全面預算在企業財務管理中如何發揮作用

苗凱

全面預算是企業財務管理的核心內容，直接關系到企業的經營效益，對企業的經濟實力和市場競爭能力的提高至關重要。如果運用得不好，則會影響到整個管理體系的功能與價值。然而在實施過程中，企業的全面預算卻存在著許多制約因素，使其在全面預算的實施與綜合管理中產生了一些問題。本文從企業實施全面預算管理的意義入手，闡釋了實施中遇到的問題，并就如何改進企業的綜合預算管理進行了探討。

全面預算是指企業的生產和運營資源的合理配置，使企業資金得到有效使用，從而降低企業在生產和運營中出現的財務風險。但是，由于企業的預算管理工作普遍比較松散，有些公司的全面預算能力還很薄弱，這就使得預算管理無法有效地推動企業的健康發展。因此，企業必須在各種經營活動中，把全面預算與財務管理有機地結合起來，在財務管理中運用適當的戰略，以拓展企業的全面預算管理，充分體現出企業財務管理的價值，從而使財務核算推動企業的發展。

一、企業財務管理中全面預算的作用

（一）有助于對業務狀況進行適時調整

通過全面預算管理，可以加強各部門的協作，使各部門能夠有效地進行財務管理，并能在一定程度上影響到企業的全面管理，使企業經營更好地進行。大部分企業在發展過程中，財務狀況不合理會引發一系列財務問題。因此，必須從全面預算管理的角度，對企業的實際狀況進行有效調整，并嚴格按照企業整體發展狀況和內部控制要求對現有的發展規劃進行調整，促進企業的健康發展。

（二）有助于規范企業的財務管理

企業在財務管理實際操作中常常會碰到一些不合理因素，所以必須強化全面預算運用，使財務管理更具科學性、精確性。全面預算和最后的成果也可以體現出企業的財務管理目標和具體的工作內容，從而避免資源浪費，降低整個運營流程的運行效率。同時，企業經營模式和財務核算的要求也各不相同，所以必須對全面預算所支撐的基礎結構進行嚴格管理，并使其規范化，以保證企業的財務管理不會出現任何問題。

（三）有助于企業實現戰略目標

企業進行成本管理，其首要任務就是要在不同的發展階段提高自己的效益，完成戰略目標。將全面預算運用到企業的成本控制中，有助于企業更好地完成發展目標，擴大發展范圍。比如，運用預算報告制度，可以有效地提升企業的經營決策和戰略目標。

二、全面預算在企業財務管理中的應用問題

（一）缺少綜合的預算管理制度

為了加強對企業的財務控制，應根據企業的財務需求，制定一系列全面預算管理制度，并以現有的法規為基礎，對現有的綜合預算做出相應修正。然而，有的企業在全面預算的實施與經營中，不遵守法規，缺乏準確的會計制度，導致企業的整體預算與企業實際情況存在較大的差異，難以滿足企業的實際需要。

（二）全面預算管理計劃不明

在企業財務預算管理的早期階段，由于缺乏準確、完整的預算管理制度，使全面預算管理工作出現了問題，預算與經濟發展、整體的財務控制需求存在著較大的差距。另外，由于沒有合理的財務規章所支持的全面預算管理，全面預算與財務管理存在著錯位，從而對全面預算的執行和財務管理效率產生了不良影響。

（三）全面預算管理工作執行的不足

全面預算管理工作執行的不足主要表現在如下兩點。

1. 全面預算管理工作的不規范。在進行企業財務管理時，由于缺乏精確的全面預算過程，各個部門的預算工作很難執行。同時，財務預算各個環節所涉及的工作項目也不盡相同，故會影響到各個環節的銜接，從而使全面預算管理在實施中產生各種問題。由于企業的財務預算過程太過煩瑣，導致全面預算管理無法滿足企業的財務管理和相關工作的實際需要。

2. 全面預算管理方法老舊，會影響到信息資料的及時性、全面性。同時，傳統的預算管理方式使得全面預算管理相關的問題很難解決，難以實現全面預算的目標。

（四）預算管理人員的整體素質有待提升

如果從事全面預算管理的工作人員自身的整體素質較差，很難按規范的程序進行全面預算管理，導致全面預算在企業管理中的地位不斷降低。同時，有關部門不懂全面預算的具體規定，使企業的全面預算人員與財務管理人員很難在協調一致的情況下工作，相關執行部門無法根據實際情況對預算執行中出現的問題進行綜合處理，從而使其在企業管理中的作用不斷降低。

（五）缺乏對全面預算管理的監管

在實施全面預算管理時，由于各種風險因素的影響，導致全面預算管理中經常出現各種風險。由于缺乏對全面預算管理的有效監管，會影響到企業的財務管理和全面預算的執行，從而使全面預算管理的監管變得更加困難，相應的管理工作也會受到很多制約；在全面預算管理的監管上，缺乏對企業的實際發展情況的調查和分析，導致全面預算管理與企業的實際財務管理存在著較大落差。

三、企業財務管理中發揮全面預算作用的有效途徑

（一）建立健全的組織及制度體系

為了使全面預算管理得到規范、有序、高效推進，企業應建立起完善的組織和管理機制。具體措施如下。

1. 全面預算管理關系到企業的長遠發展，所以要把它融入公司的發展戰略中去，且具體內容應該由企業的領導和戰略決策機構共同商議和制訂。

2. 預算管理涉及多種管理與專業領域，所以在執行過程中必須由具備豐富財務管理經驗的專業經理人來執行，而企業則要挑選具備一定的財務知識的人員組建一個專門的委員會，以保證全面預算的執行。

3. 應當建立一個負責監督預算執行的辦事機構，并在預算管理委員會的領導下監督公司的日常開支，防止出現超出預算等其他問題。

4. 在制度上，要建立預算編制手冊、績效評價制度等相關的制度和章程，以保證預算工作的順利進行，避免職能交叉、執行失誤、工作重復。

5. 制定綜合的預算管理程序。因為各部門的預算和管理體系各不相同，為了掌握財務預算和有關資料，需要對各部門的工作環境和財務利益進行客觀評價。

6. 企業根據自身的發展情況，編制一份全面的年度報表，并通過合理的流程體現公司的經營狀況。

7. 為了適應企業的實際財務管理需求，需要實時調整全面預算。

（二）合理編制預算

企業在制定預算時應該給予足夠重視，因為它會對整個預算的效果產生直接影響。在進行企業財務預算時，既要保證企業的生產、經營需要，又要對各類經營活動進行有效控制。所以，企業要對各個部門進行大量的資源分配，并與財務部門協商、分配和監督，這樣財務人員就可以對企業的資金運用進行審核和控制。在監測的同時，必須建立績效目標的監測與反饋機制，不僅要重新控制監督的效果，還要對糾正的行為進行重新監控。二者相互補充，相互影響，共同推動績效目標的順利達成。同時，還要為今后同類項目的編制提供參考，并與預算編制、政策調整相結合，形成一個閉環的預算管理體系。對具有良好社會效益和高績效指標的項目，可以在下一年度繼續維持或增加投資；對社會效益差、投資大、效益差的項目要減持或取消。

（三）增強預算執行力

管理者既要保證預算的科學性、合理性，又要保證預算的實施，使其最終的作用和價值得以充分發揮。全面預算有許多好處，但是在實施時卻常常會出現問題，這會對全面預算的執行造成一定的影響。這就要求企業從總體發展角度構建起一套統一的監督機制，以確保具體管理和相關的制度的合理性與精確性，同時也能有效地化解企業在執行過程中遇到的各類風險，進而增強其實施預算的能力。

同時，企業要對各個部門的工作和經營行為實施全程的動態監控，并不斷地按照生產、時間、進度控制預算開支，以保證計劃和實際操作的協調一致，一旦發生問題，就能迅速做出反應。在實際工作中，由于種種原因，預算費用會不斷增長，為保證企業的正常運轉，預算編制人員需要對預算指標進行快速調整。同時，要把預算編制與業績評價有機地結合起來，對預算執行不力的問題進行問責，形成對全體職工的一種監督。并以此為依據，將具體考核和全面督導相結合，真正推動企業的長期發展。

（四）規范全面預算管理效果考核評價體系

在企業的成本控制中，全面預算的應用必須建立一套完整的績效評價體系，才能達到較好的管理效果。所以，在構建一個綜合性的預算績效評價系統時，必須要科學地規劃并制定具體的評價指標，這樣才能更好地評價全面預算和企業成本管理控制工作的效果，以及完成對結果的反饋。企業應把全面預算管理的成效與業績評價相結合，并依據總體戰略目標和發展規劃建立一套科學、合理的全面預算考核體系，并制定出相應的考核指標，保證企業的各項經營管理工作都能在全面預算管理的考核體系中得到體現。

企業的績效評價可以與員工的工資、福利等相結合，以便使企業實現更好的成本控制，進而為企業創造更多利潤。在全面預算管理工作中，對表現不佳、態度消極、情緒低落、工作懈怠的人可以采取相應的懲罰措施，從而促進預算管理的有效性。

（五）增強預算管理人員的整體素質

為避免企業財務管理中的人為因素，必須增強有關人員的專業素質，以適應企業財務管理的需要。同時，要引導財務人員按照全面預算流程及有關制度，有效地掌握各類先進的財務理念與方法，使財務人員能夠運用所學知識進行綜合的財務預算及綜合管理。同時，各有關部門的工作人員也要根據自己的職業素養，發揮自己的作用，積極地參與到企業的財務工作中來。

企業對員工要進行思想、業務兩方面的培訓，使員工在思想上認識到預算管理的重要意義，從而在工作中更好地發揮自己的作用。同時，通過業務培訓，使員工具有較強的專業技能，能有效地參與財務管理。另外，企業要加強對預算管理人才的引進，建立合理的薪酬體系，并采取社會招聘的形式吸引優秀的人才，還可以通過內部挖掘，選拔優秀的人才參與預算管理。

（六）構建全面的預算績效管理體系

為構建全面的預算績效管理體系，企業各級管理部門要從長遠的發展規劃出發，從制度建設、組織架構、人員配備等各個環節入手，消除陳舊的觀念，強化全面預算管理，從而有效地提高資金與資源的使用效率。具體措施如下。

1. 在項目實施過程中建立項目庫，對項目的實施情況進行全程跟蹤，組織有關部門和人員對項目實施情況進行評估，并將評估結果與人員的績效相結合，最后將其運用到綜合預算績效評估工作中。

2. 運用信息化技術、云計算技術加速建設信息化綜合預算管理體系，收集海量的基礎信息，對海量的財務信息進行分析，使企業各職能部門的數據相互融合，打破“信息孤島”，推進績效管理信息化、科學化。以預算績效評估的結果作為指導，進行預算指標調整。

3. 按照新《公共會計標準》，預算按應計制編制，采用現金支付制，用以體現企業在規定時限內履行管理服務的效果和利益。

結語：

總之，企業現行的全面預算必須與財務管理和當前的發展需求結合起來，確保全面預算的合理性和效率，進而推進財務管理。因此，在預算編制初期要充分運用各種財務資料，創造性地運用各種不同的預算方法，對各種不同的預算資料進行匯總，以保證基本資料的準確、全面、多樣化。在執行全面預算管理時，也要注意企業的財務和收益，并根據財務和一體化管理的需要以及績效信息，適時對全面預算進行調整，以保證全面預算與企業財務管理相結合，提高全面預算的效率。