公辦高校財(cái)務(wù)指標(biāo)的建立及內(nèi)部控制

鄒佳佳

(長(zhǎng)江大學(xué),湖北 荊州 434023)

隨著我國(guó)高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和辦學(xué)質(zhì)量的不斷提升,各高校的科研經(jīng)費(fèi)和管理費(fèi)用也在日漸攀升。公辦高校是非盈利性質(zhì)的組織機(jī)構(gòu),其財(cái)務(wù)管理不能以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為主要關(guān)注對(duì)象。為了合理分析公辦高校的財(cái)務(wù)狀況,有效管控資金收支情況,公辦高校正在不斷進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)建及內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控,加強(qiáng)了信息化管理,突出財(cái)務(wù)報(bào)表的針對(duì)性并完善指標(biāo)數(shù)據(jù),做好財(cái)務(wù)指標(biāo)評(píng)價(jià)工作,形成成熟完善的信息化財(cái)務(wù)流程及有效的反饋機(jī)制,發(fā)揮長(zhǎng)效監(jiān)督效應(yīng)。

1 公辦高校財(cái)務(wù)指標(biāo)建立

公辦高校經(jīng)費(fèi)主要來源于財(cái)政教育撥款,也會(huì)有投資者對(duì)高校進(jìn)行投資和捐贈(zèng),其財(cái)務(wù)報(bào)表的主要報(bào)告對(duì)象為教育機(jī)關(guān)和財(cái)政管理部門,經(jīng)費(fèi)由政府財(cái)政預(yù)算統(tǒng)一管理,學(xué)生及家長(zhǎng)作為高校一定意義上的“消費(fèi)者”,在繳納學(xué)費(fèi)的同時(shí)也對(duì)高校財(cái)務(wù)狀況有一定的監(jiān)督管理作用。高校財(cái)務(wù)管理的利益相關(guān)者范圍擴(kuò)大至高校內(nèi)部管理層、財(cái)政管理部門、教育主管部門、學(xué)生及家長(zhǎng)、銀行等債權(quán)人、社會(huì)捐贈(zèng)者、廣大公眾等。高校財(cái)務(wù)報(bào)表的主體和對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)信息需求中,高校管理部門、財(cái)政管理部門、教育主管部門為內(nèi)部信息主體,學(xué)生及家長(zhǎng)、銀行等債權(quán)人、社會(huì)捐贈(zèng)者、廣大公眾為外部信息主體。不同主體對(duì)高校財(cái)務(wù)信息的需求不同,關(guān)注的財(cái)務(wù)指標(biāo)也不盡相同。其中,高校管理部門、財(cái)政管理部門、教育主管部門主要通過財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)高校的成本支出、資金審批、資源配置等內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)和決策,在財(cái)務(wù)信息上更關(guān)注資源配置能力、償債能力、運(yùn)行能力等綜合指標(biāo),通過評(píng)價(jià)高校整體財(cái)務(wù)狀況來實(shí)現(xiàn)資源在各高校間的有效配置。學(xué)生及家長(zhǎng)更關(guān)注高校的整體運(yùn)行狀況和教育水平。銀行等作為高校的債權(quán)人,更關(guān)心高校的負(fù)債水平和償債能力,判斷高校能否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)償還債款。社會(huì)捐贈(zèng)者及廣大公眾作為高校的評(píng)價(jià)者和監(jiān)督者,對(duì)高校財(cái)務(wù)信息持知情態(tài)度,較為關(guān)注高校的整體運(yùn)行情況。

雖然各主體對(duì)高校財(cái)務(wù)狀況的關(guān)注點(diǎn)不同,但最終關(guān)注點(diǎn)仍然落在對(duì)各財(cái)務(wù)指標(biāo)的設(shè)立和分析上。對(duì)高校財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行改進(jìn)和分析須考慮到高校的資源配置能力是內(nèi)部信息主體關(guān)注的重點(diǎn),根據(jù)企業(yè)在資產(chǎn)周轉(zhuǎn)等方面的相關(guān)指標(biāo),選擇用資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)占比、固定資產(chǎn)更新率、長(zhǎng)期投資占比、貨幣資金占比等來衡量高校在資金使用和收入配比等方面的配置能力,以此提高高校對(duì)教學(xué)科研設(shè)備、房屋建筑物等固定資產(chǎn)的利用效率。償債能力方面,選擇用流動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率、有息資產(chǎn)負(fù)債率、長(zhǎng)短期借款占比等數(shù)據(jù)進(jìn)行衡量。為保證負(fù)債指標(biāo)的真實(shí)性,指標(biāo)中的總資產(chǎn)應(yīng)剔除受托代理等不屬于高校所有的資產(chǎn),合理添加長(zhǎng)短期借款占比,有效控制高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)行能力方面,主要從收入和支出兩個(gè)方面進(jìn)行衡量,包括教育事業(yè)收入、財(cái)政撥款收入、科研收入等收入指標(biāo)和公共經(jīng)費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)等費(fèi)用指標(biāo)[1]詳見表2。

表2 高校財(cái)務(wù)指標(biāo)分析體系Tab.2 University financial index analysis system

2 公辦高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理問題及對(duì)策

部分公辦高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在一些問題:①以財(cái)務(wù)人員人工記賬為主,容易在實(shí)際操作中出現(xiàn)誤差,準(zhǔn)確性有待提高。②財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)和決策依據(jù)主要依靠財(cái)務(wù)工作人員的主觀工作經(jīng)驗(yàn),工作方法、觀念、設(shè)備較為落后,缺乏客觀專業(yè)的財(cái)務(wù)指導(dǎo),難以跟上信息化內(nèi)部控制管理的發(fā)展步伐。③高校財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)種類復(fù)雜多樣,涉及辦公用品、科研經(jīng)費(fèi)等項(xiàng)目的預(yù)算和報(bào)銷管理及學(xué)費(fèi)、書本費(fèi)、住宿費(fèi)的繳納和校園卡、電卡、水卡等業(yè)務(wù)的收繳管理,僅依靠傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式難以實(shí)現(xiàn)高效率運(yùn)轉(zhuǎn)[2]。為有效管控高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),可通過內(nèi)部控制和信息化建設(shè)來確保日常高校資金使用的安全性和資源配置的有效性。

1)引入信息化控制手段,提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的系統(tǒng)性。大數(shù)據(jù)、人工智能手段的引入能夠提高高校財(cái)務(wù)管理的精確度,降低人工核算帶來的誤差和主觀影響。全面的信息化管理有利于形成完備的財(cái)務(wù)系統(tǒng)流程,通過事前、事中、事后的有效控制為財(cái)務(wù)管理全程化監(jiān)督提供可能性。財(cái)務(wù)管理人員和監(jiān)督檢察人員能夠根據(jù)財(cái)務(wù)信息化管理系統(tǒng)對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行檢索和處理,從而有效提高財(cái)務(wù)核算的工作效率,優(yōu)化數(shù)據(jù)回溯和信息監(jiān)管的功能性。

2)強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)建設(shè),提高各部門信息共享程度?？筛鶕?jù)高校財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)種類的多樣性設(shè)置教師OA辦公系統(tǒng)、科研平臺(tái)審批報(bào)銷系統(tǒng)、學(xué)生費(fèi)用管理系統(tǒng)和校園卡、電卡、水卡結(jié)算系統(tǒng)等,打造多樣化的高校財(cái)務(wù)管理平臺(tái)。為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的一致性,高校應(yīng)加強(qiáng)各部門間的協(xié)作溝通,在保證各結(jié)算系統(tǒng)高效運(yùn)行的情況下打造綜合的內(nèi)部控制管理系統(tǒng),通過部門間的信息共享實(shí)現(xiàn)對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督和控制[3]。

3)提高高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度,完善財(cái)務(wù)信息共享體系。高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理應(yīng)與各業(yè)務(wù)緊密連接,固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)及時(shí)上報(bào)報(bào)廢的設(shè)備資產(chǎn),提升高校相關(guān)資產(chǎn)數(shù)據(jù)的精確性。信息化管理平臺(tái)共享體系能夠避免各部門間的無效溝通,提高財(cái)務(wù)人員的對(duì)接效率。高校應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)建設(shè),開設(shè)預(yù)算管理、支出管理、收入管理、資產(chǎn)管理等細(xì)化管理體系,保證內(nèi)部管理體系的科學(xué)性[4]。

3 結(jié)束語

通過分析高校財(cái)務(wù)報(bào)表主體及指標(biāo)需求,建立了更有效的財(cái)務(wù)管理指標(biāo),根據(jù)不同主體對(duì)高校財(cái)務(wù)信息的需求將財(cái)務(wù)指標(biāo)分為資源配置能力、償債能力、運(yùn)行能力三大類,用資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)來衡量高校財(cái)務(wù)資源的配置能力,用流動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率、有息資產(chǎn)負(fù)債率、長(zhǎng)期借款占比等指標(biāo)衡量高校的償債能力,從收入和支出兩個(gè)方面來衡量高校財(cái)務(wù)的運(yùn)行能力。針對(duì)部分高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制手段誤差較大、管理效率偏低的問題,引入信息化控制手段,突出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的系統(tǒng)性,加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)信息平臺(tái)的建設(shè),強(qiáng)調(diào)各部門間的信息共享程度,完善財(cái)務(wù)信息共享體系,以全面提高高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。