行政事業單位財務監督存在的問題及對策探討

劉瑞

摘要：隨著我國市場經濟體制的建立和政府職能的進一步轉變，財務監督在我國經濟社會發展中的地位及作用日益明顯。基于此，本文闡述了行政事業單位財務監督的重要性，指出目前財務監督存在缺乏相關法規支撐、相關措施發展滯后、監督人才隊伍建設不完善以及內部財務監督視角狹窄等問題。剖析了產生這些問題的原因，例如對財務監督的認識理念及重視程度不夠、監督制度環境相對薄弱、實施財務監督的人員能力不高，崗位職責不清，以及財務監督技術水平及實施辦法相對落后。提出了需要加快財務監督專項法律法規制度建設、進一步拓寬視野，構建現代財務監督內部體系、為監督人才技能及綜合素質的提高搭建平臺、同時突出監督重點，加強內外銜接等對策。本文認為財務監督作為加強財政資金分配和管理的有力抓手，是健全財政職能的必要手段，也是檢驗內控制度運行效果的有效途徑之一。行政事業單位財務監督職能還需要拓展廣度和深度，其獨立性、權威性如何更好地體現，與其他監督和諧共存，成果共享的路徑還需要進一步探索。

關鍵詞：財務監督；監督體系；行政事業單位；問題

隨著我國社會經濟的高速發展和財政管理不斷深入推進的一系列改革舉措，行政事業單位財務監督的腳步也應進一步加快。作為國家治理體系中的重要一環，行政事業單位是國家和各級地方政府的政策輸出落實機構，服務社會大眾，體現公共服務職能，有著承上啟下的中樞作用。其財政資金使用的效率性，用途的合法合規性，會影響到國家財政秩序的規范和服務職能的運行效果。這些都需要逐步建立完善的財務監督體系來配套運行。因此行政事業單位需要增強單位財務監督權威性，理順財務監督工作程序，進一步提升行政事業單位的管理效能。

一、財務監督概述及重要性

（一）財務監督概述

財務監督是指行政事業單位為了實現其單位管理及業務活動符合國家法律法規，提高管理效率，保護其資產安全，控制單位運行風險等目的而建立的一系列管理方式，對財政資金使用的合法合規性進行監控、檢查、稽核、督促和反映。

（二）行政事業單位財務監督的重要性

1.財務監督是加強財政資金分配和管理的有力抓手

行政事業單位預算編制的合理性，財政資金收支的合規性，國家政策貫徹落實的準確性都影響著財政資金分配效果，反映單位財務管理水平。財務監督在這些方面起到積極的監察督導作用。對財政資金從撥付到位，支付執行及績效評價進行專門監控，是為規范單位財務管理而建立的一種約束機制。財務監督體現管理的本質屬性，及時發現預算資金各個環節的偏差，從而確保資金分配的科學、正確和有效。

2.財務監督是健全財政職能的必要手段

從目前我國的經濟發展情勢和改革特點來看，財政的調節作用日益突出。這也對行政事業單位的財務監督提出了更高的要求，擺脫單一低效率的查賬實務，提高財務監督的地位層次，把監督融入管理的全過程。通過財務監督工作的深入開展，可以促進行政事業單位各業務部門在具體工作中正確貫徹國家的有關方針政策，更好地結合單位發展戰略目標，有利于財政職能更好地實現。

3.財務監督是檢驗內控制度運行效果的有效途徑

行政事業單位內控管理體系中，重點關注的層面包括：預算、收支、政府采購、資產管理、建設項目和合同管理，它們或本身就是財務管理的組成部分，或與財務管理有密切的聯系。這些層面的經濟活動受各自內控具體制度制約，財務監督正是檢驗制度運行的有效途徑，通過對經濟活動的實時監控，嚴格活動程序約束及審批權限流程，及時將發現的問題進行反饋，達到幫助控制單位運行風險的目的。

二、行政事業單位財務監督存在的問題

（一）財務監督缺乏相關法規支撐

我國行政事業單位財務監督相關法規建設與國家財政改革的節奏不一致并不是最近幾年才出現的，在強化紀律意識和嚴肅財經紀律的最新要求下，這樣的不跟進尤為凸顯。從宏觀層面來看，我國已頒布出臺實施的《會計法》、《預算法》等雖然其中涉及財務監督的法條，對監督做了原則性的規定，但缺少對監督具體實施的指導性意見，造成了行政事業單位對財務監督的忽視，嚴重影響了財務監督的嚴肅性、權威性和有效性。從微觀層面來看，由于沒有上層的法規指引，在單位財務制度中對監督也只是泛泛而談，對具體監督方案制定、范圍內容、程序手段等大多沒有明確的、個性化的制定，使目前監督工作依據不充分、缺乏支撐，不利于行政事業單位在實際執行過程中有序開展財務監督。

（二）財務監督措施發展仍存在滯后性

現階段國家更注重財政資源的統籌分配與資金使用效能的發揮，而財務監督側重檢查，輕視管理，財務監督的全流程、全方位特征并不明顯。從全流程來說，事前和事中監督近幾年才真正在行政事業單位中實行，但形式單一，仍存在滯后性。目前事前監督只體現在對重大項目資金的關注上，預算編制時僅需要對設定好的自評表打分，缺少對項目具體論證和實施方案的監督；在項目執行中，財政對重大項目需要編制績效監控報告，但對于呈上的報告質量并沒有及時地反饋，單位內由于制度寬泛，也無更有效的監督措施。從全方位來說，單位內部監督和外部職能機構監督的相互促進，以日常監督為基礎，專項監督為補充的財務監督措施也未形成聯動機制。這些都影響了監督本身的執行力度。

（三）財務監督人才隊伍建設不完善

財務監督依靠相關法律和內控制度指引，更需要具備相應職業道德和專業素養，能勝任監督工作的人員來具體實施。目前由于一些行政事業單位內控制度中對于財務監督職責范圍、專職人員素質要求及相應的約束激勵機制的缺失，使得具體執行監督的人員良莠不齊。有的單位還會出現財務內部崗位分離制約不足的問題，會計、出納職責不清，出現“混著干”的現象，這些都不利于財務監督高質量的工作。同時財政部門、審計部門等對監督效果執行檢查的機構，缺少針對財務監督執行人員職業道德和如何開展工作的專門培訓。財務監督的后續教育跟不上財政改革下對監督的高要求，上級單位也對財務監督工作缺乏指導，這些方面也不利于財務人員建立正確的法律意識和風險防范意識。

（四）財務監督視角的覆蓋面還需進一步延展

財務監督是行政事業單位財務管理的重要內容之一，在現代財務管理的框架下，監督應體現全面性和多層次性。但目前來看，在單位內部財務監督的視角仍大多局限在會計賬表核算等具體微觀事務上，預算編制、財政資金收支是否符合要求上，財務歷史數據是否真實準確上。對國家政策落實的有效性，單位整體資金資產管理和資源整合優化配置等方面的內部監督缺乏關注，造成了財務監督的單一性和片面性。同時單位外部的財務監督還存在財政、審計、上級部門的職能交叉，檢查代替監督的情況，社會監督依賴財務公開的局限性等問題。

三、行政事業單位財政監督存在問題的原因分析

（一）對監督的認識理念及重視程度不夠

行政事業單位的資金來源以財政撥款為主，在單位運行發展中，一般無需考慮成本收益的高低，這就使許多單位的財務監督意識淡薄。單位管理層的財政法紀意識和風險意識不足，關注點更多的放在單位業務發展上，對財務監督工作的重視程度不夠。也會將財政、稅務等部門的檢查，審計執行作為財務監督的替代，缺乏積極配合監督的思想，不重視監督中監控、督促和反映職能，使財務監督無法發揮原有的作用。

（二）財務監督制度環境相對薄弱

財務監督工作的有序開展離不開單位健全的財務制度約束，監督不是孤立的，無關聯的。目前一些行政事業單位的內控系統運行還存在缺陷，內控中政府采購、資產及合同管理、預算收支等制度設計時就存在滯后性及落地性差的問題，缺乏財務管理的嚴謹性，這等于放棄了制度為天然監督工具的本質。再加上沒有法律法規的指引，財務監督制度執行人員責任心不足等，造成了制度環境相對薄弱的局面。

（三）實施人員能力不高崗位職責不清

人員是實踐的主體，財務監督各項職能的發揮，監督制度制定是否貼合各行政事業單位自身特質，其有效性和可落地性都要靠執行者來具體實現和檢驗。財務監督人員的執業能力水平有限，例如賬務數據不準確，項目績效事前、事中、事后的監控評估籠統敷衍了事，對財務管理中發現的問題不能及時匯報糾正。財務關鍵崗位職責不清，沒有分離制約，財務內部相互監督不力，出現問題無法劃清責任歸屬。這些都嚴重影響財務監督的有效開展。

（四）財務監督技術水平及實施辦法比較落后

行政事業單位財務監督網絡平臺信息技術的搭建及廣泛應用一直發展遲緩，預算一體化系統整體還在逐步推廣應用階段，部分財務管理模塊還未開通。財務監督的重點領域資產管理系統、決算應用平臺與一體化系統還處于不相融的狀態。一些單位的內控制度也缺乏信息系統的技術支撐，用制度制約權力的作用受限。同時財務監督的實施辦法不多，也造成了監督的視角狹窄片面。

四、完善行政事業單位財務監督的對策

（一）加快監督專項法律法規制度建設

依法監督，使行政事業單位的財務監督工作更有底氣，不斷完善法治體系建設，強化監督約束機制，也是規范財務監督行為和提高監督工作水平的一個重要前提。首先，應積極推進財務監督的專門立法，將監督職責、范圍、程序及人員責任等以法律的高度進行明確，使財務監督工作真正實現有法可依、違法必究；其次，應緊跟我國社會經濟發展的新態勢，進一步完善現有財務相關法律法規中對監督職能的具體要求，強調財政預算管理公共資源配置的監督職能和項目績效管理的事前預防，事中控制、事后反饋的監督評價；最后，應優化行政事業單位內控監督制度建設。完善單位內控制度頂層設計，提高影響財務監督的政府采購制度、合同制度、預算制度及資產管理制度等的前瞻性及可落地性，用制度監督權力，為單位創造一個良好的內部監督環境。

（二）構建財務監督內部體系

站得高，看得遠，態度影響高度，高度決定視野。首先，單位管理層要提高對財務監督的重視程度，通過財政部門、上級單位的層層傳導，認清財務監督在實現單位戰略目標及提升單位管理效能發揮的重要作用。通過財務監督缺位的典型案例分享，進一步增強全體人員的財政法紀意識和風險防范意識。其次，應加強預算項目的全生命周期管理，對財政資金的使用建立事前防范預警，事中跟蹤控制，事后審核問效的多層次全方位全覆蓋的預算監督運行機制。增加對重大預算項目事前論證和可行性實施方案的審核監督，提高事中項目資金使用質量的監控頻率，充分發揮財務監督的預警作用。最后，應建立預算及績效管理、內部控制建設及傳統財務會計三位一體的財務監督內部體系。預算及績效管理側重單位財政資金分配及使用效益的監督，內部控制主要從風險防控視角對單位資金資產、內部運行實施監督，財務會計是對單位賬務數據和財務狀況等的真實準確性監督。監督體系的有效運行能拓寬單位財務管理的覆蓋范圍，強調資金使用的績效性，實現問題早發現、早糾正，使財務監督各項職能真正發揮出作用。

（三）提升監督人才技能及綜合素質

財務監督人員技能及綜合素質的提升不是一蹴而就、一勞永逸的，需要財政部門、審計部門等機構，上級機關和各行政事業單位共同搭建起永續人才建設平臺。首先要明確崗位設置，強調職責內容，嚴格堅持經濟業務各環節不相容崗位分離，相互制約。一方面是內控體系要求，一方面有利于防止腐敗孳生；其次加強財務監督人員思想教育，通過將國家財政新政策的及時解讀，跟進財務相關法律法規的出臺，完善內控崗位績效激勵機制，增強其執業責任心和法紀意識；最后加強對財務監督人才能力培訓和業務指導，積極組織集中學習和鼓勵自學相結合，加強同系統各單位的財務監督業務交流，通過實際監督問題案例分析和培訓成果分享，進一步增強財務監督人才實踐操作能力和綜合素質。

（四）加強財務監督內外銜接

當今的時代是信息化時代，事物的高效發展互聯互通離不開網絡信息技術的實踐應用，行政事業單位財務監督為了提高管理效率，也應搭上技術的“順風車”。首先，盡快實現各單位內控信息系統的普及，將內控理念、控制流程、控制方法等要素通過信息化的手段固化到系統中，完善各項內控制度，實現單位內部控制體系的系統化與常態化，減少人為因素對管理制度執行的影響；其次，加快資產管理信息系統與預算一體化系統的有效銜接，通過系統間的互聯共享，利于資金與實物資產的雙監督，使財政部門資產預算安排更加合理，也有利于各單位實物資產的相互調配，防止重復購置和資源浪費；最后，單位內部財務監督與外部財政監督、審計監督、統計監督及社會監督協同發力，以日常監督為基礎，專項監督為補充，突出監督重點，促進監督結果共享共用。

五、結束語

綜上所述，隨著行政事業單位的發展轉變，財務監督在其中扮演著越來越重要的角色。財務監督的目的除了發現和確認問題外，更重要的是預防并阻止問題的發生。但目前相關法紀制度的指導還缺乏力度，監督措施滯后，形式扁平化，監督隊伍建設不盡完善，監督視角也存在局限，延展性不足?；诖?，本文從重視程度、制度環境、人員能力及技術水平等方面分析了問題產生的原因。提出了需要加快監督專項法律法規建設，進一步拓寬監督視野，提升人才能力和綜合素質，同時加強財務監督內外銜接，構建新時期財務監督運行體系的解決對策。促進行政事業單位財務管理更趨于全面化、系統化和規范化。

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