內部審計服務地勘單位治理現(xiàn)代化研究

黃偉娟

摘 要：完善和發(fā)展中國特色社會主義體制，推進國家治理體系和治理現(xiàn)代化是全面深化改革的總目標。當前地勘單位正處于全面深化改革時期，作為地勘單位內部治理重要組成部分的內部審計，承擔著內部控制、風險管理和組織治理等重要職責，在推進地勘單位治理體系和治理能力現(xiàn)代化中起著重要作用。文章通過分析內部審計服務地勘單位治理現(xiàn)代化作用，并結合地勘單位實際，提出強化地勘單位內部審計的對策，以期推動地勘單位安全、穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展，服務地勘單位深化改革和經濟實現(xiàn)高質量發(fā)展。

關鍵詞：內部審計 地勘單位治理 治理現(xiàn)代化 困境對策

中圖分類號：F239

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2023）09-102-02

黨的十九屆四中全會提出，堅持和完善中國特色社會主義制度、推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。地質工作是經濟社會發(fā)展重要的先行性、基礎性工作，服務于經濟社會各個方面。作為地質工作主力軍的國有地勘單位，承擔著服務支撐經濟社會發(fā)展和生態(tài)文明建設的重任，其治理體系和治理能力現(xiàn)代化水平在一定程度上影響著整個國家的治理成效和治理格局。作為地勘單位內部治理的重要組成部分的內部審計，在圍繞地勘經濟發(fā)展戰(zhàn)略目標實現(xiàn)、揭示和防范重大風險、全面提高組織績效等方面的作用日益凸顯。新時期內部審計工作如何聚焦核心，服務經濟高質量發(fā)展，讓內部審計事前參與、切實履行確認和咨詢職能，充分發(fā)揮內部審計在強化風險管理、應對風險挑戰(zhàn)中的獨特優(yōu)勢，在更標準、更高質量、更高層次上充分發(fā)揮審計的監(jiān)督保障作用，提高地勘單位內部治理能力，成為新形勢下地勘單位強化內部治理亟待解決的問題。

一、內部審計服務單位內部治理的作用分析

（一）有利于單位領導科學決策

通過內部審計掌握的信息，或在內部審計過程中發(fā)現(xiàn)的傾向性、苗頭性問題，給單位領導作出管理決策提供依據，從而立足新發(fā)展階段，貫徹新發(fā)展理念，找準契合點，從經濟監(jiān)控角度保證地質勘查工作與地勘經濟發(fā)展目標的實現(xiàn)，提升工作質量和成效。

（二）有利于內控機制健全完善

對于審計發(fā)現(xiàn)的問題和審計整改中需要職能部門共同參與的涉及體制機制問題，可以綜合分析，推進地勘單位體制機制建設，進一步促進完善單位內部管理制度和工作流程，提高地勘單位的規(guī)范化、科學性和效率性。

（三）有利于地勘經濟提質增效

內部審計通過對地質經濟活動進行全過程的審查，對地質經濟指標、預算執(zhí)行情況進行對比分析，反映短板弱項，分析原因，對項目建設的業(yè)績進行評價，總結分析地勘經濟活動的規(guī)律，從中挖掘內部潛力，提出改進措施，促進地勘經濟的提質增效。

（四）有利于國有資產保值增值

內部審計通過對單位國有資產的經常性監(jiān)督檢查，可以有效及時發(fā)現(xiàn)問題，反映國有資產管理中的漏洞，及時提出建議和意見，特別是在當前地勘事業(yè)單位改革發(fā)展期間，更要通過審計監(jiān)督，督促單位相關部門健全完善制度，規(guī)范國有資產管理、使用和處置程序，確保國有資產保值增值。

（五）有利于風險防范管控

通過監(jiān)督、評價和建議完善單位治理，內部審計對于財務風險、經營風險，甚至外部系統(tǒng)性風險具有發(fā)現(xiàn)和防范效果，審計工作的開展要以風險防控為導向，從而為單位的可持續(xù)發(fā)展保駕護航，是單位治理鏈條中的有效環(huán)節(jié)。

（六）有利于推動黨風廉政建設

把審計中發(fā)現(xiàn)的問題及其整改情況納人被審計單位領導班子民主生活會和黨風廉政建設責任制檢查考核的內容，將審計結果與黨風廉政建設分析工作結合起來，推動黨風廉政建設走深走實。

二、地勘單位內部審計在推進治理現(xiàn)代化中存在的困境

（一）內部審計深度不夠

雖然地勘單位都制定了內部審計制度，日常內部審計工作能夠緊緊圍繞地質中心工作，強化審計監(jiān)督機制、發(fā)揮審計監(jiān)督和服務職能。但大多數(shù)單位對內部審計工作認識仍存在偏差，沒有認識到內部審計工作的重要性和獨特作用，甚至片面地認為內審是“自己審自己”，沒有太大意義，造成內審機構的設置也是順應上級要求，為設立而設立，內審人員工作積極性和主動性不高，內審工作職能得不到較好的發(fā)揮。

（二）內審的方法不夠創(chuàng)新

當前，地勘單位內部審計大多采用的是傳統(tǒng)審計方法，手工操作查賬對比，計算機輔助審計運用較少，且審計主要工作還停留在“查錯糾弊”“堵塞漏洞”的事后審計階段，事前防范和事中監(jiān)督較少，不能做到防患于未然；同時審計風險控制觀念淡薄，僅憑內審人員的主觀判斷和經驗查找問題，且存在重問題審查、輕處理處罰；重審計意見提出、輕實際落實整改等現(xiàn)象。

（三）規(guī)范化建設還需提升

各地勘單位單獨設立了內部審計機構或與檢察部門合署，并基本做到了內部審計人員與財務人員相對分離。但在實施內部審計中，與國家審計相比，地勘單位內部審計具體審計準則和實施細則有待完善，法規(guī)的滯后性導致內部審計人員在實施具體的審計工作時，無章可循，出具的審計意見和審計建議權威性不夠，常遭到被審計單位的抵制，造成審計意見和建議難以落實。

（四）內審隊伍建設有待加強

目前，大部分內審人員是由長期擔任紀檢監(jiān)察工作的人員轉任或兼職，雖有一定的財務知識及紀檢監(jiān)察工作經驗，但大部分不具備審計專業(yè)知識，且地質類、信息化技術人才缺乏，不能滿足項目專項審計、績效審計等工作的開展。

三、以內部審計高質量發(fā)展推進地勘單位治理現(xiàn)代化的對策

（一）促進內審規(guī)范建設

地勘單位內部審計要堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，按照中央經濟工作會議部署，緊扣我國社會主要矛盾變化，堅持穩(wěn)中求進工作總基調，堅持新發(fā)展理念，堅持以供給側結構性改革為主線，堅持以改革開放為動力，依法全面履行內部審計職責。根據最新修訂的內部審計工作規(guī)定和其他有關法律法規(guī)以及內審職業(yè)規(guī)范等，制定和完善內部審計制度，加強內部審計科學化、規(guī)范化建設，做好常態(tài)化“經濟體檢”工作，推動穩(wěn)增長、促改革、調結構、惠民生、防風險、保穩(wěn)定各項工作，充分發(fā)揮內部審計在推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的職能作用，促進地勘經濟高質量發(fā)展。

（二）突出內部審計重點

在全面深化改革的背景下，內部審計重點要從傳統(tǒng)的財務收支審計向重大經濟決策、內控制度有效性等內部管理審計轉變，應加強對單位重大決策、業(yè)務流程與授權責任、主要風險點及其控制、大額資金的安全性、項目實施過程及效果、內控體系有效性等方面的審計力度，進一步發(fā)揮內部審計的免疫功能，擴大監(jiān)督檢查的范圍。同時，關注中央八項規(guī)定的落實，招標采購程序、財物管理以及“三公經費”預算編制及實際支出等方面，充分發(fā)揮內審在反腐倡廉中的重要作用。

（三）把控內部審計關口

內部審計要真正成為單位的自我免疫系統(tǒng)，就必須從單純的監(jiān)督職能向經濟監(jiān)督、評價、鑒證職能發(fā)展，更加注重經營活動的事前預測和決策，能夠找到未來可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，做好審計關口前移。注重任中審計、重大政策決策審計、過程審計；注重離任審計與任中審計的結合，財務決算審計與財務預算審計的結合，重大決策審計與戰(zhàn)略審計的結合，風險審計與內部控制審計的結合，效益審計與資源配置過程審計的結合，促進效益配置和風險控制，更好地發(fā)揮內部審計的評價和監(jiān)督等服務功能。

（四）創(chuàng)新內部審計方法

近年來，地勘單位積極推進全面深化改革，逐步在加強信息化建設，在開展內部審計時應注重各類信息集成分析與運用，引入先進的分析與預警方法，搭建大型數(shù)據分析平臺，增強內審工作分析判斷能力和快速反應能力。同時，應完善國家審計與內部審計銜接配合機制，充分發(fā)揮內部審計在審計全覆蓋中的補充作用，在新形勢下培育形成以大數(shù)據審計、聯(lián)網審計為特征的審計工作“新常態(tài)”。

（五）充分運用內審結果

內部審計要拓展監(jiān)督功能，就要及時地調整工作內容和目標。目前，大多數(shù)地勘單位的管理層對內部審計的功能認識上存有一定偏差，他們普遍認為內部審計主要是查錯防弊，對本單位怎樣加強內部管理、提高效益、防范投資和財經風險、促進廉政建設等方面，還未能較好地理解其作用。要地勘單位推進治理現(xiàn)代化，內部審計必須由傳統(tǒng)的內部防范糾錯功能，向規(guī)范管理、規(guī)避風險轉變。對內部審計發(fā)現(xiàn)的問題，要建立整改落實機制，嚴格督促整改到位。對內部審計中發(fā)現(xiàn)存在的違法違紀問題，要按規(guī)定處置。

（六）建立溝通協(xié)調機制

內部審計機構要加強與被審計單位之間的溝通協(xié)調，確?！皩徢啊徶?、審后”都能順利有效實施。要注重深入基層，了解有關部門的基本情況、工作性質、內容以及業(yè)務流程，重點調查了解相關內部控制及其執(zhí)行情況，聚焦存在的不足，找出薄弱環(huán)節(jié)，有利于提高審計計劃的科學性和實施的針對性。在審計過程和整改環(huán)節(jié)要強化溝通，認真聽取被審計單位和有關部門的意見建議，減少信息不對稱，保證審計結果真實可靠、客觀公正，切實防范審計存在的風險隱患。

（七）強化內審隊伍建設

內部審計的質量很大程度在于內審人員的業(yè)務水平。在當前治理現(xiàn)代化的新要求下，內部審計人員應該加強學習培訓教育，提高審計技能，修煉好內功。地勘單位之間可以進行內部審計業(yè)務交流，研究解決審計中遇到的問題，切實提高業(yè)務水平和綜合分析能力?？梢圆扇∷统鋈ジ鄬W習，參與上級審計機關部門組織的審計工作，開拓視野，創(chuàng)新審計工作思路。此外，根據需要可以委托社會中介機構的力量，聯(lián)合開展審計，借助社會審計的專業(yè)經驗提高內審人員專業(yè)水平。

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