信息化建設背景下電網工程財務一體化全過程管理

◎文/李旭

電網工程具有內容復雜、規模龐大、資金投入量大的特點。在工程造價管理過程中，財務管理的質量與電網工程的整體效益、建設成果息息相關。為順應新時代財務管理信息化發展趨勢，電網工程財務管理需要利用信息技術優勢，打造一體化財務管理平臺，通過全過程財務管控，增強財務管理的規范性與可靠性，進而提高電網工程的資金管理效率。

一、信息化建設背景下電網工程財務管理面臨的問題

（一）現金流量預算不合理，資本支出預算不科學

現階段，電網工程的現金流量預算主要由業務部門發起。該部門對于工程建設進度較為關注，而并不重視現金流量預算的后期管理及成本控制，在現金流量預算時未能展開科學分析與預測，所制定的現金流量預算與實際存在偏差，因而現金流量預算難以有效執行。可能會出現資金盲目支付問題，或是由于支付時間規劃不科學，導致資金未應用于預算項目，而是轉作他用。電網工程資本性支出過程中，還可能存在項目資金未能及時清算，跨年度項目或是已完工項目資金支付過程未及時跟蹤現象，從而削弱資本性支出預算編制的科學性。財務管理人員通常是以本年度投資計劃作為年度資本性支出預算編制的依據，預算執行過程中，會出現實際投資與財務預算不相符的情況。

（二）信息系統集成性不強，過于依賴紙質概預算

電網企業電網工程項目管理中雖然構建了信息化系統，但系統功能并不完善。信息系統建設時未將項目概算、工程進度、資金支付、竣工結算決算等環節納入系統，致使這些數據整理時仍然需要采用手工方式，會影響數據處理的準確度，同時也無法保障各類業務數據的及時性。與此同時，電網工程管理過程中，未能實現業務數據與業務流程的全面關聯與融合，因而業務數據管理呈現出過于分散的現象。與此同時，工程項目管理時，仍會采用紙質概預算，未在信息系統中搭建以造價管理為核心的全流程業務處理平臺，無法在線處理電網工程項目設計、招標采購、施工建設、管理控制、結算決算等各項業務，而是采用人工方式審批設備采購計劃或審查決算轉資清單等等，無法快捷完成分項費用進度分析、物資供應情況管理等財務管理任務，因而概預算造價控制的效率偏低。

（三）成本核算方式不科學，核算不及時或費用分攤不準確

根據物資管理要求，電網企業物資管理時，總公司及下級分公司物流服務中心要分別進行一次出入庫操作。由總公司集中招標采購之后統一向下級分公司配送，根據項目配送物資種類及數量，在項目中分攤所產生的物資應用成本，在此基礎上進行電網工程項目的成本核算。然而，此種成本核算方式，可能會出現物資轉儲不夠及時的現象，會影響工程成本入賬的及時性。與此同時，電力企業所設計的物資管理流程通常較為復雜，作為物資管理主體的管理部及財務部，可能無法精準完成工程實際成本費用的分攤。除此之外，一些電網工程項目還存在資本性、費用性項目前期區分不清晰的情況，后期物資調整時可能會出現批量化退庫現象，會增大電網工程財務管理的實施難度。

二、基于信息化建設背景的電網工程財務一體化全過程管理實現路徑

（一）針對單項工程實施財務管理，動態監控預算執行進度

電網工程財務一體化全過程管理落實過程中，要對以往的打包核算方式進行調整，應針對單項工程展開財務管理，延展財務管理范圍、擴大財務管理深度，采取全面化、全過程性工程預算管控模式，將所有項目及各項收入及支出均納入工程預算管控范圍。編制預算時，需要在年度零基預算的基礎上，結合應用滾動預算模式，單獨編制各個單項電網工程的預算計劃。年度零基預算編制過程中，需要將電網工程劃分為兩個類別，一是續建電網工程，二是新建電網工程。針對續建項目，應以明細項目為依據編制預算，而新建項目則應劃分為系統內、系統外兩種項目類別。滾動預算要按照明細項目進行編制，并應細化項目及科目預算，以此實現實際業務成本費用的精細化管控。在財務一體化、全過程管控過程中，要加強單個項目預算控制，預算編制結果一經確定不得隨意修改，必須修改的，需要嚴格按照預算程序及步驟提交申請，獲得財務部門、業務部門批準后方可執行。財務部門需要全過程監測預算執行進展，在日常經營通報制定時引入預算執行結果，及時向業務部門反饋預算執行情況，并以之為基礎對工程項目預算編制的科學性、預算執行的有效性進行考核評價。

（二）加快信息化系統建設，實現“三流合一”目標

電力企業需要加強頂層設計，構建一個覆蓋電網工程整個過程的財務一體化管理信息化系統，應以業務流、資金流、現金流的全面整合作為財務一體化管理思路，對當前財務管理實施中存在的問題進行科學梳理與分析，圍繞問題設計優化信息系統功能。從業務流角度來看，需要在信息系統建設時，將電網工程規劃設計、物資采購、工程建設、固定資產移交等各個環節納入其中。同時，要將立項造價、預算編制、預算執行、結算成果各項納入資金流。同時，還要將立項文檔、合同招標、監理進度信息、預警監測、決算報表等多個環節整合到信息流中。通過“三流合一”，推動電網工程財務一體化管控的深入性開展。與此同時，電力企業還需要在初設概算的基礎上打造項目WBS 結構樹，將標準化批復概算引入到財務信息化管理系統之中，以此作為各項業務概算及管控的基礎。應調整以往人工查閱、復核概算模式，轉變數據統計方式，改變以線下追蹤為主的概算進度監督的做法，調整事后分析解決補差管理模式，依托信息化系統在線完成概算的各個過程，進而增強電網工程項目管理的量化性與集約性，提升電網工程財務管理的可視性。自初設批復開始，直至竣工決算結束，整個財務管理過程均要實現概預算造價管理的有機融合，整合原本分散性的管理系統，從而奠定“三流”高效、協同運轉的條件基礎。

（三）規范工程款項預算支付過程，提升成本核算準確性

1.科學編制年度資本性支出預算，全過程監控預算執行進展

電力企業需要以當年投資計劃為依據，根據已制定的電網工程實施計劃，科學預測與分析工程進度，進而科學編制年度資本性預算。通過準確預估投資規模、合理優化融資方案，有效節約電網工程的建設成本。年度資本性支出預算編制后要嚴格落實，嚴格按照預算支付各項費用，從源頭控制超限支付或超預算支出問題。年度資本性支出預算中未體現的電網工程項目，不可實施招投標，也不可支付費用。若特殊情況下需要在年度資本性支出預算之外支付電網工程相關費用，應按照規定程序進行申請，在審批后方可支付相關費用。除此之外，電網工程項目建設中，要根據會計核算方式確定相匹配的預算管理方式。已發生的電網工程項目支出，需要從會計科目、工程項目兩個方面進行歸集，以增強預算執行情況反映的精準性。要根據投資計劃，結合資本性支出預算，制定協調雙控制度，以投資計劃作為項目進度控制依據，并按照預算控制支出費用。電力企業需要在SAP 系統中整合物資計劃提報、物資出入庫等各個預算執行關鍵點的信息，從而為電網工程預算項目的實時性、深入性、全方位監控提供信息支持。

2.引入月度現金流量預算方式，規范結算電網工程單據

電力企業的電網工程管理部門需要按照財務部門要求，合理填制本部門的現金流量月度預算，科學規劃電網工程建設進度、明確具體的物資到貨時間、設置合理的預算額度空間，通過這三個方面的協調配合，為下月度財務現金流量計劃的科學編制奠定基礎。資金支付過程中要強化管控力度，以工程款項支付要求為依據，規范各項工程款支付流程。電力企業需要按照現金流量月度預算支付資金，不在預算范圍內的支出項目嚴禁付款。財務預算管理人員要嚴格審查電網工程部門提交的工程項目付款申請，核查該筆款項是否在月度現金流量預算范疇中，并對月度支付資金申請總額是否超預算進行計算。審核過程中，需要以物資采購及服務合同為依據，結合發票等原始票據，按照資金支付申請單的內容，判定資金支付申請的合規性，增強財務內控有效性，得到完整性的業務結算單據。除此之外，電力企業還可引入崗位責任制，詳細劃分各個崗位的權責，分離不相容崗位，以便增強資金支付審批流程操作的科學性與合理性，保障資金精準支付，進而為電網工程成本核算提供準確的數據依據。

3.轉變成本核算方式，提升電網工程成本核算準確性

電力企業要合理調整工程管理規章制度中不完善的制度條款，更新優化電網工程財務管理措施，引入新型竣工決算管理方法。面對物流管理及其他管理環節存在的核算不及時、費用分攤不準確等問題，需要在財務一體化、全過程化管理目標指引下，更新優化費用管理流程，明確各項費用的利用標準、管理部門、費用支取部門。還要詳細給出費用支出方式，確定費用使用原則，結合電網工程項目，制定統一化的財務管理方式，以便實現施工現場征地費與清理費、項目建設管理費與技術服務費等各項費用的集中管理與合理分攤。在收支科學配比、精準核算的基礎上，做到工程成本的準確、全面歸集，避免電網工程建設過程中出現成本臨時調劑現象。需要以電網工程實際進度為依據展開會計核算，收支均要按時確認。還要強化原始憑證管理力度，大力排查虛假性憑證，保障電網工程成本核算的準確性。電力企業應按照年度綜合計劃，以工程標準成本為依據，科學制定電網工程造價內控目標，合理設定內部控制系統，做到單項工程投資預算的科學編制。同時，需要利用財務管控系統向ERP 系統中歸集投資預算，從而強化電網工程成本支出預算管控力度。另外，需要在ERP 系統中增設投資預算執行進度統計功能模塊，通過數據動態監控與精準提取，依據電網工程進度合理調控工程費用預算，并及時修訂工程造價內控目標，進而打造出經濟性、優質性的電網工程。

三、結語

電網工程財務一體化全過程管理，是順應電力企業高速發展趨勢，推進財務管理改革的重要舉措，可為電網工程的及時性、優質性、經濟性建設提供保障。電力企業應以單項工程作為財務管理對象，做到預算執行進度的動態監控。還要加快信息化系統建設，構建完善的工程項目財務管理體系，合理規范工程款項支付過程，提升預算及成本核算準確性。通過業務財務一體化管理、財務管理全過程化管理，消除電網工程建設風險，保障電力企業實現長效發展。