加強企業項目結算管理的對策探析

◎文/徐潔

在激烈的市場競爭中，項目結算是企業經濟活動的關鍵環節，關系到企業資產結構和運行質量，關系到企業創效水平，關系到市場經濟秩序的維護。在企業經濟工作中，加強項目結算管理無論對減少資金占壓、降低企業風險，還是對提高企業經濟效益，都具有重要的現實意義。加強項目結算管理，既可以充分反映項目經濟成果，及時進行項目的經濟評價、過程管控、風險防范，也可以明確企業之間債權債務關系，為項目成果移交和發揮經濟效應奠定堅實基礎，從而增強企業抗風險能力。

一、加強項目結算管理的必要性

項目結算管理中的“項目”，有廣義和狹義之分。狹義的項目是指企業為獲取利潤，根據建筑施工等承攬合同義務為企業法人等平等的民事法律關系主體交付的實物形態的建設工程成果，最典型的就是建設工程項目。廣義的項目則泛指企業為獲取一定的經濟利益，根據合同義務提供的產品、服務、工程等，比如機器設備、建筑設計、咨詢服務、監理服務、建設工程等。本文探討的項目結算管理中的“項目”是廣義的概念。

（一）加強項目結算管理是實現企業戰略目標的基礎

制定清晰的企業戰略目標是增強企業員工凝聚力的重要手段，也是引導企業通過不斷創新開拓市場的“路線圖”。任何企業都具有社會價值和經濟價值，只有經濟價值得到充分發揮才能為更好地為履行社會責任奠定扎實的基礎。項目結算就是企業經濟價值實現的重要抓手和關鍵環節。通過加強項目結算管理，可以加速現金回流，將企業投入的人力資本和物質資本轉化為貨幣資本，從而保障企業擁有充足的現金流量，有利于促進企業再研發、再投入，實現良性循環和健康發展,帶動企業穩步實現自身發展目標。

（二）加強項目結算管理是有效防范風險的關鍵

通過加強項目結算管理，可以有效避免企業加大墊資成本、推高債務風險。項目結算環節多、周期長、難度大，如果忽視對整個項目結算過程的管控，將影響企業的資金安全，直接加大企業資金負擔。企業為了承攬新的業務又不得不大量舉債融資，導致企業債務率居高不下。此舉不僅影響企業資產負債率、資產質量、現金流量等主要財務指標，而且由于債務風險具有傳導效應，企業的高負債會引起整個行業的高杠桿，影響到行業的良性發展。除了增大化解企業債務的難度，也會對金融風險的防范和化解產生不可估量的影響，對金融穩定和宏觀調控也將帶來不利影響。

（三）加強項目結算管理是規范行業管理的內在要求

近年來，出現了不少涉及項目結算經濟糾紛的訴訟案件，反映了企業運用法治手段解決問題的意識在增強，從另一方面也反映了項目結算管理方面存在著漏洞。比如，有的項目建設單位工程預算部門忽視項目客觀規律和實際工程量，采取簡單化的方法，降低預算、審核定成指標，并將指標分解給工作人員，把完成指標作為考核獎勵的依據，而不是通過正當方法鼓勵工程造價審核人員根據項目實際核算工程造價，形成“不管預算多少，只管攔腰砍一刀”的行業潛規則。在實際操作過程中，存在承攬企業虛報工程項目預算、建設單位壓低結算的惡性循環，既破壞了行業規則，又損害了項目承攬企業的正當權益。因此，產生了大量的經濟糾紛，動輒訴至法院，占用和浪費了大量的司法資源。

二、項目結算管理領域存在的問題

近年來，隨著項目結算領域的不斷規范和行業監管的加強，重大項目實現了從可行性研究論證、決策、招投標、實施、結算、成果移交等全周期的有效銜接和運行，為企業提高盈利水平奠定了基礎。但是，一些企業風險防范意識仍然不強，項目結算監管不到位，存在重建設、輕監管，重進度、輕結算等現象。

（一）缺乏系統思維，對項目結算管理重視不夠

項目結算管理是一項系統性工作，也是事關企業現金流穩定和收益提高的重要經濟活動之一，必須多管齊下、綜合施治、精準施策，把項目結算管理工作擺在企業經營管理的全局中加以高度重視。但在實踐中，依然存在一些錯誤認識：有的從部門利益角度考慮，認為項目主要是由業務部門洽談，結算也應由其負責，不需要財務部門提示，也不需要法務部門參與；有的管理層認為項目結算是具體事務，由業務部門負責即可，把法務合同審核、履行監管等工作當作可有可無的“橡皮章”，走個形式留個痕跡即可。此外，還存在三種認識誤區：管理層往往重視項目的承攬，忽視項目的結算和資金的回籠，表現在片面重視市場的開拓，把簽訂合同額作為考核的重要指標，至于項目結算和催款等工作，主要是項目承接部門的工作任務；企業內部各管理部門僅從本位主義出發，只重視企業領導交辦的工作和部門直接承擔的事項，從而對項目結算工作的協同配合不夠，表現為合同管理、財務管理、風險控制彼此脫節。合同管理部門只注重對合同內容和形式要件的審核而忽視合同執行，財務管理部門只注重賬務處理而忽視項目結算等經濟活動的監督，風險控制部門只注重程序方面的制約而忽視項目結算風險的防范；項目承攬部門往往以創造經濟效益的“功臣”自居,注重追求大干快上，項目結算管理比較粗放。

（二）缺乏行業規范，項目結算周期較長

近年來，隨著市場經濟配套法律法規的不斷完備，對項目結算的行業監管體系也逐漸趨于完善。在重大項目招投標、建設工程合同監管等領域，在行政許可審批事項中，明確提出了項目資金額度及來源、付款條件及進度等要求，甚至有的重點領域還開設了資金監管賬戶，這些措施對于解決“結算難”問題起到了重要作用。盡管如此，項目結算由于主要涉及平等的市場主體，出現糾紛主要依靠雙方協商或仲裁、訴訟等途徑解決。從完善行業規則、加強行業監管的角度講，仍然存在工作盲點和監管漏洞，導致人為拉長了結算周期。比如，項目建設及設計市場墊資問題較為普遍。一些處于優勢地位的建設單位以各種理由設卡拖延，造成結算周期過長。即便已經結算完畢但仍繼續拖欠項目款項，加大了企業的債務負擔和融資難度，使得資產負債率居高不下，最終因傳導效應影響產業鏈上下游的發展，長期積累形成了行業性問題。

（三）缺乏制約監督，插手干預項目結算現象時有發生

項目結算直接關系到工程款項給付和企業經濟利益的獲得，受到外界影響的因素較多，因而廉政風險較高。有的企業法律意識不強，遇到項目結算難題時，往往不是尋求法律途徑解決，而是主動請托有關行政主管部門或者有影響力的公職人員從中斡旋幫助。從目前查處的公職人員腐敗案件來看，有不少干預項目結算等經濟活動的情節。有的行業監管部門公職人員利用手中權利直接干預工程結算，人為增加或減少項目工程量，致使項目結算失真，滋生貪污腐敗的現象；有的利用職務影響力或通過請托參與工程結算謀取私利。在項目結算過程中，一些第三方機構存在執業不規范現象，有的以咨詢等名義收取額外費用，既增加了企業不必要的經濟支出，也使工程結算的客觀公正性大打折扣，影響了項目結算工作。

三、規范項目結算管理的對策建議

盡管國家法律法規不斷健全，行業治理能力和治理水平現代化程度不斷提高，項目結算制度體系也逐漸規范化、法治化，但無論是咨詢、監理、設計服務市場，還是工程項目建設市場，仍然面臨著供給大于需求的形勢。在項目結算中，承攬企業所處的相對不利地位未能得到根本性改變。因此，要多措并舉、綜合施策，高度重視項目結算管理工作，推動企業不斷提高治理能力，積極有效防范企業風險，維護資產安全，營造良好的市場經濟秩序。

（一）以加強企業治理為切入點，高度重視項目結算管理

從加強企業戰略管理的高度重視項目結算管理，要認識到項目結算管理也是“一把手”工程。企業領導層既要經常過問、跟蹤了解，也要著力積極探索項目結算管理責任制，將項目承攬、成果交付、經濟結算、跟蹤問效、履行后合同義務有機結合在一起，實現項目預結算部門間的有力協同、流程上的有效銜接，避免小問題積累成大風險，積極防范項目結算糾紛。合同是項目結算的重要依據，要切實增強契約精神，維護合同的有效性。將項目結算管理與合同管理貫通起來，強化部門間的彼此制約和監督，積極預防項目結算各環節脫節，防范以項目為名套取資金或者進行利益輸送等損害企業利益的問題發生。發揮考核“指揮棒”“風向標”作用，建立健全考核激勵機制，將項目結算納入企業績效考核評價體系，并設置合理的考核權重。

（二）以強化內部控制為發力點，理順項目結算管理機制

首先，要加強項目結算決策權控制。企業決策層要定期以董事會會議、經理辦公會或專題會議形式聽取項目結算的工作匯報，壓實經理層和各業務部門責任，梳理總結項目結算決策的風險點，加強決策權的制約和監督。既保障不同層級根據授權正確行使項目結算的談判權和決策權，也要進一步壓縮項目結算自由裁量和隨意任性的空間。其次，加強內部財務管理控制。運用信息化手段實現境內外、母子公司項目結算的統一管理。應將境外公司、子公司及項目公司有關項目結算的財務管理控制權收歸母公司，防范管理失控，規范項目結算管理程序。最后，加強項目結算內部人員管理控制。建立運行高效、監控有力的項目結算管理機制，發揮內部監督職能作用，加大內部審計力度，必要時也可以聘請會計師事務所對項目結算管理工作開展審計和業績評定。提高項目結算從業人員素質，加強業務、執業道德培訓，逐步形成科學規范的項目結算體系。

（三）以強化行業監管為著眼點，提高項目結算效率

在項目結算管理中，因項目的類型不同而涉及到的行業監管部門也不同。比如，國有市政建設工程項目結算，發包方有可能是政府或國有企業，行業監管部門涉及建設、規劃、發改、財政等部門，有的項目還要求審計部門進行獨立審計，將審計結果作為結算依據。如果項目發包方為政府或者國有企業，發包方就必須發揮示范引領作用，而不是規則的破壞者。要堅持信賴利益保護原則，該及時結算的項目就要做到及時結算，不能久拖不結，也不能“新官不理舊賬”。再比如，從國外采購大型機電設備項目，涉及招投標、知識產權保護、海關檢驗等多環節，因涉及眾多部門，影響項目結算的因素較多。因此，行業監管部門就要堅持合法行政、合理行政原則，公平對待各類市場主體。不斷優化行政審批流程，合理壓縮審批時限，完善項目結算審計制度，提高審計效率，為企業項目結算提供有力支撐。

（四）以營造良好的市場秩序為落腳點，規范項目結算行為

在宏觀層面，要針對工程建設、建筑設計及監理服務、設備設施采購、咨詢服務等領域，根據發展需求不斷完善法律法規體系。在中觀層面，要充分發揮行業協會、商會等社會組織的作用，完善行業規則、商業規則，促進形成良好的商業習慣，提高企業依法依規經營管理水平。構建親清統一的新型政商關系，讓非法干預和插手項目結算、破壞市場經濟秩序的行為無處遁行。在微觀層面，作為市場主體的企業要建立健全與市場經濟相適應、與國家法律法規和行業規則相銜接、與ISO 質量管理體系相協調的內部管理體系，實現項目結算的清單化、流程化、信息化管理，提升項目結算的正規化管理水平，切實減少項目結算訴訟糾紛，維護企業合法權益。