控建設實施的必要性和重要意義，并與事業單位當前內控建設的具體情況相結合，運用必要性措施，對管理方法展開完善，從而將內控作用充分發揮出來。當然，事業單位也意識到內部控制并不是在建設完畢后就不需要持續關注，需要在不同的階段，用新觀點、新理論進行管理，并與實踐相結合，對其進行改進，從而使事業單位能最大限度地實現自身經濟及社會效益，最終可持續發展。

參考文獻：

[1]凌燕，郝蕾適，劉雅潔，昝書林.行政事業單位內部控制問題及對策探討[J].行政事業資產與財務，2022 （24）：46-48.

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[3]王嘯.行政事業單位內控制度存在的問題及對策分析[J].行政事業資產與財務，2021 （13）：63-64.

[4]符銳.內控視角下的事業單位財務風險管理存在的問題及對策分析[J].投資與創業，2021，32 （12）：76-78.

[5]張迎迎.行政事業單位財務內控存在的問題及對策分析[J].中國鄉鎮企業會計，2021 （03）：156-157.