企業會計內部控制管理的作用及問題對策

譚曉娟

會計內部控制的主要目的在于促進企業保持規范的運行模式，使企業內部構成系統性運行機制，以此為企業后續發展提供有力保障。由現階段企業會計內部控制管理情況來看，與早期相比已出現了較大改觀，內部控制制度覆蓋面不斷拓寬。但會計內部管理仍存在一定局限性，體系尚待完善，執行力尚待增強，相關從業人員整體素質也尚待提升，需要相關從業人員不斷對企業會計內部控制管理工作做出深入分析，并積極尋找改善策略，以使企業會計內部控制管理環節向更為理想的狀態發展，為企業后續運營奠定堅實基礎。

一、企業會計內部控制管理的作用

（一）規范資金使用環節

資金是企業運營的主要動力與保障，因而做好資金管理工作尤為重要。內部控制是對資金做出管理的重要手段之一，能保證資金處于正常狀態并支持企業運營。在會計內部控制工作中，授權審批、不相容崗位分離、內部審計等制度都能有效保障資金使用狀態；同時能有效跟進企業采購、投資、銷售等涉及資金的過程，以此使企業合理節約成本，并提升資金收支核算等工作的規范度。在內部控制工作不斷落實的情況下，企業在資金流動過程中的舞弊行為能有效避免，且管理者也可在內部控制過程中發現資金使用與管理環節的不足，從而及時采取有效方法改善資金使用情況，使其達到安全合理使用的狀態。

（二）提升企業會計信息質量

內部控制工作中的不相容崗位分離制度在提升企業會計信息質量過程中發揮了重要作用，此環節旨在使企業業務經辦人員與會計核算人員職責彼此分離，以有效降低企業經營過程中可能出現舞弊問題的概率，同時保障企業各項會計記錄得到真實反映。在種種制度的保障下，企業會計信息質量也將相應大幅提升，企業在后續運營過程中的會計賬簿與憑證等相關數據更為精準，因而企業未來的各項決策也能與自身發展更契合，從而提升整體競爭力。

（三）優化企業財務管理效率

企業會計內部控制制度能降低相關從業人員在會計業務處理過程中出現差錯的概率，也使企業各項經濟活動更具規范性。尤其對于企業發展過程中存在的財務舞弊行為，在內部控制制度不斷落實后，此類行為也能相應得以避免。由整體情況來看，內部控制能使企業員工以更為理性且端正的態度面對自身工作，并共同推進企業向更為理想的狀態發展。

（四）避免企業存在舞弊問題

在企業會計內部控制管理工作不斷落實的前提下，各項經營活動中可能存在的舞弊問題也能得到有效避免。完整的內部控制制度能有效提升相關從業人員的工作熱情，使其在外力作用下不斷提升工作的責任感，從而保持誠實守信的良好道德狀態，以更為理性的態度參與企業各類相關事務。但從現階段部分企業運營狀況來看，仍存在個別員工以非理性態度完成工作的情況，因而各類舞弊問題也難以有效避免。對此現象進行深入分析可知，其主要原因在于內部控制制度尚未完善或尚未全面落實，因而企業日常運營與管理環節都相應受到影響，最終導致企業整體效益也受影響，對其后續運行較為不利。

（五）保障企業有效運營

企業內部控制制度全面落實，不僅各相關部門能相應發揮自身作用，各部門的溝通力度也將同步提升，從而為企業整體平穩健康運轉起到了關鍵性作用。與資金相關的各個部門間的業務環節都能相應得到協調，從而促進企業各項生產經營活動順利落實，有利于企業的整體發展。

二、企業會計內部控制管理現存不足

（一）管理者對內部控制缺乏重視

企業管理者的重視程度是會計內部控制管理工作得以順利落實的重要保障，但現階段仍存在部分企業管理者尚未重視內部控制的情況，此類管理者對內部控制所發揮的作用缺乏正確認知，因而也難以在企業內部形成良好的內部控制工作風氣。在內部控制工作落實過程中，內部控制管理與財務風險防范等環節缺乏融合，企業財務風險防控措施無法全面發揮作用，因而可能在后續運營過程中面臨財務風險，內部控制的作用也無法得到有效體現。

（二）內部控制體系不完善

內部控制體系可細化為財務與管理兩個方面，相關從業人員需要先依照財務理論構建內部控制體系，再依照管理理論使體系有效運行。內部控制體系在于財務與管理有機結合，共同發揮作用使財務信息更為真實、精準、全面。為達到此目的，企業中的內部控制人員不僅需要參與財務管理，也需要對相關管理部門做出有效監督，使企業中的各項財務活動都接受定期審查。但在企業實際運營過程中，部分企業難以具備完善的內部控制體系，管理制度也相對缺乏完善性，無形中給內部控制工作順利落實造成了一定阻礙。

（三）內部控制監督缺乏力度

企業內部會計控制得以充分發揮作用的基礎保障之一在于監督，因而無論企業管理者還是相關從業人員都需要充分發揮監督作用，使內部控制更具效果。現階段對內部控制的監督手段主要是內部審計，但內部審計在落實過程中仍存在一定困難。很多企業內部審計機構設置尚未健全，各類相關審計流程缺乏規范，審計結果難以得到充分運用等問題使內部控制無法得到全面落實。在此情況下，內部控制管理工作中即使發現問題也難以得到及時解決，無形中使內部控制工作的作用無法全面發揮。

（四）內部控制人員缺乏完善的職業素養

內部控制工作有效開展需要依托于相關從業人員整體職業素養，此項工作專業度相對較高且具備較強的綜合性，因而對相關從業人員的整體要求也較為嚴格。其一，需要相關從業人員具備扎實的財務基礎知識，全面掌握各類相關法律法規，以此在企業各項經濟活動存在糾紛時采取合理合法的應對策略。其二，需要相關從業人員具備管理能力與溝通能力。內部控制工作并非獨立存在，而是需要與各部門有效溝通，并協調各個部門配合自身工作。但由企業實際運營情況來看，具備綜合能力的內部控制人員相對匱乏，難以滿足企業內部控制管理工作需求。尤其各類中小企業在運營過程中難以為員工提供合理薪資，僅能采取降低招聘要求的方式納入缺乏較高職業素養的內部控制人員。種種因素制約使內部控制工作難以全面有效落實。提升從業人員職業素養也是企業運營過程中需要考慮的重要問題之一。

三、企業會計內部控制管理完善策略

（一）提高重視程度，優化內控環境

為使企業會計內部控制管理工作不斷完善，企業管理者需要提高對此環節的重視程度，并使企業會計內部控制環境得到全面完善。在此過程中，企業管理者可由各項經營活動情況入手，做出綜合考量后再以此構建內部控制相關制度（如圖所示），使企業中的各項經營活動都得到相應內部控制，并處于有據可循的狀態。例如企業管理者需要考慮采購過程中可能面臨的貪腐問題，并完善對應內部控制規定，督促內部控制人員全程跟蹤采購人員完成采購，以此使經營活動更為透明化。在此基礎上，企業管理者也需要進一步完善組織架構，實現所有權與經營權有效分離，保持清晰的層級，以此提升企業整體管理效率，使企業運營過程中避免管理層與董事會成員身份重合的情況出現。

（二）強化風險管控，提升工作力度

財務風險控制環節是企業內部會計控制管理的重點之一，因而強化風險管控環節也是企業管理者與相關從業人員需要充分重視的環節。在此過程中，管理者可適度提升相關風險管控指標，使內部控制人員有效提升對財務風險識別能力與控制能力，并做好風險對應評估工作。在此基礎上依照定量分析法與定性分析法，對財務風險存在的幾率做出合理評估。此外，也需要相關從業人員提升對財務風險的應對能力，尤其對容易出現財務風險的環節更應當強化管理力度。可提前對企業整體能承擔的風險情況做出精準評估，進而明確財務風險規避策略，以便在企業運營過程中及時發現風險、排除風險，避免財務風險對企業運營造成困難。

（三）提升執行能力，完善內控制度

落實內部控制工作的主要環節在于提升企業內部控制整體執行效率，使各項經營活動得到全面監督。在此過程中，企業管理者首先應當保障內部控制活動各項制度順利落實，尤其不相容職務分離等關鍵規定更應當充分落實，使相關從業人員權限得到有效制衡，共同提升企業各項經營活動的安全程度。其次，需要進一步優化內部控制工作流程，使企業財務管理環節中涉及的資金流動與存貨周轉、預售款、資產管理等各項重點財務活動都得以全面控制。與此同時，企業管理者也需要進一步劃分會計相關從業人員崗位職能，保障不同崗位彼此監督與制約，從而避免運營過程中可能存在的各類問題。最后，需要完善會計憑證等各類票據的保管環節，使企業運營過程中的各項經濟活動都能被有效記錄，以便為后續審計活動提供數據等各項支持，使內控制度得到全面落實。

（四）建設溝通機制，增進部門交流

內部控制工作順利落實的過程離不開企業各部門間的交流，在各部門不斷交流的過程中，財務會計信息才能得到有效利用，信息孤島與部門壁壘等不良現象都將得以避免。在此過程中，企業財務部門可由信息系統建設工作入手，依托于企業財務信息管理平臺系統對各項經濟活動中的數據做好采集工作，再將相關信息數據錄入系統，使企業中各部門都能隨時利用各類數據信息，共同為內部控制與企業后續決策提供支撐。在建設溝通機制時，相關從業人員也可充分利用ERP系統等輔助工具，在企業內部構建完整的溝通網絡，以此保障企業各項經營活動中的財務數據信息都能以橫向、縱向等方式實現傳播，使企業各部門溝通順利，最終使財務數據更具精準性與及時性。

（五）完善內部審計，強化審計監督

內部審計監督是保障內部控制工作順利落實的重要手段之一，因此在企業后續運營過程中，管理者需要充分重視內部審計監督環節，以提升內部控制整體水平。完善內部審計過程中，企業管理者要充分重視財務會計信息資料的完整度，保障票據的真實性，從而確保資金使用的規范性，使內部控制在每個環節都得到有效落實。在內部審計工作落實過程中，企業管理者與相關從業人員也需要充分重視審計結果，對企業運營過程中出現的各類風險做出階段性總結，并及時反饋，從而提升財務管理整體水平，為企業后續平穩健康發展奠定堅實基礎。

（六）組織學習活動，提升員工素質

終身學習是當今時代提倡的重要理念之一，也是提升企業內部控制相關從業人員整體素質水平的重要途徑之一。企業管理者應當充分重視學習的效果，可積極與內部控制領域內相關專家學者溝通，了解內部控制工作中容易出現的問題，并邀請專家學者定期進入企業，為內部控制相關從業人員提供培訓。與此同時也需要鼓勵相關從業人員全面總結自身工作過程中存在的疑難問題，利用與專家學者溝通的機會提出自身疑問，使工作中存在的難題得以解決。在定期組織相關從業人員接受培訓的基礎上，企業管理者也應當為相關人員安排對應的考核，以達到提升相關從業人員緊迫感的效果，促進其在學習過程中不斷接受更多內部控制知識，從而提升工作能力，為企業全面提升內部控制水平打下良好基礎。

結語：

新時代企業面臨的競爭日漸激烈，提升整體競爭力成為企業的必然選擇。在此過程中，企業會計內部控制能有效確保企業資金使用更為規范，提升企業整體運營效率，最終使其不斷強化競爭力。但從實際發展情況來看，企業會計內部控制管理環節仍存在一定不足，管理者缺乏對內部控制的重視、內部控制制度相對缺失、內部控制從業人員職業素養相對不足等情況仍舊存在，需要企業管理者積極采取對應的完善策略，以此推進內部控制管理不斷加強，為企業后續發展奠定堅實基礎。