成長型創業企業內控有效性的機理研究

張瑞帥

（山東土地集團建設投資有限公司，山東 濟南 250014）

成長型創業企業在推動市場經濟發展中發揮著重要作用，市場經濟改革背景下，我國市場活力進一步增強，成長型創業企業的類型和數量不斷增加。相比經營管理較為成熟的企業，成長型創業企業所面臨的發展壓力較大，風險較高，在此背景下，成長型創業企業需要積極開展內控管理工作，但現實情況表明，成長型創業企業在內控管理中仍存在一定的問題，如內控管理體系缺失，管理內容不齊全，缺乏風險管理等。新時期，研究內控管理機理，創新內控管理模型和管理措施已經成為成長型創業企業發展的內在要求。

一、成長型創業企業內控模型建設

（一）內控有效性的影響因素

成長型創業企業發展中，深層次地研究其內控影響因素，能助力內控管理活動有序開展，這對于提升內控管理的實效性具有積極作用。現代管理理念下，影響成長型創業企業內控管理有效性的因素具有多元性特征。首先，內控管理的本質在于防范企業的經營風險，而在經營過程中，成長型創業企業本身具有較大的風險性，這些風險會直接或間接地增加企業內控管理的難度，影響內控管理效果。其次，控制活動是企業內控管理的落腳點，當企業處于創業成長階段時，其內控體系尚未完善，這影響了內控活動的全面性，最終對內控有效性產生影響。最后，企業內控有效性還受到內控環境的影響，主要的內控環境因素不僅包含包括治理結構、組織結構及權責分配，而且涉及企業道德價值觀、員工素質和人力資源政策。此外，企業文化、社會責任都是內控環境的重要組成。目前，成長型創業企業在內控環境建設中管理不足，缺乏相應的管理人才和技術，降低了內控管理的整體效果[1]。

（二）內控有效性的理論模型

市場環境下，建設企業內控管理模型，還需要緊緊圍繞企業內控管理的影響因素，結合企業運作方式，進行企業內控管理模型的系統建設。在此過程中，管理者需要系統考慮各影響因素，并使得影響內控有效性的核心要素有明顯的先后順序和層次感，這樣才能構建出適合企業內控管理的框架模型。在理想的管理模型下，管理者需要以企業基本情況為依托，以控制活動為主線，對常見的風險及主要的問題進行分析評估，以此來形成包含控制環境、溝通與交流、控制活動、風險評估、內部監督在內的內控有效性管理模型，推動企業內控管理活動有序開展。

二、成長型創業企業內部各因素對內控活動有效性的影響

（一）風險評估對內部控制有效性的影響

風險評估是企業經營管理中極為重要的一項活動，成長型創業企業經營風險較多，規范開展風險評估工作，能有效地預測、識別企業經營風險[2]。分析成長型創業企業經營實際可知，其本身缺乏較為豐富的資源，而且整體的實務能力較弱，這會增加企業經營的風險；通過風險評估工作，能有效地應對并解決這些問題。一方面，通過風險評估，企業管理者能積極預測風險，實現外部風險因素的有效預防和修正，創造良好的發展環境。另一方面，在企業內部，通過風險評估工作開展，成長型創業企業還能對自身的組織框架進行調整，強化企業職工的風險預防意識和能力，這避免了突發性和易變性風險對企業的影響，為成長型創業企業的發展創造了良好條件，風險評估越完善，企業內部控制的有效性也將更加突出。

（二）風險評估對內部控制有效性的影響

通過風險評估能有效地了解企業的風險信息，這能為企業控制活動的開展提供選擇依據。結合企業控制活動實際可知，所有的控制活動均是以風險評估緩解的風險信息為基準點設計的，這保證了風險控制活動的針對性。同時成長型創業企業的業務拓展本身是一個學習、進步的過程，通過風險評估，能進一步完善控制活動，助力業務活動的有序開展。此外當前成長型創業企業的控制活動不夠完善，通過風險評估，還能進一步補充、完善風險控制活動，提升整體的控制效果，從而提升內部控制的針對性，實現內部控制的根本目的。

（三）控制活動對內部控制有效性的影響

控制活動是企業內控的關鍵和核心，在控制活動中，通過對企業風險要素的分析，成長型創業企業能精心地設計內控方法，同時通過嚴謹的內控流程規則和責任落實，成長型創業企業的經營風險會得到有效控制，這使得企業活動偏差始終處于正常范圍之內，保證了企業經營的規范性。另外，對于成長型創業企業而言，通過控制活動的優化，能提升企業對目標的完成度，強化企業合規管理，促進企業規范運行，進而增加企業效益。

（四）控制活動對企業內部控制有效性的影響

成長型創業企業的成立時間不長，組織規模較小，并且其社會的認可度較低，這使得企業所面臨的風險較多，控制難度較大，在此過程中，規范化地開展風險控制活動具有積極作用。一方面，控制活動本身就是在考慮風險評估結果的基礎上所形成的風險防范辦法，在企業經營風險動態變化的基礎上，持續更新企業自身的管理運行方式，優化企業控制管理，能進一步穩固企業框架，為具體經營實踐活動提供指導。另一方面，從現代管理的角度來看，通過控制活動的落實，企業的風險評估得以延續，在一定程度上，使得風險評估后考慮風險處置，從而使風險執行力通過科學控制方案的設計與合理的風險應對策略加以降低或規避，使企業盡量避免風險可能帶來的不利后果[3]。

（五）監督活動對企業內部控制有效性的影響

成長型創業企業發展中，為確保各項經營活動有序開展，還需要積極開展監督管理活動，在內控活動中發揮監督管理的作用，成長型創業企業能有效地發現企業運行中存在的問題，并對這些問題進行改進處理，這對于自身經營決策管理和經營目標實現具有積極作用。從長遠發展效益來看，監督活動對企業的發展具有良好的調節作用，一方面，開展監督管理活動，能在企業內控管理的基礎上，形成良好的監督管理體系，在該體系下，成長型創業企業能科學應對企業的風險，確保企業內控管理處于合理有效的范圍之內。另一方面，監督管理不僅能發揮企業財務管理、業務管理的作用，而且能調節企業風險評估和內控管理的有效性，平衡企業長期目標與短期目標，促進企業的長遠發展。

三、成長型創業企業內控有效性的措施分析

（一）創新成長型企業內控管理體系

系統完善的管理體系能推動企業內控管理工作有效開展，提升企業內控管理的整體效益。新時期，成長型創業企業首先應更新自身的管理理念，認識到內控管理在企業經營發展中的重要作用，通過專題講座、企業宣傳報刊、互聯網等手段積極宣傳內控管理理念，形成良好的企業文化和內控管理環境。其次在內控管理體系創新中，管理者需要在考慮成長型創業企業經營現狀的基礎上，對企業的戰略目標進行有效分析，在戰略目標分析中，除考慮企業市場方面的目標外，還需要對技術改進與發展目標、生產目標、利潤目標、社會責任目標等內容進行設計，在此基礎上，企業應更新企業內控管理的相關制度，進一步明確企業內控管理的標準。最后在創建全新內控管理體系，還需要對自身的內控管理框架進行優化，對于成長型企業而言，其需要將組織高效、精簡作為管理框架優化的目標，通過人力資源規劃配置、崗位職能設計等措施的實施，在企業內部建立矩陣式的組織架構，這樣能通過組織框架的優化，助力企業內控管理活動的開展，增強內控管理的有效性。

（二）實施內部控制活動全面管理

內控管理是一項系統性、長期性工作，成長型創業企業內控管理中，管理者需要重視內控管理內容的有效控制。

其一，在內控管理模型建設階段，管理者還需要結合業務活動科學設計內控模型，在該模型下，需要科學地分解目標，識別風險，然后通過二維表、流程圖、文字描述的方式來建立內控方案，有效執行內控方案，并實施內控效果評估。

其二，在具體的內控活動中，管理者還需要從資金流、物資流和信息流三個層面進行控制管理。如在成長型創業企業資金流內控管理中，管理者需要以財務管理系統為切入點，系統建立企業財務內控管理的委員會，完善企業財務管理制度，并在該制度下，對企業收支情況進行分析，并跨部門進行協同控制，確保企業資金流通順暢。而在物資內控管理中，成長型創業企業需要以科研、生產、供銷的物資流為主線，著重實現經營效能平衡和資產安全目標實現，在具體的物資流管理中，成長型創業企業需要在現代信息技術的支撐下，構建完整的物資供應鏈，然后通過現代化的倉庫管理做好物資采購、存儲、領用、使用等環節的控制，消除企業物質使用風險，減少物質浪費和丟失等問題。另外在信息流管理中，應借助現代信息技術實施信息的收集、保持、分析和利用工作，并實現信息流與財務、業務的聯系，提升企業內控管理有效性。

其三，在內控管理活動中，針對具體的內控活動，還需要系統開展審計工作，該環節中，需要系統分析企業內控管理各項，并針對性地改進內控管理方法，以此來發揮內控審計作用，確保內控活動的有效性。

（三）實施企業內控管理風險控制

首先，風險管理是成長型創業企業內控管理的關鍵內容，在初期階段，管理者應制定系統完善的風險控制管理制度，指導風險控制管理活動開展。其次，在風險控制模型建設中，應深層次分析影響企業內控有效性的影響因素，在考慮這些風險監測、評估、分析、應對需要的基礎上，系統建設企業內控管理風險模型，實現企業風險問題的有效應對和處理。同時為確保內控管理中風險控制的有效性，還需要將企業的風險控制與經營活動結合起來，在此過程中，成長型創業企業應科學設計企業的風險控制目標，盡可能地將企業的內控風險管理目標與風險主體經營目標結合起來，然后對現實、明確的風險進行層次劃分，從事前、事后兩個層面進行內控風險控制，減少風險因素帶給企業的損失。最后，在企業內控風險應對處理中，管理者需要規范使用風險應對、風險規避、風險轉移、風險自留等方式，如一些企業生產中存在一定的安全問題，為實現風險轉移，管理者會選擇購買保險的方式來轉移風險，提升企業內控風險管理的整體效益[4]。

（四）強化內部控制基礎管理

內控管理本身是一項專業性較強的工作，其需要良好的基礎環境作為支撐。一方面，成長型創業企業在內控管理初期階段，需要將內控管理理念融入企業的文化當中，創設良好的內控管理環境。另一方面，在內控管理過程中，成長型創業企業需要積極引入戰略管理、全面管理、精細化管理等現代化管理理念，并對企業既有的管理者進行專業培訓，在實際培訓中，管理者應通過一對一指導、集中授課、互聯網教育、項目實踐等方式，培養基層職工的基本操作能力和職業素養，這樣能更好地適應新時期的內控需要，提升內控管理的有效性。此外，在信息時代下，管理者還需要引入信息技術開展內控管理工作，如企業管理者可通過信息技術開展基礎經營數據管理，確保數據管理全面準確，同時可在信息技術下建成企業權責分派體系，實現企業崗位設置與具體工作授權管理的統一；另外，市場企業可通過信息技術開展內部監督工作，提升監管效益等。在現代信息技術的支撐下，進行信息交互，為內控管理工作的開展提供數據支撐。

（五）實施內部控制監督管理

要進一步提升企業內控管理質量，保證內控活動的有效性，在開展內控工作時，成長型創業企業還需要積極實施內控活動監督工作，該環節中，應科學合理地設計內控監督管理制度體系，明確可供監督管理的相關目標、指標和標準，確保內控管理監督活動有序開展。同時在內控管理監督工作落實中，應從財務、業務兩個層面出發，對成長型創業企業經營過程、管理活動進行全面監督，準確發現企業內控活動中的風險，并及時進行應對處理，保證企業管理有效性。此外，在內控管理監督中，管理者還需要重視監督管理結果的應用，即管理者在內控監管中發現風險問題時，應對這些問題進行深層次分析，然后結合經營目標，對內控活動過程進行調節，這樣才能實現內控方法的持續優化，提升內控管理的實效性[5]。

四、結束語

內控管理工作對于成長型創業企業持續發展具有積極作用，深層次研究成長型創業企業內控機理，并創新其管理方法，能創造良好的業務環境，助力成長型企業持續發展。新時期，企業管理者只有充分認識到內控管理的重要性，結合企業經營現狀和發展特征，深層次分析內控管理問題，并針對性地創新內控管理方法，這樣才能提升內控管理的有效性，推動成長型創業企業的持續、穩定發展。