加強國有企業財務內部控制的有效路徑

甄 超

（上海正陽定食科技有限公司，上海 200040）

當前，我國的經濟正在快速發展，所有的產業都在與市場的變化相適應，且進行著持續的改革。在國民經濟快速發展的同時，國有企業作為市場經濟的主體，經歷了數十年的改革和發展。盡管國有企業在市場上所占的比例不斷增大，但在市場越來越開放的競爭環境當中，部分國有企業自身財務內部控制體系不健全、管理系統的信息化建設滯緩等使得其面臨著產業結構轉型的困境，財務管理風險日益增加，缺乏經濟增長的內生動力，最終影響國有企業的穩定、健康、持續發展。所以，必須加強國有企業的財務內部控制管理，規范其財務管理，以提高其核心競爭力。國有企業的發展離不開良好的財務內部控制制度，可以通過對生產環節和生產資料的成本進行控制及調整來達到完善企業財務內部控制的目的，這樣就可以大幅度地降低生產環節中的消耗，提高企業的經濟效益。在提高生產效率的同時，保證國有企業資金的合理利用，除了國有企業經濟效益被提高，還能進一步破解國有企業當前所面臨的困境。所以，在我國的國有企業中，必須建立并執行一套行之有效的內控體系，并在此基礎上進一步強化和健全我國國有企業財務內部控制的機制和體系。

一、加強國有企業財務內部控制的作用

財務內部控制能夠保證企業內部的經濟活動正常有序地進行，可以對企業內部的生產環節、人力資源、生產設備等進行系統化的財務管理。其工作內容除了由企業上級管理層對企業內部經濟活動進行指揮調控，還包括財務部門及相關部門對各種生產財務數據的核算和分析。除此之外，還要對當前的規章制度和內部體系提出一定的建議。企業財務內部控制的定義指出，所有有利于企業提升生產效率、提高經濟效益、保證企業資金流轉正常的內部調整監控措施都屬于企業的財務內部控制。在一定程度上，財務內部控制能夠緩解國有企業當前在生產和經營上存在的一些問題，通過完善各項規章制度來增強企業內部的凝聚力及自身防范風險的能力。

加強國有企業內部控制對其長效的發展和產業結構的轉型升級都有著非常重要的作用。一方面，可以加強國有企業對內部成本的管理和控制，通過對各個生產環節和生產部門的成本進行核算，并結合企業的隱性成本來對企業的成本管理給出適當的建議，從而對成本達到有效的控制，通過提高生產效益、減少生產過程中的消耗來提高企業的經濟效益；另一方面，通過完善企業內部的規章制度和管理機制來優化企業內部生產環節、人力、資源的管控，從而促進產業結構的優化調整，以增強企業的內部凝聚力，除了能夠提升產品的質量，打造品牌形象，還增強了企業內部的競爭力。

二、當前部分國有企業財務內部控制存在的問題

（一）財務內部控制環境有待優化

財務內部控制的環境好壞是決定內部控制工作是否能夠在生產過程中具體落實的關鍵。當前部分國有企業的財務內部控制環境存在一些問題。首先，一些企業中的財務管理崗位的工作人員自身素質不高，沒有形成良好的職業素質，加之企業內部監督滯后或缺乏，造成了一些違紀違法行為的出現，進而影響了國有企業的發展和生產經營。其次，在人才選拔和員工考核上，部分國有企業出現了官僚主義的現象，其考核機制和選拔機制存在著嚴重的漏洞，沒有為財務內部控制創造良好的風氣和環境，從而導致企業在干部任用上發生了問題，進而對財務內部控制環境產生了極大的負面影響。最后，企業財務內部控制體系的建立及有效運作依賴于企業的內部環境。現代國有企業所有權與經營權相分離的現實情況對企業的內部治理提出了更高的要求。從當前的狀況來看，有一些國有企業在進行了改制之后，盡管在名義上已經構建起了法人治理結構，但是由于其經營權限仍十分不明確，從而導致財務內部控制在企業內的作用發揮受到了極大的削弱。這些問題都是造成財務內部控制環境存在問題的主要原因，同時由于內部環境無法得到優化，對后續工作的開展也就難以為繼。

（二）資產風險管理工作不合理

長期以來，我國部分國有企業在經營過程中對企業的資金風險管理工作等方面存在著嚴重的認識不足，導致了在應對風險的管理措施上存在著嚴重不足的問題，一旦發生資金周轉問題，則無法從企業內部主動調整及應對。這主要是企業管理層缺乏防范風險的意識，從而導致財務內部控制體系缺乏相應的應急措施。對于國有企業來說，其終極目的就是實現國有資產的保值增值。如果企業管理者沒有提升自己的內控意識，沒有加強自己的內控管理，也沒有在適當的時候構建出一套完善的財務內部控制體系和監督機制，那么當緊急情況來臨時，就會對企業內部的經營和運轉造成嚴重影響。部分國有企業本身的運營管理也存在風險和漏洞、例如。公司對資產定期盤點、財產記錄、賬目核對等，這些都是很難確保的，所以在這種情況下，企業很難保證自身財產的安全與完整。除此之外，有一些企業，雖然已經構建了風險管理內部報告制度，但是對內部報告制度沒有一個清晰的定義，在制定和構建內部報告制度方面依然存在著缺陷，這就導致內部報告不能完整準確地將企業的經濟活動狀況進行反映，同時也缺少對企業內部管理的及時性和針對性，最終導致企業的經營管理風險增大。

（三）財務控制活動不力

國有企業財務內部控制活動不力，主要是指內部財務管理工作在落實階段出現實施困難或者實施效果不理想的情況。一方面，由于國有企業本身的財務機制、管理方式等諸多因素的綜合作用，大部分國有企業都設置了財務內控組織，并構建了財務內控體系。然而，國有企業在對大部分的內控職能部門進行設置時，基本由審計人員來擔任主要的工作人員，但其對于管理方面的內容并不了解，無法對內部控制的內容給出有效的建議。另一方面，國企是直屬國資委的，部分國企工作人員存在官僚作風，這使得國企的管理過程和其他政府部門非常類似，遇到監管方面的重大問題時必須一層一層地匯報上去，經過多次審核、批準后才能作出決定。這些因素綜合起來造成了國企內部控制體系無法有效實施，從而使得國有企業的內部控制活動不力。

（四）信息化建設滯后

財務管理的信息化主要指的是在內部控制的過程中，對人員、生產資料、生產設備等進行技術化管理，以便在企業內部信息數據的溝通方面更加信息化。但就目前的形勢來看，大部分國有企業的內部控制信息化建設相對滯后，財務核算仍然停留在電算化階段，這主要是由于企業管理層缺乏信息化建設的意識，沒有對內部控制信息化建設做出引導。除此之外，部分國有企業受到人才和技術的限制，由于缺乏相關的信息化專業的人才，其在信息化建設的過程中缺乏規劃，大部分的財務人員及相關工作人員盡管對信息化有一定的接觸或基礎，但在日常生產中出現突發情況或緊急情況時，會由于專業能力缺乏而應變能力不足。

（五）監督體系乏力

全面的監管體系是開展國有企業內部控制措施中最重要的一項內容，其對于調整運營方式及糾正財務人員工作方面的不足都有著較高的積極性作用，可以保證企業內部控制的工作能夠有效開展。現階段，盡管許多企業已經逐漸建設了全面的內部控制體系和內部控制制度，但是在實際開展工作時依然存在較多的問題。

首先，部分企業在監督部門的設置上存在不合理現象。在企業內部控制工作中，大部分企業并沒有設置專門負責監督評價的職能部門，其中多數監督評價仍然由財務部門負責，因此沒有監督部門的獨立性，從而導致監督的落實不到位，使得監督評價的結果也只是流于形式和表面，并未起到效果。

其次，企業在實際開展考核監督工作的過程中存在不合理現象。企業在開展此項考核工作時，依然停留在部門的基礎層面上，所有員工的預算考核都需要在部門內部進行開展，運用此項考核措施使得整個考核過程缺乏較強的監督性。

三、加強國有企業財務內部控制的路徑

（一）優化內部控制環境

企業的內部環境建設是國有企業內部控制體系有效發揮的保證，在具體的操作過程中主要從思想層面和行為層面入手。

第一，強化財務管理人員對于財務內部控制的認識，把對內部控制體系的優化提升到企業的戰略高度。在國有企業中，對于已經成立了內部審計部門的企業，應該對內部審計的工作職責進行明確，并對其進行組織和協調，以便日常工作順利開展。

第二，強化財務內部控制在企業文化中的地位，配合監管措施和機制督促員工在生產過程中做出調整和優化，達到在員工之間行為上產生潛移默化的影響，從而構建良好的內部控制環境，使得國有企業在加強內部控制方面能夠更好地落實和推行相關工作。

（二）改進風險管理

在完善國企的內部控制體系時，必須高度關注并認識到財務內控體系的重要性。目前大部分國有企業缺乏應對財務風險和資產意外流失的能力，因此在改革風險評估系統的時候，國有企業應積極學習其他企業先進的應對財務風險舉措和機制，在結合自身實際的情況下建立一套具有實用性的內部控制風險評估體系。在風險評估體系建設的過程中，不能僅僅限定于評估體系的建立，還應該對企業的整體發展情況有一個清晰的認識。此外，國企也可以聘請國內外風險評估方面的專家，通過更新國企內部現行的風險評估體系，進行定期的檢驗和維護，來保證國企的內部風險評估體系，改進風險管理，從而實現精準高效的運作。

（三）細化財務內部控制

完善國有企業的內控工作，是強化內控工作的根本措施。黨委和團委以國家政策、操作規程和工作規范為依據，對企業進行主導、指導和培訓，包括股權變更、資產交易、對外投資、兼并、分立和公司注銷等，讓下屬企業對國有資產的各項工作流程有一個清晰的認識，保證集團國有資產的安全、完整和保值增值。與此同時，還要對集團全資和控股子公司的報銷費用、管理資金、重大財務事項、關鍵資金使用等問題進行重點關注，對每個公司在財務管理和資金使用合規性的問題進行調查，并督促每個公司把財務管理的主體責任和監督責任都落實好，對相關問題進行及時的整改，對其內部控制制度進行持續的改進，從而能夠對財務風險進行有效的防范，對管理漏洞進行嚴格的控制，公司的采購管理也會得到加強。在此基礎上，對企業采購的范圍、原則、方法及程序要進行詳細的闡述。

（四）加強信息化建設

國有企業的內部控制制度不僅僅是在企業的內部環境中被提出來的，更是對時代的發展做出積極的反應。隨著社會科技的進步，國企在進行內部控制時必須把網絡化、信息化融入進來。通過數字化信息管理對生產環節和各生產部門的財務數據進行實時監測，完善財務監管系統；通過財務系統對財務數據進行收集、核算及公布，增加財務數據的真實性、準確性和可靠性。此外，加強對國有企業財務部門和審計部門的管理，不僅能減少信息記錄錯誤的概率，還能減輕工作人員的負擔，提高其工作的效率。

（五）強化監督機制

監督機制的完善與強化是確保國有企業進行財務內部控制的保證，在具體實施的過程中，若沒有具體的監督職能部門，則無法對各個生產環節進行有效監管。在具體加強過程中可以建立健全審計監督體制機制，加強企業的內部審核工作，要建立一個公司內部的負責審核工作的領導小組，可以由董事長擔任該領導小組的負責人，同時建立一個獨立的內部審核部門，并配置專門的工作人員，企業的監督人員要對財務管理工作進行全面的監督，并制定和執行內部審核工作方案。與此同時，對員工的日常考核也應納入監督體系，規范員工在各個生產環節將相關工作落實到位，力圖降低國有企業在生產過程中的成本消耗，規范生產的操作，提升產品的質量，在保證企業資金安全的同時提高經濟效益。

結 語

加強企業內部管理可以有效提升國有企業在市場中的競爭能力。加強企業內部管理體制和機制，對于加強國有企業內部控制具有重要的意義。盡管當前企業在實施此項工作時存在一定的問題，但是只要國有企業做好積極優化內部控制環境、改進風險管理、細化控制活動、加強信息化建設、強化監督機制等方面的工作就能夠有效解決此類問題，進一步將內部控制管理體系全面完善和落實，促進國有企業高質量發展。