企業內控管理與財務風險防范研討

宋麗麗

筆者主要針對企業內控管理和財務風險防范進行探討，通過闡述內控管理和財務風險內涵，分析了內控管理和財務風險防范的作用和問題，并根據企業發展現狀制定了合理的內控管理和財務風險防范策略，使企業在內控管理和財務風險防范協助下，能夠有效實現長遠發展目標。

內控管理是指企業為了確保經營管理活動合法合規運行，對財務、人力資源和資產資源等進行全面監管的活動。內控管理要求企業資產信息和財務信息完善真實，建設對企業經營活動有利的監督機制，對現有資源進行有效管控。

財務風險是指企業在采購、生產、銷售和管理等階段，受到不確定因素影響，導致財務預期目標無法順利實現，給企業帶來經濟損失。財務風險大小會對企業財務目標實現產生直接影響，與企業生存發展息息相關。

有利于保護企業經濟效益 企業實施內控管理和財務風險防范的首要目標就是為了保護經濟效益不受影響。當企業開展內控管理時，可以通過全面監督以及管理制度等手段，規范各部門工作行為，從根源避免出現違法違規問題，確保企業財產資源安全。同時，企業在財務風險防范中，可以通過風險預估、風險識別以及風險評價等手段，事先分析有關項目可能會出現的風險類型以及引發因素，提前制定相應的規避策略，防止出現財務風險，切實保護企業經濟效益。

有利于促使企業穩定發展 隨著市場經濟向新常態方向轉型，市場競爭形勢嚴峻，企業如果未能做好內控管理和財務風險防范，一旦在后期出現經營不善的情況，則會出現財務風險頻發、資金斷裂等問題，嚴重的企業會走向破產、清算的道路，影響企業長遠發展。當企業加強內控管理和財務風險防范時，可以通過構建內控管理制度、財務風險防范模型等手段，規范各個環節的運營模式，及時組織專人負責處理潛在風險。這樣不僅可以減少財務風險出現頻率，還能促使企業穩定發展。

管理層對內控管理和財務風險防范缺乏正確認知 內控管理是提升企業財務風險防范效果的重要手段之一，同時，財務風險防范也可以協助企業強化內控管理質量。但是部分企業管理者未能正確理清內控管理和財務風險防范之間的關系，沒有深刻認識到二者之間的相輔相成的關系，在開展工作中習慣將二者分成兩個范疇進行實施，沒有在內部形成良好的協同管理效應，影響了內控管理和財務風險防范質量。此外，部分企業管理者對內控管理和財務風險防范認知不全面，缺乏先進的管理理念，未能將精細化管理理念運用到內控管理和財務風險防范中來，運用的內控管理和財務風險防范手段較為滯后，比如在內控管理中主要以事后處理為主，在財務風險防范中也是以事后控制為主，沒有做好事先預防、事中控制等工作，降低了內控管理和財務風險防范效果。

缺乏完善的內控管理制度 部分企業沒有在內控管理中設置完善的內控管理制度，習慣將業務經濟收入和經濟利潤是否實現等作為管理目標，對內控管理制度設計缺乏足夠重視，沒有在內控管理制度中設置合理的崗位職責制度，沒有將內控管理細分到人，也沒有明確不同層級、不同崗位的內控管理內容和權限，導致內控管理成為形式。一旦在后期出現問題時，各層級和各部門極易出現相互推卸責任的情況，未能及時處理問題，弱化了內控管理質量。另外，部分企業沒有在內控管理中設計監督制度，沒有將內控管理分為不同階段進行監督，未能明確各個環節監督指標，通常將內控管理職責分配給管理層。然而管理層日常事務較多，無法全面對內部各個環節以及各個業務進行監督，極易導致部分環節出現監督漏洞，出現違規工作行為，影響內控管理效果。

財務風險防范存在不足 在市場環境中，企業極易受到資本結構不合理、投資決策缺乏科學性、資金回收方式不當以及外部環境多變等因素影響，出現各類財務風險。但是現今部分企業財務風險防范存在不足，未能針對實情制定合理的財務風險預警體系，沒有設計財務風險識別、評估和防范機制，沒有做好定期分析財務風險的工作，未能事先結合有關項目特征設計科學的財務風險防范對策，通常是在財務風險發生后，組織管理者和財務人員進行事后處理，力求以此減少經濟損失，卻沒有從根源找到杜絕財務風險發生的方式方法，從而導致同類財務風險頻發。

缺乏綜合能力強的專業人才 企業在內控管理和財務風險防范中，需要綜合能力強的專業人才作為支撐，確保相關工作能夠順利完成。然而目前部分企業缺乏綜合能力強的專業人才，現有財務人員雖然數據處理能力、風險識別能力等達標，但是在內控管理方面存在不足，缺乏豐富的內控管理經驗，在遇到內控管理問題時，無法及時選擇正確方式進行解決。管理層雖然具備良好的內控管理能力，但是缺乏財務風險防范意識，未能在日常工作中將財務風險防范落實到生產經營管理各個環節中來，導致財務風險防范效果較差。

樹立正確的內控管理與財務風險防范意識 首先，管理層應從思想上重視內控管理和財務風險防范工作，明確二者對企業發展的價值，充分發揮帶頭作用，制定有關內控管理和財務風險防范實施方案，督促有關部門負責落實。管理層可以在業務運營前期，運用精細化理念組織專人負責分析有關業務是否存在風險，按照有關業務特征設計相應內控管理機制和財務風險防范對策，以此引導有關人員樹立正確的內控管理與財務風險防范意識。在業務運營期間，管理層可以通過全程追蹤的方式，嚴格監督有關業務運營是否存在不足，及時與有關業務負責任人共同解決問題，借此機會引導有關部門樹立正確的內控管理與財務風險防范意識。其次，管理層應通過管理論壇以及其他線上交流渠道，積極學習先進的內控管理理念，了解同行企業如何開展財務風險防范工作，根據掌握的具體信息分析企業現階段內控管理和財務風險防范中存在不足，結合實情改進傳統管理意識，按照所學內容樹立正確的內控管理和財務風險防范意識。最后，管理層可以通過多種宣傳手段，借助網站、微信公眾號、交流群等，轉發有關內控管理和財務風險防范的圖文，或者將二者的知識點編輯成海報、宣傳標語等，張貼到走廊和休息室，使各部門在工作和休閑時間，能夠自主了解二者的內涵，以此引導各部門樹立正確的內控管理和財務風險防范意識。

完善內控管理制度 一方面，設計崗位職責制度。企業應在該制度中明確負責內控管理的具體崗位，組織專人負責內控管理，要求有關人員加強對關鍵崗位人員的控制管理力度，建設關鍵崗位輪崗和定期稽查機制，以此防范中層干部和重要崗位人員出現以權謀私的現象。另一方面，制定監督制度。企業在該制度中，應針對每個控制點設置切實可行的財務風險防范機制，將籌資風險監督控制、投資風險監督控制和信用風險監督控制等引入其中，在籌資風險監督控制中，要求財務人員事先評估財務結構、籌資結構和籌資成本等是否可行；在投資風險監督控制中，要求財務人員對有關項目的可行性進行研究，按照項目規模和金額大小設計相應審批權限，讓財務人員負責預估可能會出現的潛在風險；在信用風險監督控制中，要求財務人員對有關客戶的信用進行系統評估，設置合理的信用授權標準，明確信用審批程序，讓有關業務負責任人對相關客戶信用進行實時跟蹤。同時，企業應在監督制度中明確監督范圍、監督指標，并將內控管理分為事前、事中和事后三個階段進行實施，組織職業能力強的管理者負責執行監督職責，要求管理者在監督中發現部分人員存在不良行為時，讓管理者及時進行處理解決，防止出現內控管理漏洞，保障各個部門、各個層級都能合法合規開展工作。

加大財務風險防范力度 第一，企業應健全財務風險防范體系。企業應在內部建設獨立的財務風險防范組織，將財務風險防范作為一項組織工作進行，將其滲透到業務生產運營的方方面面，組織專業的財務風險管理人員負責財務風險防范任務，要求財務風險管理人員從識別、預估、分析和監控等角度出發，設計分類財務風險防范方案，并交由上級部門審核。經過審核后，讓財務風險管理人員按照方案有序開展財務風險防范工作，要求其定期將財務風險防范內容、發現的問題以及解決策略等匯總起來，及時反饋給領導層。領導層可以結合財務風險防范現狀，分析哪些方面存在不足，向財務風險管理人員提出改進意見，進一步加大財務風險防范力度。第二，企業應通過增強財務風險決策的應變能力，加大財務風險防范力度。企業應要求決策層在開展工作中，動態了解同行業務的市場行情，按照企業財務管理環境制定正確的決策行為，防止出現錯誤決策，給企業帶來財務風險。第三，企業應通過內部審計極大財務風險防范力度。企業要想有效防范財務風險，需要在提升事后風險處理能力的同時，統籌考慮事前預估、事中控制以及事后審計等工作開展模式。企業應在內部審計中，要求有關人員重點評價內控管理中存在的不足，提前做好風險評估工作，讓有關人員在此基礎上提出合理的改進內控管理對策，以此不斷加大財務風險防范力度。

培養綜合能力強的專業人才 企業應在培養綜合能力強的專業人才前期，根據內控管理和財務風險防范現狀，分析現有人才在哪些方面存在不足，有針對性地設計人才培養方案，確保人才培養工作能夠得到有效落實。同時，企業在培養專業人才時，可以邀請內控管理和財務風險防范領域的專家，與專家商討線下培訓時間，讓專家前往企業負責向有關人員傳授內控管理和財務風險防范經驗。企業可以在專家培訓期間，增設互動環節，引導工作人員與專家進行交談，要求工作人員結合工作經歷，闡述自身在內控管理和財務風險防范中遇到的問題，向專家請教具體處理對策。這樣工作人員可以在專家教導下，明確有關問題處理辦法，積累多種內控管理和財務風險防范經驗，不斷增強綜合能力。此外，企業還應注重培養有關人才的信息化能力，組織專業的信息技術人員負責講授現代化技術和線上軟件的操作步驟，告訴有關人才如何運用財務共享平臺、財務系統和用友軟件等進行數據分析，如何運用信息化資源進行財務風險識別和評估，傳授財務風險防范模型搭建技巧，使有關人才在參與培訓中能夠不斷提升信息化能力，為后期內控管理和財務風險防范打好基礎。

綜上，內控管理和財務風險防范能夠有效保護企業經濟效益不受影響，促使企業穩定發展。企業應加強內控管理和財務風險防范力度。但是現今部分企業內控管理和財務風險防范中存在問題，需要有關部門結合現狀設置恰當的解決對策，樹立正確的內控管理與財務風險防范意識、完善內控管理制度、加大財務風險防范力度、培養綜合能力強的專業人才，運用多種方法優化內控管理和財務風險防范，全面增強企業內控效果，使企業在市場競爭中能夠長遠健康發展。

作者單位：中鐵建設集團有限公司