關于加強國有企業內部控制的思考

張小春

（中國石油天然氣股份有限公司長慶油田分公司，陜西 西安 710018）

國企作為我國經濟發展的重要基礎和前提，自身肩負重要的社會職責，全方位落實和推進國企深化創新改革背景下，面臨競爭愈發激烈，有必要選取可行性較高的方法和策略，不斷強化內部控制，增強自身競爭優勢。高效、完善的內部控制管理，不僅可全方位確保國企滿足時代發展需求，而且確保內部活動實施規范化、有序化，高效化避免經濟活動開展風險，提高國企管理水平。為從本質層面提高內部控制水平，有必要掌握國企實施內控的重要意義及其作用，梳理其存在的不足，提出有效的控制策略，助力國企可持續發展。

一、國有企業實施內部控制的重要意義

隨著國有企業持續性創新改革，對內部控制提出新的要求，按照國企生存和發展客觀要求，不斷強化內部控制工作，有助于精準性掌握國企運營狀況，做好內部資源整合和配置，積極控制各類活動實施風險，高效化控制各項業務實施的風險，達成國企發展戰略目標。

國企實施內部控制具有多方面意義，主要涵蓋以下幾方面：第一，保證內部財產安全。財產始終作為國企發展的根基，確保財產安全是國企管控的重要內容，構建高效、完善的內控體系，可對各環節做好監督，避免內部資產流失。始終以內控制度為導向，約束各項行為，缺少活動實施更具規范化、標準化，可從本質層面確保資金高效化配置和使用，確保國企內部財產安全、可靠。

第二，控制經營風險。完善、健全的內控制度，有助于全方位把控不同活動實施面臨的風險，增強國企風險抵御能力。通過實施內部控制，國企管理人員可從內部投資、配置等活動進行精細化分析，動態化掌握國企經營中薄弱點，深究其成因，制定與之相適應的策略和方法，提高國企估測和防控風險水平，促進其良性發展。

第三，實現戰略發展目標。國企主要結合當下生存及未來發展狀況，從宏觀層面積極考量長短期效益，制定滿足國企發展的戰略方案，最為關鍵的是內部控制活動是國企對不同職能部門開展績效考核工作，力爭實現各方面戰略目標，始終確保各部門結合企業發展戰略和規劃，相互間做好協調和互動，從宏觀層面達成國企戰略發展目標。

二、國有企業內部控制中存在的主要問題

（一）缺乏全面、系統的風險防控機制

隨著內外環境處于動態化變更，國企面臨多個業務開展風險，需充分結合實際狀況應構建完善、可靠的風險防控機制，為各項工作開展做以支撐，促使不同工作獲取較佳的實施成效。由于國企面臨競爭愈發激烈，具體開展經營中遇見各類風險，此類風險不同程度干擾各項活動實施成效，影響整個國企內部經濟效益。部分國企忽視風險管理工作，長效風險控制機制缺位，無法結合國企未來戰略規劃和效益進行風險控制，促使國企開展各項工作時面臨較多風險。此外，部分國企并未結合實際需求，構建高效化風險評估和預警機制，過多將重點放置于風險事后處理工作，內部財務產生風險過程中，缺少與之相適應的應對策略和方法，產生嚴重的經濟損失，影響整個國企健康、長足發展。

（二）缺乏對內部控制的正確認識

思想始終作為核心驅動力，針對國企缺少正確的內控思想認識，無法將其思想落實于實踐層面，難以最大限度展示內控制度優勢和價值。部分國企內部各級管理層對內部控制重視度不足，將重點放置于經濟效益層面，忽視國企內部管理和控制工作，對其自身價值和優勢有所忽視，片面將內控管理視為整個財務管理范圍內，導致內部人員自身內控意識滯后，開展和落實各項工作過程中，難以凸顯內控管理實際約束價值，不同程度影響國企內部健康、長足發展。

（三）內控制度的執行力不足

完善、高效的內控管理制度，有助于為內控管理工作高效化實施提供指導，但內部控制制定是否到位，直接關乎整個國企內控制度實施成效，應對其高度重視，國企內控工作中各職能部門對制度執行和貫徹成效，對內控制度全方位執行產生直接的影響和干擾，決定國企生存及其未來發展。部分國企針對內控執行力薄弱，最為關鍵的因素監督力度不足，無法對其制度落實全過程做好監控和把控，整個監督工作難以實現全方位覆蓋，監管重點多處于表面，提供的力度缺少不足，影響其自身作用和價值。

（四）內控信息化建設亟待完善和優化

信息時代背景下，各類先進技術為內部控制優化提供相應的優勢，重視信息化完善和優化工作，更有助于集成內部控制、轉化內部控制，構建高效化內控信息化系統，從本質層面解決各類問題，確保內控程序更具完善性、綜合性，最大限度凸顯內部控制價值。

受多方面因素的影響，內控信息化建設滯后，主要體現在以下幾方面：第一，缺少內在高效化交流和溝通，無法將相關崗位做好規范、標準化分工，難以將具體責任落實于個人層面，影響整個內部控制實施有效性；第二，管控力度不足，國企資產缺少安全性。國企內部固定資產管理是否具有規范化、標準化，實際管控力度不足，難以實現賬實相吻合，增加國企內部固定資產流失風險；第三，內控信息化平臺建設力度不足。當下內控信息化建設缺少統一性，并未選取合理的信息技術搭建完善的信息化平臺，難以實現信息化建設目標，無法提升國企內控水平。

（五）制度建設不夠完善

高效、健全的內控管理制度，是從本質層面全方位落實和執行內控管理工作的前提和基礎，其中制度建設缺少完善性，無法有序開展各環節工作，內部各項活動實施難以實現有章可循，不利于各環節工作實施，缺少相應的科學性、合理性。由于國企內部控制認識理念滯后，導致其制度制定過程中自身適用性較低，難以確保國企發展客觀需求，未結合國企未來發展戰略規劃做好考量制定，導致整個制度可行性不足，影響整個內部控制實施有效性。此外，隨著國企不斷創新和改革，內部業務逐步增加，其制度應跟隨時代發展主趨積極做好更新和優化，進一步確保其自身適用性，由于國企當下內控制度更新存在滯后性，與國企發展不相匹配，影響內部控制實施的有效性，無法保證國企各項活動高效化開展和實施。

（六）缺乏高素質的內部控制管理人員

高素質的內部控制管理人員，始終作為整個內部控制主要實施者，其自身管理素養決定工作成效，當下國企內部控制管理人員自身素養有待提升，無法獲取較佳的成效，最為關鍵的因素包含以下兩方面：一方面，培訓執行力不足。從本質層面分析，企業競爭主要是人才競爭，國企高度重視人員培訓，制定完善的計劃和方案，但對其執行力不足，并未將培訓結果進行考核和評估，影響人員參與培訓主動性和積極性。另一方面，引入內控管理人員選拔缺乏完善性。招聘內部控制管理人員時，并未結合實際狀況，過度重視其自身理論基礎，忽視其實踐技能，復合型人才占比較少，無法打造新時期內部控制管理隊伍，影響整個內部控制管理活動的實施，其自身工作效率及質量有待提升。

三、國有企業加強內部控制管理的對策

（一）構建科學、合理的風險防控機制

國企正式運營和發展過程中，面臨多個風險，自身具備較強的風險抵御能力、防控水平較高，關乎國企未來發展成效，應對其加以重視，確保國企內部各項業務有序、合理實施。國企應高度重視內部風險控制工作，按照現下生存和發展趨勢，積極匯總常見風險，構建完善、高效化風險控制機制，增強其風險抵御能力，客觀、系統分析不同活動實施面臨的風險，精準性做好辨識，逐步實現風險控制前移，將其各類風險因子遏制于萌芽階段，建立全過程風險監督控制機制。針對國企各項業務和活動實施風險做好精準辨識和監督管控，創設較佳的風險管理氛圍，并按照風險對各項活動影響的程度做好分類，按照類別提供相應的解決防范策略，確保各類風險得以把控，為國企良好發展保駕護航。

（二）宣傳教育，提高對內部控制建設的認識

國企內部控制建設需持有正確的思想觀念，以正確的思想觀念為導向，積極驅動行為，獲取較佳的管理成效。國企內部管理層應發揮自身首級作用，為其他職工做以典范，高度重視內部控制建設，從思想層面予以強化，掌握強化內部控制的重要價值和必要性，并將其落實于實踐中，實現知行合一，引領其他職工做好內部控制建設工作，提高國企內部控制水平。

國企需積極開辟和擴展宣傳渠道和途徑，做好思想觀念宣傳，確保職工正確認識內部控制實施的重要性，并非屬于單一部門或人員的工作，需全體人員給予重視，并全方位做好協調和融合，職工樹立正確的內控理念，為后續內部控制工作高效化建設做以支撐，獲取較佳的工作成效。管理層需動態化更新意識，動態化改善和調整內部控制實施存在不合理內容，將其與業務、運營進行聯動，實現內控與其他管理統一化、同步化。

（三）強化內控制度執行力度

內部控制制度執行成效決定內控實施的效果，兩者相互聯動，制度制定具有完善性，但其執行力薄弱，仍無法獲取較佳的工作成效。為進一步強化制度執行力，確保國企內控制度落于實處，為各項工作開展提供指導，實現各項資源科學、合理化配置和應用，為達成該目標建議全方位落實監督和追責懲戒制度，內部控制制度無法執行到位，最為重要的原因是違反或不按照相關制度實施的行為未進行懲處。為高效化將內控制度落于實處，需結合國企發展實際狀況，有必要構建獎懲機制，針對表現優異職工給予獎勵，反之違規行為做好約束和懲處，嚴厲懲處各類不合規行為，保證內部控制高效化落實，為國企內部各項活動實施提供支持。執行力始終作為制度的生命和靈魂，需對其執行進行全過程監督，并將其執行結果與薪酬、晉升等做好聯動，規范人員執行行為，發揮內部控制制度的價值和約束力。

（四）提高企業內部信息的溝通效率

高效的內部信息溝通，為內部控制實施提供良好的支撐，應對其加以重視，主要因國企實施內部控制工作，其包含人員、生產流程較多，需最大限度確保各部門做好協調和合作，構建良好的交流，提高信息資源傳輸有效性，助力內部控制實施高效化。信息化背景下，合理選取先進的信息技術，構建完善的內控信息平臺，并將其與其他部門計算機聯動，為人員構建交流的平臺，實現內部信息共享，促使各部門信息系統完美銜接，獲取全面、精準的信息，并對信息實際變化趨勢、市場動態做好關注。

同時，需強化交流協作工作，促使各崗位職責合理分工，實施權責制，確保工作任務落實于個人層面，并將崗位職責具體內容滲透于各經濟活動審批流程中，提高內部溝通和交流水平，獲取較佳的內部控制管理成效。需強調的是，內部信息平臺的建設，應重視安全和合規問題，實現多措并舉保證信息安全、可靠，避免其內部信息存在泄露風險，以及動態化關注國家法律政策，確保其信息平臺建設具有合規性，推動各層級、各部門及各人員溝通、協調和配合，形成齊抓共管的良好態勢。

（五）優化內部監督管理制度

市場經濟持續性發展，國企面臨競爭愈發激烈，為從多個企業中脫穎而出，應做好創新和改革，持續將內部控制視為核心抓手，并優化內部監督管理制度，將其落于實處，獲取較佳的內部控制管理成效。為從本質層面促使內部控制制度有效完善和執行，實現運作規范化、標準化，按照相關規范和要求制定完善的監督管理制度，需結合國企內部控制實施狀況，不斷將其監督管理機制做好優化和改善，對其實施進行全過程監督工作，掌握實施中存在的關鍵缺陷，以此為基礎不斷優化監督管理制度，定期做好內部控制做好評價，驗證檢驗日常監督活動實施狀況。需強調的是，監督管理制度的優化應保證動態化，結合國企自身生存和發展實際狀況，持續性做好更新和改善，增強監督管理制度的適用性及可行性。

（六）提高內部控制人員的綜合素質

內部控制人員自身素養決定整個內部控制成效，應對其加以重視，深究其成因最為關鍵的是培訓執行力不足，招聘和選拔不足，需結合實際狀況，精準性提出相應的策略和方法，做好以下兩方面工作：一方面，加大內部控制培訓執行力。應結合內部控制管理人員自身薄弱點，制定完善的培訓計劃和方案，全方位監督培訓執行狀況，對其培訓成效做好評估工作，并將培訓成效與薪酬、晉升做好聯動，顯著提升綜合素質水平。最大限度使用信息化手段和方法，積極引入先進的管理方法和模式，可定期做好培訓工作，積極掌握培訓中不足以及相關建議，確保整個內部控制管理水平提升。另一方面，引入復合型人才。應積極做好人員招聘和選拔工作，需進一步注重人員實踐技能和信息化水平，引入復合型人才，打造高素養的內部控制管理隊伍，為內部有效管理提供支撐，為國企內部注入新鮮血液。

四、結束語

內部控制始終作為整個國企發展的核心驅動力，加強內部控制管理是滿足時代發展客觀需求，更是國企持續性發展的基礎和前提。為積極發揮國企內部控制制度優勢和價值，應積極梳理內部控制實施中存在的問題，深究其成因，有的放矢提出可行性策略和方法，促使內部控制實施更具規范化、標準化，推動國企各項資源合理化配置，運營管理水平提升。