數字經濟時代企業財務數字化轉型探討

謝金晉

（泰高營養科技[北京]有限公司，北京 100085）

引 言

所謂數字經濟，是一種通過對數據的識別、歸集、清洗、存儲與使用，實現資源優化配置與再生、推動經濟高質量增長的經濟形態，其本質在于信息化。隨著數字經濟的飛速發展，企業競爭戰略、組織結構及管理模式等遭遇了不小的沖擊。企業需要順應數字經濟的發展趨勢，通過財務數字化轉型深入挖掘已有數據價值，為企業達成長遠發展與價值創造的目標奠定堅實基礎。

一、企業財務數字化轉型的主要動因

（一）現代企業決策對速度和精度的要求提高

國際經濟局勢變動導致全球供應鏈和價值鏈出現斷供、斷鏈風險，增加了市場的不確定性，市場競爭變得越發激烈。隨著競爭的不斷深入，再加上人工、材料及物流等各要素成本的增加，以及宏觀經濟金融政策的調整，各行業企業利潤水平大幅降低。企業要想保持、提升自身競爭優勢，必須保持決策的合理性與可行性，加快對市場應對動作發生的反應速度與頻次。而決策合理性與可行性的高低，和能否快速、準確地提供財務數據有直接關系。傳統管理模式下，財務更傾向于事后核算與財報制作，并未真正參與到企業決策中，無法給予決策者強有力的決策支持。因此，企業財務數字化轉型刻不容緩。

（二）數字技術應用驅動轉型

數字經濟時代，物聯網、區塊鏈等數字技術涌現，逐漸成為各行業企業財務數字化轉型的強大驅動力，同時給企業生產經營及管理帶來了巨大影響。比如，物聯網以各種信息傳感設備及互聯網為依托，利用智能化識別、定位、跟蹤及監管功能，實現不同時間及地點的人、機、物的互聯互通，從而提高了企業生產管理效率，避免了財務風險及信息系統風險，做到與客戶的個性化溝通，進一步增加了企業的業務機會。同時，數字技術相關軟硬件不斷涌現，特別是我國各種低功耗物聯網技術的發展，如窄帶物聯網（NB-IoT），使應用成本不斷降低，也使更多企業能夠負擔得起，應用門檻明顯降低。

（三）企業長遠發展需要轉型

面對不確定的市場環境與日益加大的競爭壓力，企業不僅要關注短期經營利益，也要注重提高自身的戰略規劃、選擇與執行能力，推動自身長遠發展。數字經濟時代，無論是戰略框架的建立，還是戰略目標、決策的制定，均高度依賴對財務、業務數據的綜合分析，這就要求企業深入挖掘自身財務與業務間的內在邏輯，轉變財務職能，進而加快財務數字化轉型。

二、企業財務數字化轉型的主要趨勢

（一）轉變服務價值體系，實現價值最大化目標

從國際先進企業的財務數字化轉型情況來看，不少企業通過調整財務組織、建立財務共享中心推動財務數字化轉型。轉型初期，企業以財務共享中心為依托，重新架構財務組織，規范化、標準化處理常規業務，進一步提高管理效能。隨著外部營商環境的變化及內部管理需求的增長，財務共享中心從早期核算工廠逐漸轉變為企業價值中心，其主要功能拓展為價值信息提取，為企業決策治理層提供決策支持，從而推動財務管理變革，幫助企業實現價值最大化。目前，國內各行業的領先企業已進入財務共享的高級階段，即數據共享，并構建了以價值為核心的財務共享體系，不斷改善自身服務質量。

（二）推動數據標準化，促進經營信息共享

隨著數字技術的發展，諸多數字化工具在企業中得到廣泛應用。與此同時，數據管理的重要性及價值越發凸顯。大多企業為多業態、多管理層級的集團企業，不同成員單位、不同部門、不同管理層級與不同管理系統間有大量的數據交互需求，企業可以通過統一數據標準、統一會計科目及表格模塊化等手段加強數據管理，推動數據標準化，從而減少數據交互中的信息障礙，促進經營信息共享。

三、當前企業財務數字化轉型中的主要問題

（一）業財融合難度較大

財務數字化轉型要求企業轉移財務管理重心，將財務功能從核算、財報編制等向決策參與、投資支持、成本控制、風險管理等方面轉變，使財務成為業務的合作伙伴，為其提供必要的財務服務，其中必然涉及業財融合。然而，受思想觀念、專業方向不一致與意見不統一等因素的影響，當前企業業財融合難度較大。例如，M 集團為中糧集團下屬公司，以乳制品生產加工為主營業務，在財務數字化轉型前期，業務部門延續以往的工作風格，更關注項目的完成，不重視財務的建議，財務也不了解業務流程及實際業務情況，二者無法達成一致，導致業財融合困難。數字化轉型過程中，盡管M 集團搭建了財務共享平臺，為業財融合創造了良好條件，但由于缺乏合理的信息溝通方案，常有各部門意見不統一的情況，對業財融合產生了巨大阻礙。

（二）財務風險隱患突出

財務數字化是一把“雙刃劍”，除了能幫助企業優化管理模式、提高管理水平、增加決策有效性之外，還給企業帶來了諸多財務風險，如資金風險、財務數據安全風險等。資金風險主要源于軟件購置及人才引入與培養。企業購置的軟件應當滿足自身的個性化需要，但部分企業缺乏對自身管理需要的充分考慮，盲目購置軟件，導致軟件功能不符合業務、財務管理特點，從而引發資金風險。多種數字技術及軟件平臺的應用讓財務人員從低附加值、重復性強的基礎核算工作中抽離，但在應用前期，財務人員需要一定的適應時間。而且在此期間，部分財務人員專業素質欠缺，難以充分參與到決策中。因此，企業需要花費大量資金用于復合型人才的引進及培養，一旦引進與培養不到位，相關的資金投入還會持續增加，進而引發一定程度的資金風險。財務數據安全風險與信息化系統安全維護有關，企業信息化系統處于開放的網絡環境中，容易遭受病毒威脅及黑客的攻擊。而數據天然具有可共享、可復制、可更改的特點，這就增加了財務舞弊的可能性。目前，大多數企業信息安全保障制度不完善，再加上對安全技術的應用不熟練，易造成重要財務數據泄露，發生數據安全風險。

（三）低估數字化轉型難度

財務數字化的基礎是財務信息化，其標志之一在于信息化系統的建設與應用。盡管大部分企業都根據自身的財務管理及業務發展需要建立了相應的信息化系統，但使用不同財務、業務系統的情況普遍存在。由于各管理系統間存在明顯的“系統邊界”，基礎數據、交易數據無法聯通，甚至會發生“打架”現象。究其原因，主要是數字化轉型中企業相關人員對“系統邊界”問題的估計不足，沒有制定出與企業發展相適應的信息化系統建設及應用方案，一方面降低了數字化轉型的成功率，另一方面出現了延誤及增加計劃外投資的情況。

四、數字經濟時代企業財務數字化轉型的主要路徑

（一）加強人才培養，促進業財融合

“懂財務、懂業務、懂技術”且具備大局觀的復合型財務數字化人才對于現代企業而言是稀缺資源。為打破傳統思維及視角的局限性，通過提升人員專業素質促進業財融合，奠定堅實的財務數字化轉型基礎，企業有必要加強人才培養。以PV 公司為例，PV 公司以乘用車的研產銷為主營業務，具有汽車產業全價值鏈。從組織結構上看，財務部下屬有10 個科室，分別承擔預算、成本控制、核算等職能，并且有1/3 的員工從事會計核算等工作。數字經濟時代，部分財務人員由于思維及視角受限，難以跟上企業數字化轉型的步伐。對此，該企業CFO提出了重點培養專家型、數字型及業務型人才的計劃，以提升財務團隊的整體素質。根據PV 企業的實踐經驗，企業應當制訂有針對性的人才培養計劃：對于有一定財務專業基礎的財務人員，著重強化其專業能力與知識水平，使其成為能解決企業專業性財務難題的高級管理人才；對于與業務部門接觸較多的財務人員，著重強化其業務溝通能力與業務問題處理能力，使其成為企業“業務融合”的助力；對于有軟件操作基礎的財務人員，著重強化其大數據技術應用能力與軟件系統操作能力，使其成為企業的技術型財務人才。

（二）滲透風險意識，做好風險管理

財務數字化轉型中，企業難免會遭遇多種財務風險。企業全員風險意識的強弱，直接影響風險管理成效。而風險管理是否到位，也關系到財務管理轉型效率。因此，企業有必要從上到下滲透風險意識并做好風險管理。決策治理層要認識到風險管理對財務數字化轉型的積極作用，把樹立、牢固風險意識放在風險管理首位，堅持將風險管理作為企業財務數字化轉型的防線，多角度、多場合反復強調其重要性及緊迫性，同時根據財務數字化轉型戰略的需要，制訂系統性的風險管理規劃。各管理層、成員單位及各部門要明確自身的風險管理責任，切實將風險預警、防范與控制貫穿日常工作中的方方面面，持續更新風險管理方法，以適應不斷變化的風險環境。

（三）統一系統平臺，加大轉型保障力度

對于各管理系統獨立運行的問題，企業應當基于對現有信息資源的梳理，以業財融合為抓手，通過各管理系統的有機對接構建一體化的系統平臺，加大財務管理轉型保障力度。如圖1 所示，企業可將財務共享系統作為核心平臺，內設預算管理、財務核算等多個系統模塊，前端連接業務系統，中端連接財務管理系統與內部運營系統，并增設一些功能模塊，后端連接企業外部系統，從而打破系統邊界，實現各系統間基礎數據、交易數據的互聯互通。

圖1 一體化系統平臺建設框架

（四）引入新工具（RPA），降低數字化轉型難度

為降低數字化轉型難度，實現業務與IT 的一致性，企業有必要引入RPA 等新工具。RPA 具有非侵入式與靈活配置的技術特點，企業只需預先設計好規則，RPA 就能模擬人工進行復制、點擊、輸入、粘貼等操作，代替或協助人們在多種數字化設備中完成附加值低、規則固定且重復性強的工作與任務。企業進行RPA 部署時，無需更改現有信息系統，就可以避開大量資金、資源投入的情況，進一步解決老舊系統不敢碰不敢改、成熟軟件無從修改、IT 系統層流程不通等問題。阻礙RPA 順利實施的主要因素為業務流程及應用程序的復雜性，因此在應用RPA 之前，企業應重新思考現有業務流程，明確流程改造的重點，深刻理解RPA 如何與其他系統及管理方法一起運作，在此基礎上從企業需求出發制定全面的RPA 解決方案，確定其應用優先級。一般情況下，相對穩定、標準、規范的業務流程往往會占用大量人力與時間，企業可在此方面優先部署RPA。

（五）擴大視野，從跨行業數字化轉型成功案例中學習

隨著數字化技術的發展，各種系統在行業之間的差異和壁壘相對減少，企業除了參考本行業的成功案例，還可以擴大視野，從其他行業的成功案例中獲得突破性的數字化轉型，如傳統行業參考快消品行業、本地網絡系統，更多地使用云技術等，從“紅海”轉入“藍海”，獲得更大的投入產出比。

結 語

數字經濟時代，現代企業決策對速度及精度的要求提高，倒逼企業進行財務數字化轉型；與此同時，數字技術應用驅動企業財務數字化轉型。對企業而言，加快財務數字化轉型有利于企業長遠發展。目前，企業財務數字化轉型主要趨勢為轉變服務價值體系、推動數據標準化建設及整合系統功能模塊。在此趨勢下，面對當前財務管理轉型中存在的幾個問題，企業應當通過實施針對性人才培養方案提升人才專業素質，為業財融合提供強有力的人才支持，并充分認識到財務數字化轉型帶來的風險隱患，從上到下滲透風險意識，加強風險管理，同時緊抓數字化發展機遇，以業財融合為抓手，根據財務共享需要，基于對現有信息資源的有效整合，構建一體化的系統平臺，必要時引入RPA 等新工具，解決現有系統建設問題，降低財務數字化轉型難度，從而逐步實現自身數字化轉型。