建筑企業會計稅收籌劃

劉新正

建筑企業開展會計稅收籌劃應當嚴格遵守相關的法律法規，對可能存在的問題進行科學合理的規劃，享受國家的稅收減免政策，合法地降低賦稅，讓企業獲得更多合法的經濟利益。

一、建筑企業開展會計稅收籌劃的基本原則

建筑企業科學合理地開展會計稅收籌劃，必須服務于企業的戰略目標、財務管理目標。建筑企業制定會計稅收籌劃，應當以企業的生產經營狀況為基礎，有效規避可能存在的財稅風險。稅收管理與財務核算存在著緊密的聯系，建筑企業應當建立健全完善、統一、規范的稅收籌劃體系平臺，對現有的財務核算體系進行優化、完善、調整，保證財務制度的規范性、統一性。建筑企業開展會計稅收籌劃，應當嚴格遵守以下基本原則。

（一）遵紀守法原則

在企業管理文化中融入遵紀守法的觀念，保證稅收籌劃制度符合國家法律法規的要求，杜絕偷稅漏稅。同時，應當提前對經營管理中存在的風險進行歸納、整理，在稅收籌劃過程中制定針對性的預防措施，保證稅收籌劃更具有科學性、合理性。

（二）風險利益權衡原則

建筑企業需要對稅收籌劃中涉及的稅收風險進行科學合理的管控。通過建立健全統一、規范的風險控制體系，有效融合利益最大化原則，降低企業的生產運營成本。同時，也能對企業運行過程中可能存在的稅收風險進行監督、控制。

二、建筑企業會計稅收籌劃實施方案

（一）稅收籌劃的重要性

建筑企業的高層領導、管理人員、財務人員應當學習先進的稅收籌劃知識，參考優秀企業的先進經驗，提高稅收籌劃水平。建筑企業的成本支出通常包括稅收、固定資產投入、人工成本等，因此應當通過統籌規劃、全局考量，使稅收籌劃工作有序開展。

（二）提高進項抵扣比例

通常情況下，提高進項抵扣比例主要包括以下兩個部分。

1. 采購。建筑企業需要采購各種建筑材料，采購材料時間可以選擇不同的納稅人。一般納稅人的原材料價格相對較高，抵扣比例比較低，針對進項稅時可以有效節約附加稅。例如，采購同一批建筑材料，小規模納稅人的價格相比一般納稅人低11.5%，選擇小規模納稅人作為供應商可以有效降低施工成本。假如沒有達到這個比例，可以選擇一般納稅人作為供應商，達到降低采購成本的目的。

2. 施工。建筑企業的施工項目會產生大量的勞務成本，勞務成本在整個施工成本中占有較大比例。因此，建筑企業應與勞務公司合作，通過簽訂臨時勞動力購買合同轉變工資支付方式。這樣的會計稅收籌劃可以將勞務雇傭抵扣部分進項金額，有效降低企業納稅負擔。

（三）提高資金的時間價值

資金時間價值是指資金在擴大再生產的循環、周轉過程中，隨著時間的變化而產生的資金增值或經濟效益。我國的稅收法規明確規定了建筑行業的納稅人身份、稅率、以及優惠政策。因此，建筑企業應當及時了解最新的稅收政策，在滿足稅收優惠政策的基礎上，提高資金的時間價值。例如，在工程款項的結算、申報、納稅過程中，建筑企業應當依據相應的法律法規及稅收優惠政策，在允許的時間范圍內，選擇提前扣稅的方式有效地延長納稅的時間。在延遲納稅的過程中增加資金流，充分利用這部分資金獲得良好的時間價值，進而保證企業獲得更多的經濟效益。

（四）培養稅收籌劃人才

當前，部分建筑企業缺少稅收籌劃人才，應當全面提高財務人員的專業素養、綜合素質以及稅收籌劃能力。在此過程中，相關建筑企業可以定時、定期開展稅收籌劃專業技能培訓，讓財務人員了解到最新的法律法規以及稅收政策，從而保證財務人員在稅收籌劃中具備前瞻性、預見性，全面提高稅收籌劃工作的效率及質量。同時，財務人員需要將理論知識與實踐操作有效融合，在稅收籌劃工作中熟練地運用學習到的理論知識，制定出更科學、更合理的稅收籌劃方案。此外，建筑企業應當全面提高財務人員的溝通能力、協作能力。具備了這樣的能力，財務人員開展稅收籌劃時就可以與相關部門進行有效溝通，準確把控稅收籌劃工作的節點和進展。

（五）加強企業稅收風險防范

建筑企業稅收籌劃具有較高的風險性，需要企業的財務管理人員、會計人員及時了解相關法律法規和政策的變化，應用科學、合理的風險評估手段對稅收籌劃方案進行評估。具體來說，開展稅收籌劃風險防范需要明確了解稅收政策的適用范圍以及變化趨勢，對稅收籌劃過程中存在的各種風險進行全方位測評，及時規避風險。此外，建筑企業開展稅收籌劃要以相關的法律法規為基礎，保證稅收籌劃工作合法合規。建筑企業制定稅收籌劃方案時，應當及時與當地稅務部門進行高效溝通、有效交流，有效規避風險。

（六）發揮稅收優惠政策的積極作用

建筑企業的財務管理人員應當及時了解與稅收相關的法律法規及政策，根據法律法規和政策的要求準備相關資料到稅務部門備案，這樣才能精準地開展稅收優惠籌劃，合法合理地減少企業的稅收支出。特別是針對企業所得稅的稅收籌劃，建筑企業應格外重視。由于不同地區的所得稅征收存在差異，優惠政策的制定也不同，建筑企業可以選擇有利的企業注冊地點，有效地節約稅收支出。例如，建筑企業可以將企業的注冊地點選擇在高新技術產業開發區、保稅區等相關區域，可獲得更多稅收優惠政策的支持。

（七）優化內部組織架構，提高會計稅收籌劃水平

能否得到國家稅收優惠政策的支持，是否符合稅收優惠條件，要根據企業的規模和性質判定。建筑企業要想獲得國家的稅收優惠政策支持，就得提高會計稅收籌劃水平，全面提高稅收籌劃質量，使企業符合稅收優惠條件。首先，建筑企業要對組織形式進行優化、完善，走上按照國家的稅務優惠政策補貼要求的高新技術企業之路。其次，保證資金利用率不斷提高，使企業的各種資源具備平衡性、均衡性，從而有效降低納稅額度。從事高新技術、新興材料的研發，也可以申請成為高新技術企業，從而享受相應的稅收優惠政策，進而有效降低企業的稅賦水平。

（八）對建筑施工合同進行嚴格審核

施工單位與其他建筑企業簽訂的經濟合同是工程項目的結算依據。因此，建筑企業在開展會計稅收籌劃時，應當對經濟合同、施工合同嚴格把控、審查。在簽訂的施工合同中包含了較多的利益條款，這會與多方單位存在緊密的聯系，特別是涉及到較多的價格條款，會因此導致賦稅增加，使建筑企業的賦稅出現問題。針對這個問題，建筑企業在簽訂合同之前，首先應當對合同內容進行嚴格的審查、分析，對合同中涉及到的可能影響工程款項、工程成本的因素進行綜合考量，從而有效控制納稅額度。其次，財務管理人員應當遵循會計稅收籌劃工作的基本原則，結合會計稅收籌劃工作的實踐性特點，靈活應用企業會計規則，保證涉及到的會計項目設置更具科學性、合理性，從而全面提高施工合同簽訂的水平及質量。再次，建筑企業需要根據合同中涉及到的相關價格，區分出建筑企業的材料費用以及轉讓合同中的轉讓形式、轉讓條款，保證建筑企業的經濟利益不會受到影響。

（九）設置合理的會計科目

由于建筑企業會計部門開展會計稅收籌劃工作的流程相對復雜，且工作量相對較大，會產生企業的財務、業務各項條款之間相互混淆、相互影響的問題，進而增加企業的賦稅壓力。因此，建筑企業在開展會計稅收籌劃工作的過程中，應當明確各項費用、工程款項等內容與會計賬目中記錄的數據一致，防止因為人工操作的失誤導致企業產生不必要的經濟損失。同時，在企業賬目管理方面要做到稅收籌劃工作的科學性、合理性，否則會導致企業的財務費用超出標準額度，進而導致稅前扣額的產生，增加企業的賦稅壓力。因此，建筑企業的財務管理人員應當積極引進先進的會計稅收籌劃的模式，規范企業的財務管理，減輕財務人員的工作負擔，有效降低企業的稅收支出，推進建筑企業走向健康發展的道路。

結語：

建筑企業要想在激烈的市場競爭中占據有利的地位，獲得經濟利益，就應當認識到會計稅收籌劃工作的重要性，準確了解與財務稅收籌劃相關的各項優惠政策，合法、合理地降低企業的稅收支出，保證建筑企業獲得更好的經濟效益，從而為企業走向長期穩定、可持續的發展道路奠定基礎。