企業預算管理及財務內部控制管理體系研究

付爽

摘要：預算管理對企業運營發展意義重大，是企業各項活動良好落實、強化財務管控力度的重要手段。傳統預算管理模式下，更加重視財務管理工作，未能很好地滿足現代化企業發展需求。通過實施綜合性、全員參與的預算管理模式，合理構建財務內控管理體系，可實現企業財務管理模式的優化與完善，使企業獲得更高的管控效率，有助于企業長遠發展目標的實現。基于此，文章從預算管理與財務內控管理體系構建的關系入手，分析企業預算管理及財務內控管理體系構建的意義，以新疆準東油田工程技術股份有限公司為例，闡述該企業預算管理及財務內控管理體系構建現狀，提出幾點有效的應對方案，以供參考。

關鍵詞：企業預算管理；財務內控；管理體系構建

經濟發展持續推進下，我國面臨的內外部環境更加復雜，企業若想保持競爭實力，實現穩定發展，需要對自身管理模式進行不斷創新與改革。預算管理屬于企業管理中的重要內容，企業需要重視預算管理的全面開展，在此基礎上，細化財務內控目標，構建出完善的財務內控管理體系，有效防控財務風險的同時，促進企業科學運營，從整體上提升企業管理水平。

一、預算管理與財務內控管理體系構建的關系

現階段，企業發展中面臨較多風險，企業構建財務內控體系，應以預算管理工作為基礎，兩者具備以下關系：第一，預算管理是財務內控管理的方式。通過預算管理的全面實施，有助于企業財務內控管理工作的順利開展，在科學理念引導下，根據企業具體情況，向各部門細化落實財務管理目標，明確各部門工作職責，全面監督各部門運營情況。并且，在預算管理下，企業能夠及時發現財務內控管理缺陷，并制定有效的應對方案，降低企業經營運行風險的同時，更好地實現企業戰略目標。第二，財務內控管理體系是預算管理的重要保障。預算管理執行環節，往往會面臨執行力度不夠、預算數據不準確等問題，為保證預算管理良好落實，企業需要通過構建財務內控管理體系，為其提供基礎保障，有效避免預算管理執行環節出現的種種問題，合理分配企業資源。并且，財務內控管理體系對職責的分工，還能夠促進預算管理的全面實施，進而有效提升預算管理執行力。

二、企業預算管理及財務內控管理體系構建意義

（一）提升財務信息的可靠性與真實性

預算管理與財務內控管理體系構建環節，可實現會計與財務信息的有效整合，通過對企業預算及投資活動等進行全面分析，保證企業管理人員科學制定長遠計劃。并且，還能使外部人員對企業資金運轉及財務狀況的信息進行了解。因此，此項工作的高質量推進，可將企業經營情況更加直觀地體現出來，提升企業財務信息的可靠性與真實性，防止出現信息不對稱情況，還能使企業具備較強的融資能力。

（二）促進內部管理規范化開展

在預算管理制度嚴格執行下，可以在各個環節落實預算管理，并且，還能對預算費用、指標及考核加以細化。通過清晰財務人員工作職責，能夠有助于財務內控管理體系構建。項目審批工作開展環節，需要嚴格執行預算審批程序，還需要對預算考核基本職能進行強化，防止出現超預算支出或無預算支出情況，確保預算經過企業領導層審批，提升管理力度。通過這種方式，可使預算編制更加科學合理，提升預算執行力的同時，促進企業內部管理規范化開展。

（三）進一步強化資金管理

只有在資金正常運轉下，企業才能合理制定生產經營計劃，而通過預算管理及財務內控管理體系的科學構建，有助于提升財務內控管理力度，保證現金預算編制的科學化開展。對于沒有收入的現金支出預算，需要合理利用各項資金，同時需要對籌資渠道與資產結構進行優化，保證收支平衡，還應科學化安排企業長期資金與流動資金，并及時整改，合理利用企業內部資金，通過進一步強化資金管理，實現資金使用效率的有效提升。

三、企業預算管理及財務內部控制管理體系構建現狀

（一）公司簡介

新疆準東油田工程技術股份有限公司成立于2001年05月28日，經營范圍包括公路工程、石油化工工程、建筑工程、輸變電工程、防水防腐保溫工程、市政公用工程、管道和設備安裝、建筑裝飾裝修工程、水利水電工程；礦產品、建材及化工產品、其他農牧產品銷售；汽車修理與維護；技術推廣服務；道路貨物運輸；水泥預制、石油和天然氣開采及輔助性服務；消防設施工程；環保工程；特種工程；園林綠化；房屋租賃；水資源專用機械制造；鋼結構工程黏土及其他土砂石開采（石英砂）；石油開采專用設備專業修理、石油化工專用設備專業修理、電氣設備修理。（依法須經批準的項目，經相關部門批準后方可開展經營活動）新疆準東油田工程技術股份有限公司對外投資4家公司，具有4處分支機構。表1為該企業2015-2020年部分財務數據信息。

（二）預算管理及財務內控管理體系構建現狀

近年來，新疆準東油田工程技術股份有限公司不斷擴大經營范圍，更加重視預算管理與財務內控管理體系構建，但受到多種因素影響，仍存在以下問題。

1.缺乏良好的內控環境。該企業尚未營造出良好的內控環境，例如，各部門溝通協調不到位，未重點把控各項經營與投資活動，存在盲目投資風險，影響到了企業健康長遠發展，并且，人力資源管理制度不夠完善，由于對員工的激勵不足，使得員工在預算管理與財務內控管理體系構建上不夠積極。

2.風險評估不完善。企業開展經營與業務活動時，不可避免地會面對相應風險問題，如投資風險、籌資風險以及財務風險等，這些風險的存在，會影響到企業穩定發展。雖然該企業引入了全面預算管理模式，不過并未得到深入落實，形式化明顯。實際工作開展中，由于風險評估不夠完善，無法有效識別企業中的各項風險，很容易使企業面臨嚴重的經濟損失。

3.相關制度建設不完善。完善的制度是各項工作良好執行的主要依據，若缺乏完善的管理制度支撐，會直接影響到企業各項工作的順利實施。以往工作開展中，企業雖然建立了相應制度規范，不過在執行環節流于形式。特別是在預算管理制度上，仍存在一些不足，未能清晰體現出全面預算編制主體，且在編制指標與編制方法選擇上不夠科學，企業各部門沒有形成全局觀念，習慣于上報本部門預算計劃，預算的主要編制工作仍由企業財務部門負責，影響到了預算管理的全面推進，不利于財務內控管理體系的科學構建。

4.預算編制不科學。在預算編制上，該企業選擇的是較為簡單的基礎增長法，這種方法在下一年度支出預算編制環節，主要是將上年支出基數作為基礎，考慮下一年度導致支出增長的各項因素，從而確定出不同支出的增長比例，最終通過對下一年度各項支出數額進行核定確定預算。這種預算編制方式，缺乏對預算與實際支出差異的考量，使得預算編制與實際不符，很可能會出現隨意追加企業經營資金等情況，使預算缺乏約束力。此外，企業編制預算時，僅通過上一年度預算執行情況，編制下一年度預算，編制方法過于簡單，很容易導致企業資金使用混亂，無法有效監控企業下一年度實際需求量與分配計劃。

5.內控執行力不強。該企業對內控系統認識不夠，實際進行內控系統建設時，過于局限，只將重點放在內控手冊等文件性工具上，影響到了內控系統的有效落實，無法發揮出內控系統應有效果。并且，由于企業未能充分理解內控系統本質，無法將內控系統成本控制、風險規避等作用發揮出來，導致內控執行力不強，內控系統流于形式，不僅對企業管理效果產生了影響，也在一定程度上阻礙了企業長遠發展。

四、企業預算管理及財務內控管理體系構建策略

（一）優化內部控制環境

企業若想實現預算管理全面推進，科學構建財務內控管理體系，需要優化自身內控環境，在此基礎上，促進各項工作的良好落實。內控環境優化環節，企業需要將工作重點放在以下幾方面：首先，企業應結合自身實際，不斷優化內部財務內控管理體系，并且，還應對財務部門負責的工作進行細化，實際工作中，與預算管理人員、資產管理人員及其他業務人員間形成良好的溝通交流。企業不僅要重視財務部門工作范圍的進一步拓寬，還應在統一的會計核算模式與資金管理模式下，高質量開展整體財務數據匯總及分析工作，并構建出完善的預算績效評價體系。其次，將全面預算管理工作作為重要基礎，強化對各崗位工作的管控與約束。企業現代化發展中，通過全面預算管理體制的應用，在預算管理方式上具備多樣化特點。例如，將銷售目標作為預算編制基礎，獲得將利潤作為預算目標。企業需要積極探索多樣化的預算方式，對各種預算方式的應用范圍及優勢進行了解，保證全面預算管理在企業各部門的良好落實，并且，還應保證財務風險工作的科學化開展，進而將預算管理及財務內控管理體系的作用充分發揮出來。最后，企業需要構建完善的人力資源考核體系，并合理制定用人制度，全面推進各部門預算考核工作，將預算考核與員工薪資直接掛鉤，提升員工工作積極性。

（二）健全風險評估體系

企業預算管理與財務內控管理體系構建過程中，應將全面預算作為主要依據，做好風險評估工作。企業通過全面預算的良好實施，進一步擴展風險評估范圍，對企業財務活動內容進行全面了解，并制定出針對性的解決方案。第一，企業財務部門需要結合實際情況，合理構建投資控制風險評估模型，并且，還應重點把控重大投資項目。企業相關工作人員應全面實施事前風險評估工作，找出項目風險因素，明確項目風險系數，并將其控制在合理范圍內，以免對企業產生不良影響。第二，企業應健全風險分析制度，并保證其良好落實，選擇定性及定量分析結合的方式，全面分析各類風險可能會對企業產生的危害，并且對風險基本動因進行了解，在此基礎上，制定出可行性較強的應對策略。第三，企業財務活動開展中，不僅要對預算執行情況進行跟蹤，還應重點分析經營成果，全面觀察成果指標，判斷其是否與預算指標偏離，如果發現偏離較為嚴重，需要及時向企業領導層進行反饋，將企業資金風險控制到最低。

（三）科學建立系統化內控制度

企業財務內控機制建設過程中，不僅要將重點放在人員、成本及資產管理工作上，還應強化企業日常行為監管，構建出與實際工作相配套的激勵機制，促進外部監督控制工作的全面落實，重點關注企業生產運營活動，高質量實施日常監督管控與維護。在建立完善的內控制度過程中，企業應嚴格執行預算內容，從整體上提升預算執行效率，將預算管理工作融入各個工作環節中。將完善的內控制度作為依據，科學制定系統化管理目標，并通過全面預算管理工作，全面把控財務活動與業務流程。首先，企業需要結合自身實際，構建內部組織結構體系，在集權化管理體系構建下，將實際管理效能充分發揮出來，優化配置企業資源。資源整合過程中，企業應清晰自身戰略發展定位，還應科學推進風險防控工作。不僅要優化財務內控框架，為各項工作提供關鍵保障，還應全面研究多層次內容。其次，立足企業長遠戰略發展角度，保證內控基礎目標的全面落實，科學劃分各項工作內容與范圍，并制定管理原則，促進管理方案的有序執行，充分發揮出相關制度的管理作用，提升人員工作積極性與主動性。再次，企業應對內控管理制度進一步細化，保證資源整合目標的良好實現。科學配置企業內部資源的同時，還應強化內控管理制度的推廣與宣傳，使企業員工認識到內控管理制度的價值，并形成全面預算管理意識，提升預算及財務管理執行力，使內控體系具備承上啟下的作用。最后，保證各項管理制度良好落實，重點做好執行部門管理工作，嚴格把控企業各經營環節與相關流程。執行部門要全面了解內控制度內容，保證全面預算控制制度良好落實，并在預算編制順利推進下，發揮出全面預算管控效果。

（四）加強企業預算編制管理

首先，合理選擇預算編制方法。企業編制年度預算時，不可只選擇簡單的預算方法，應以“零基”預算方法為主，并在其他預算編制方法配合下進行預算編制。對于零基預算而言，是將零收支作為基礎，對各項因素進行綜合考慮，包括企業經營管理需要、預算項目特點、預算收支變化情況等，這種預算編制方法會逐項確定收支預算。并且，對于不同時期的預算管理目標，可以聯合應用其他預算編制方法，如滾動預算法、固定預算法、定期預算法等。應用零基預算方法時，預算編制人員需要對預算支出中的支出環節與各項資金進行準確掌握，全面監控各環節支出，使資金更加透明的同時，還能有效提升企業預算管控水平。其次，細化預算內容。預算編制環節，企業需要與具體項目內容結合，制定二級核算明細科目，將預算細化到具體項目，從而強化企業預算管控要求。并且，預算編制人員還應明確會計科目與預算科目間的差異，保證預算科目的準確使用，細化分解預算科目的同時，清晰不同科目間的關系，將企業收支情況準確反映出來。

（五）提高內控系統執行力

企業管理環節，相關管理人員應通過全面預算管理，科學構建財務內控系統，通過這樣的方式，提升內控系統執行力，充分發揮出內控系統的作用，助力企業長遠發展。企業構建財務內控系統時，管理人員需要在全面預算管理模式下，明確預算重點，保證財務內控系統執行始終圍繞企業經營重點，獲得更好的財務內控系統運行效果，強化企業對財務內控系統重視程度的同時，使企業不斷完善財務內控系統，提升財務內控體系建設質量。此外，預算管理全面推進下，應制定出完善的操作規范，促進全面預算管理與財務內控系統有機融合，從而更加科學、規范進行財務內控體系構建，使財務內控系統具備更強的操作性，企業管理人員在財務內控系統操作時也能有據可依。將全面預算管理作為財務內控系統建設的基礎，可防止財務內控系統流于形式，促進企業良性發展。

（六）避免內部控制體系信息失真

財務管理及財務內控管理體系構建環節，為防止出現信息失真問題，企業管理人員不僅要保證預算管理的全面開展，還應結合行業發展趨勢與企業發展情況，綜合考量財務與非財務指標，在預算科學編制下，有效監管企業業務工作，避免出現披露。實際管理環節，企業需要促進全面預算管理與財務內部控制的良好結合，突出全面預算具備的監督作用，企業管理人員可進行預算執行情況與預算結果的對比分析，提升系統內信息的準確性，實現對業務開展過程的全面監控。并且，在全面預算管理模式下，通過財務內控管理體系構建，管理人員不僅要重視財務工作，還應重視非財務工作，有效評估企業各項業務，當業務開展不合理出現相應問題時，直接找到具體的責任部門與責任人，從而避免出現人為偽造信息資料的情況，提升信息的真實性與可靠性。

（七）重視財務信息化工作

信息化環境下，企業以全面預算管理為基礎，進行財務內控管理體系構建時，需要注重科學技術的應用，加大財務管理信息化力度。現階段，科學技術不斷發展，其在企業中的作用也愈加明顯。企業為保證財務內控管理體系的科學構建，充分發揮出全面預算管理的作用，應重視財務信息化建設，重點做好財務信息化工作，通過引入先進的信息化技術，構建信息化財務管理平臺，通過該平臺，實現企業各項信息資源的有效共享，在此基礎上，保證全面預算管理順利實施，促進財務內控管理體系高效構建。利用信息化財務管理平臺，能夠及時傳達財務管理中出現的各種問題，并實現及時、高效解決，為財務內控管理工作有序推進提供保障。并且，通過加強信息化財務工作，可以使相關工作人員準確把控企業數據信息，進而全面監督、制約企業各項生產經營活動。企業需要充分認識到信息化技術對于自身發展的重要價值，加大對全面預算管理信息化的重視程度，結合自身需求，引入先進的信息系統，并保證自身內部系統的互聯互通，以各系統間的聯系，帶動各項工作間的聯系，提升全面預算管理開展成效，使財務內控管理體系構建更加科學。

五、結語

綜上所述，企業現代化發展中，預算管理與財務內控管理體系構建尤為重要，不僅是提升企業管理水平的重要手段，還是企業長遠發展的必然選擇。通過對新疆準東油田工程技術股份有限公司企業預算管理及財務內部控制管理體系構建現狀進行分析可知，該企業在企業預算管理及財務內部控制管理體系構建上，仍存在一些問題。實際工作中，企業需要優化內部控制環境；健全風險評估體系；科學建立系統化內控制度；加強企業預算編制管理等方面入手，促進預算管理全面開展，構建出更加完善的財務內控管理體系，在此基礎上，促進企業健康可持續發展。

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（作者單位：新疆準東油田工程技術股份有限公司）