國有企業財務內控管理問題及對策分析

翟潔

（中路高科交通檢測檢驗認證有限公司，北京 100089）

國有企業在推動國民經濟發展方面起到重要作用，自身持續、健康地發展會促進國家經濟的發展，還能維護社會的穩定。在這一背景下，國有企業要重視財務管理，開展這項工作時，將重點放在財務內控管理上，建立有效的內部管理風險機制，降低企業生產運營中的風險，確保資金安全，實現資產增值，為以后的長遠發展奠定堅實的基礎。

一、國有企業財務內控管理概念

國有企業有著特殊的利益機制，與其他企業的行為有所不同，能代表國家的意志，擁有國家資本的控制權、所有權[1]。在新時代的背景下，國有企業在促進國家經濟發展的作用是不容忽視的，它不僅有公益特點，還有商業特點，公益特點表現的是國有企業發揮著調和國民經濟、實現國家宏觀目標的特點；商業特點指的是國有企業在經營發展中要實現保值增值的目標。

財務內控管理指的是國有企業在經營發展注重企業財務會計控制，能夠建立符合自身實際的內控管理制度，在多個環節展開全方位管控，做好管理、銷售、經營、生產等方面的工作，這在內部控制管理體系中是不容忽視的[2]。財務內控管理并不是簡單的制定財務計劃和制度，而是在經營活動中充分引入財務內控，兩者相互融合，以便國有企業能夠根據既定目標前進，讓自身得以健康穩定發展。

二、開展財務內控管理工作對國有企業意義分析

國有企業在發展中要保證資產增值保值，防范業務活動中的諸多風險，實現這一目標，需進行財務內控管理，開展這項工作的意義如下：第一，有助于防范經營風險。國有企業在經營發展中，開展財務內控管理，會做好每一環節的工作，構建良好的內控環境，有效防范經營活動中出現的各種風險，避免不必要的損失，以便保證資金安全，優化資源配置，實現保值增值的目標[3]；第二，有助于穩步實現企業戰略目標。在多元發展的戰略下，國有企業做好財務內控管理工作，能將各部門緊密聯系起來，調動各部門人員的積極性，讓各部門的職能得以充分展現。國有企業還會構建完善的預算體系，對各項目收支情況進行有效預測，領導者會考核執行效果，充分展現國有資源的優勢，穩步實現戰略目標；第三，提升財務信息質量。國有企業好財務內控工作可有效保障財務信息的完整性、及時性、準確性，能夠為領導者 做出科學決策提供依據。

三、國有企業財務內控管理常見問題分析

（一）企業內部內控意識薄弱，風險意識不夠強

在社會的不斷發展下，國有企業的大多數領導者看到了財務內控管理對企業發展的意義，但還有部分領導者在此方面的認知不夠清晰，認為財務內控管理工作會浪費大量的人力、物力、財力[4]。由于企業沒有正確認知財務內控管理工作，在開展實際工作時，很容易在思想上出現松懈，使得財務內控管理的效果不佳。在這種背景下，領導者也沒有看到財控內部管理對企業經營發展的重要性，無法充分展現財務內控管理的價值。當前，國有企業的員工在理解財務內控上也存在偏差，認為這項工作是財務人員的事，與自身無關，對此會存在冷漠的態度，參與的積極性不高。

當前部分國有企業風險意識較差，在資金運營上存在很大的風險，如領導者會重視業務的拓展，注重銷售業績，在經營中會采取賒賬的方式，即便沒有充分了解客戶的等級，這會使得應收賬款大大增加，會讓企業面臨財務風險。國有企業當前的存貨流動性較差，有大量貨物的堆積，不僅需要許多保養費用，還用占有國有企業大量資金，會因保管不當產生損失，還會因貨價下跌產生損失，會對資金的安全性、流動性產生影響。

（二）財務內控體系建設不完善，相關制度未落實到位

國有企業開展財務內控管理工作一般會將重心放在搭建內控框架體系上，很少深入企業內部思考如何防范風險漏洞，使得財務內控管理體系沒發揮應有的作用。這主要體現在以下的方面：第一，國有企業缺少完善的預算管理機制，財務人員在編制預算時很少根據企業實際發展狀況和發展戰略目標來進行，預算編制缺少針對性，預算執行力較弱；第二，國有企業缺少完善的內控審批機制，尤其是缺少事前審批機制，業務人員會在活動結束后進行最終財務結算，此時財務內控管理無法充分發揮作用。

國有企業開展財務內控管理工作需要有健全的財務內控管理制度，但當前國有企業在制定財務內控管理相關制度時會參考上級部門給定的模板，或者是沿用傳統的制度，沒有根據企業的實際需要來制定，這種制度缺少科學性、針對性，只是大量文字的堆積，企業在執行中很容易流于形式，內控管理的需求也無法得到滿足。

（三）企業財務人員綜合素質不高，職能弱化

當前國有企業的財務人員的綜合素養與真正財務內控管理的需要存在一定差距，人員綜合素養不高，這體現在以下的方面：第一，財務人員掌握的法律法規較為落后，自身專業性不強，缺少財務內控管理的先進理念，很少主動學習財務內控管理知識，習慣安于現狀[5]。國有企業財務人員工作環境較為穩定，他們容易產生定性思維，新知識的接受能力弱，在這種思維下進行財務工作，財務內控管理的水平便會受到影響；第二，財務人員沒有履行自身的崗位職責，沒有做好財務審核、復核等方面的工作，在辦理財務手續時，缺少規范性、合理性，審核缺少嚴謹性、準確性，對財務內控管理中出現的風險不能有效識別、分析，這容易讓國有企業面臨許多財務風險。

（四）業財分離，信息化建設較為滯后

當前，國有企業的財務部門和業務經營部門處于獨立的狀態，兩者之間融合度不高，沒有實現互幫互助的目標。業務部門會注重追求銷售額，提升企業經濟效益，對內控管理要求有所忽視，財務部門會將工作的重心放在會計報告、會計記錄等方面，很少與業務人員溝通，不能在第一時間了解市場的信息，也不能對業務活動中出現的問題給予相應的建議。在當前的環境下，管理者會更注重業務，忽視財務，執行財務內控管理存在許多不足，這會弱化財務內控管理的職能。

國有企業在財務內控管理信息化建設上水平較低，開展工作時主要是依靠傳統的管理模式，財務人員依然運用傳統的方法完成文件、票據的簽批工作，這在客觀和主觀上會出現許多漏洞，與財務內控管理要求的高效性、全面性的需求也不符。財務人員依靠手工方法完成財務數據的匯總、核算，很容易出現記錄不全等問題，會導致數據信息缺少完整性、準確性，無法為領導者的決策提供有效支撐。財務人員長期從事這種繁雜、重復的工作，他們很容易產生厭煩的心理，這也會影響財務內控管理工作的效率。

（五）內部審核監督職能發揮不充分，工作不深入

國有企業當前缺少對內部審核工作的重視，沒有設立專門的內審機構，還有些國有企業雖然會設立內審機構，但并沒有配備相應的內審崗位和人員，使得內審監督這項工作流于表面，這無法對財務管理進行控制和監督，會讓企業面臨更多的財務內控管理風險。

一些國有企業缺少內部風險監督機制，在開展財務內控管理工作時不能有效預測分析財務內控管理中出現的問題，這會對企業的發展帶來不利的影響。在國有企業中，各個部門之間溝通較少，尤其是紀檢部門，它的職能無法充分展現，當財務內控管理出現問題時不能及時發現，這會造成部門監督失效的情況，會影響到財務內控管理的效果。

四、關于提高國有企業財務內控管理水平的建議

（一）增強財務內控管理意識，加強財務風險防范

國有企業要增強財務內控管理意識，企業內的全體員工也會對財務內控管理這項工作加以重視，充分展現它的作用。首先，領導者要加強對財務內控管理的重視，主動學習這方面的知識，深入了解它的概念和對于企業發展的意義，將它更好融入企業經營發展中；其次，企業的領導者可通過講座、宣傳報等方式向員工宣傳財務內控管理知識，提升他們對這項工作的重視度和財務內控管理的責任意識，引導他們監督財務內控工作。

在財務內控管理中，財務風險也是不容忽視的，國有企業的領導者要加強財務風險防范意識，有效監督經營成本，能夠定期對資產管理比率進行考核和評價，也可根據企業發展實際建立控制機制、財務風險預警機制，對項目的財務風險等級進行評估，分析項目的可行性，制定有效的風險預控方案，全面把控投資信息、財務信息、經營信息等環節的風險。國有企業還要降低應收賬款風險，要評定客戶的信用等級，減少賒賬的經營行為，防范逾期的現象。在防范貨物運營風險方面，企業要減少庫存，可運用訂單營銷的方式，減少此方面資金的風險。

（二）健全財務內控管理體系，充分發揮制度管理的職能

國有企業做好財務內控管理工作需要建立一套完整的內控管理體系，有效防范經營中出現的各種風險。實現這一目標，可從以下的方面出發：第一，完善預算管理機制，加強預算編制的合理性、科學性，在編制預算時，以企業戰略規劃為主導，要充分進行市場調研，結合市場進行定價，讓預算編制滿足企業發展實際[6]；第二，要根據企業戰略調整預算偏差，加強預算執行力，真正重視預算編制這項工作；第三，要建立科學的預算考核機制，充分調動各部門員工的創造性、積極性，引導他們參與到預算編制中；第四，建立事前審批機制，做好事前監督工作，這能及時防范風險。

當前，國有企業經營范圍越來越廣，企業規模越來越大，管理的內容越來越多，這會加大財務內控管理的難度。針對這一點，國有企業要意識到制度的重要性，充分展現制度管理的職能，可從以下方面入手：第一，要構建全面的內控管理制度，在制定制度時要根據管理情況和經營特點，不能照搬模板；第二，可根據后續的市場情況、政策要求不斷優化、改進內控制度；第三，要成立專門的內控管理部門，管理小組要做好初建制度、研究制度可行性、宣傳制度、執行制度等工作，有效落實制度，解決財務管理中出現的問題。

（三）加大會計人才的引進和培訓，提高財務人員綜合素質

國有企業要看到人才對財務內控管理的重要性，加大會計人才的引進與培訓工作，在招聘方面，要注重招聘財務內控管理知識豐富、專業性強的人才，這會對國有企業財務內控管理帶來新思想、新的文化觀念。國有企業還可定期培訓財務人員，一方面，要引導他們掌握最新的稅收政策法律法規，不斷學習新的會計準則，讓他們有與時俱進的思想，提升他們的專業知識水平；另一方面，要引導財務人員對內控管理方向、發展動態及時了解，能不斷積累管控財務風險方面的經驗，為開展財務內控管理工作奠定基礎。

國有企業要劃分財務各崗位人員的工作職責，讓他們了解自身的工作范圍，在進行財務支出時，要注重合理性、完整性，能夠嚴格審核貨物流、資金流。在當前多元化的背景下，財務人員要主動學習新的知識和技能，不能墨守成規，要多學習、多思考，不斷提升自身的綜合素養和財務管控水平，更好適應企業和市場經濟發展的需求。國有企業可為財務人員提供外出學習、交流的機會，可引導他們去專門的院校或內控優越的事業單位學習，借鑒先進的經驗，人員在學習后可根據自身單位特點，改變不合理的財務內控管理模式，這種方式也能開闊財務人員的視野，讓他們獲得階段性成長，以此提升他們的綜合素質。

（四）推進業財融合，推進信息化建設

國有企業重視財務內控管理工作，要積極推進業財融合，充分利用各種資源和人才，可定期開展交流會，引導業務人員和財務人員積極溝通交流，業務人員能夠第一時間將業務活動傳遞給財務人員，財務人員能夠及時了解一線的信息，為業務活動提供針對性的財務指導，兩者之間也要充分履行雙重職責，有效規范業務活動、財務活動，以便國有企業獲得更多的經濟效益。

國有企業要看到當前是信息化的時代，要在財務內控管理中充分運用大數據、云計算等技術，加強信息化建設，剛性控制部門權限、組織框架設計，集成管理信息流、業務流、資金流，減少內部審批中出現的問題，提升財務信息的準確性，方便財務人員開展工作，讓他們不必再進行重復、繁雜的手工勞動，能夠將更多的精力和時間放在財務內控管理工作上，提升這項工作的質量。財務人員也要做好備份、維護、信息系統等工作，保護信息的安全性，幫助企業防范財務中出現的各種風險。

（五）完善內部審計制度，充分發揮內部審計監管職能

國有企業要根據實際監督情況建立內審制度，對各崗位的職責進行明確，引導財務人員更好地完成監督、管理工作，讓財務管理更加系統化、規范化。國有企業完善內部審計制度也可對財務人員的工作進行約束，加強監督、協調，積極引導各部門的員工落實財務內控監督工作。國有企業的領導者還要根據完善內部審計制度，以便財務人員做好預算審核、賬簿核對等基礎工作，有效防范風險，將內部審計充分落實到財務內控管理工作中，充分發揮財務管理的作用。

國有企業要對財務內控進行監督，這離不開內審部門，這對監督財務風險管理起到重要作用，要設立專門的內審部門，配備專門的內審崗位和人員，能夠根據企業實際情況選擇優秀的內審人員，在選擇時，要注重選擇原則性、專業性強、有良好溝通能力、強大洞察力的人員，讓這類人員對財務內控管理進行監督；另外，審計部門可根據財務風險管理制度定期或不定期地進行專項檢查，有效監管現金流，加大子公司監督檢查力度，提升國有企業防范風險的能力。

五、結束語

綜上所述，隨著經濟和社會的發展，國有企業在當前這個大背景下做好財務內控管理工作，有助于提升市場競爭力，獲得更多的經濟效益，也能促進社會經濟的發展。為此，國有企業要看到當前財務內控管理對企業發展起到的意義，也要看到自身在這項工作中存在的問題，能根據問題采取有效措施保障財務內控管理工作順利實施，提升財務內控管理水平，讓自身得以健康、穩定發展。