積極探索企業財務內控管理制度優化路徑

王寶鋒

財務內控目標是指組織為實現其整體目標而設定的與財務相關的具體目標。城建勘測設計企業的財務內控目標應該根據其經營特點和發展戰略來確定。一般來說，城建勘測設計企業的財務內控目標應該包括以下幾個方面：

保障項目資金安全和合理使用 項目資金是城建勘測設計企業的重要資產，其安全和合理使用直接關系到企業的生存和發展。因此，企業應該建立健全的項目資金管理制度，規范項目資金的籌集、使用、結算和監督等流程，防止項目資金被挪用、濫用或損失。

提高項目管理效率和效果 項目管理是城建勘測設計企業的核心業務，其效率和效果影響著企業的市場競爭力和客戶滿意度。因此，企業應該建立完善的項目管理制度，明確項目管理的職責、權限和流程，實現項目管理的計劃化、標準化和信息化，提高項目管理的質量和水平。

保證財務報告的真實性和可靠性 財務報告是城建勘測設計企業對外展示其財務狀況和經營成果的重要手段，也是利益相關者進行決策和評價的重要依據。企業應該建立嚴格的財務會計制度，遵循會計準則和法律法規，正確記錄和反映各項財務事項，定期編制和披露財務報告，并接受內外部審計和監督。

遵守相關法律法規和行業規范 城建勘測設計企業作為一種特殊的服務型企業，其經營活動受到多方面的法律法規和行業規范的約束和指導。企業需要加強法律意識和風險防范意識，及時了解和掌握相關法律法規和行業規范的變化和要求，合法合規地開展經營活動，避免或減少因違法違規而造成的損失或糾紛。

財務內控環境是指影響組織實施財務內控的各種因素，包括組織的價值觀、道德規范、人力資源政策、組織結構、權責分配、管理風格等。財務內控環境是財務內控體系的基礎和前提，它決定了組織對財務內控的態度、意識和重視程度，也影響了組織成員對財務內控的認知、執行和監督。

城建勘測設計企業的財務內控環境應該根據其經營特點和發展需要來構建。一般來說，城建勘測設計企業的財務內控環境應該包括以下幾個方面：

建立健全的法人治理結構 法人治理結構是指規范法人行為、保護利益相關者權益、實現法人目標的一種制度安排。企業應該明確法人治理結構中各方的職責、權限和關系，如股東大會、董事會、監事會、經理層等，并建立有效的制衡和監督機制，以促進法人治理的規范化和透明化。

樹立良好的財務管理文化 財務管理文化是指組織在財務管理活動中形成并傳承的一種價值觀念、行為規范和思維方式。城建勘測設計企業應該樹立誠信、合規、創新、卓越等方面的財務管理文化，并將財務管理文化融入組織的使命、愿景和戰略，通過各種方式進行宣傳和教育，以提高組織成員的財務管理意識和素養。

完善的財務管理制度 財務管理制度是指規范財務管理活動的一系列規章制度、流程方法、標準指標等。城建勘測設計企業應該根據自身的經營特點和財務內控目標，制定和完善適合自己的財務管理制度，如財務預算制度、財務報告制度、財務審計制度、財務風險管理制度等，并定期進行評估和修訂，以適應內外部環境的變化。

合理的財務組織架構 財務組織架構是指組織內部財務管理活動的分工協作和協調機制。企業應該根據自身的規模和業務特點，合理設置財務部門和崗位，明確各級各部門的財務職責和權限，建立有效的溝通和協調機制，實現財務管理活動的高效運行。

優秀的財務人才隊伍 財務人才隊伍是指從事財務管理活動的專業人員。城建勘測設計企業應該重視財務人才的培養和激勵，建立科學的人力資源管理政策，如招聘、培訓、考核、獎懲、晉升等，吸引和留住優秀的財務人才，提高其專業技能和職業道德，形成一個忠誠、敬業、創新、協作的財務人才隊伍。

財務內控活動是指組織為實現其財務內控目標而采取的各種具體措施和手段，包括授權、審批、核對、監督等。財務內控活動是財務內控體系的核心和關鍵，它直接體現了組織對財務內控目標的執行和實現程度，也直接影響了組織的經營效率和效果。

城建勘測設計企業的財務內控活動應該根據其經營特點和風險特征來設計和實施。一般來說，城建勘測設計企業的財務內控活動應該包括以下幾個方面：

第一，項目資金管理。項目資金管理是指對項目資金的籌集、使用、結算和監督等活動進行規范和控制。企業應該建立健全的項目資金管理制度，明確項目資金管理的職責、權限和流程，實行項目資金預算、核算、審計等制度，加強項目資金的計劃、控制和分析，防止項目資金被挪用、濫用或損失。第二，項目成本管理。項目成本管理是指對項目成本的計劃、核算等活動進行規范和控制。企業應該加強項目成本的計劃、控制和分析，降低項目成本，提高項目利潤。第三，項目質量管理。項目質量管理是指對項目質量的規劃、保證、控制和改進等活動進行規范和控制。企業建立嚴格的項目質量管理制度，明確項目質量管理的職責、權限和流程，有利于企業加強項目質量的監督和評價，提高項目質量，滿足客戶需求。

例如，某建勘測設計企業承接了一個大型的公路設計項目，項目總金額為5000萬元，合同期限為兩年。為了保證項目的順利進行，該企業需要對項目資金進行有效的管理。首先，該企業需要制定項目資金的預算，根據項目的進度、內容和質量要求，合理安排項目資金的收入和支出，明確各階段的資金需求和來源。其次，該企業需要實行項目資金的核算，及時記錄和反映項目資金的收支情況，確保項目資金的真實、完整和準確。第三，該企業需要實行項目資金的審計，定期對項目資金的使用情況進行檢查和評價，發現并糾正可能存在的問題和風險。最后，該企業需要實行項目資金的監督，建立有效的內部控制機制，規范項目資金的審批、支付和報銷流程，加強對項目人員的培訓和考核，提高項目資金管理的效率和效果。

財務信息與溝通是指組織在財務內控過程中產生、收集、處理、傳遞和使用的各種財務相關的信息，以及組織內外部利益相關者之間進行的各種財務相關的溝通。財務信息與溝通是財務內控體系的重要組成部分，它為財務內控的設計、執行和監督提供了必要的數據和信息，也為財務內控的評價和改進提供了必要的反饋和建議。

城建勘測設計企業的財務信息與溝通應該根據其經營特點和信息需求來進行。一般來說，城建勘測設計企業的財務信息與溝通應該包括以下幾個方面：

建立完善的財務信息系統 企業應該建立完善的財務信息系統，實現財務信息的自動化、數字化和網絡化，提高財務信息的處理速度和準確度。例如，城建勘測設計企業可以采用云計算、大數據、人工智能等技術，構建一個集成了項目管理、成本核算、合同管理、收付款管理等功能的財務信息平臺，實時監控項目進度和成本，及時調整預算和合同，提高資金回收率和利潤率。

加強財務信息的分析和報告 財務信息的分析和報告是指對財務信息進行歸納整理、比較和評價的過程，以及將分析結果以文字、圖表、指標等形式呈現給內外部利益相關者的過程。企業應該加強財務信息的分析和報告，提高財務信息的價值和意義，為決策提供依據和參考。例如企業可以根據不同的目標和對象，制定不同的財務分析方法和指標體系，如盈利能力分析、償債能力分析、經營效率分析，并定期編制各類財務報表，如資產負債表、利潤表、現金流量表等，向內部管理者和外部投資者等反映企業的財務狀況和經營成果。

財務內控監督是指對財務內控的有效性和合規性進行檢查、評價和改進的活動，包括內部審計、外部審計、監督委員會、內部舉報等。財務內控監督是財務內控體系的重要保障，它為財務內控的執行和實現提供了必要的檢驗和反饋，也為財務內控的評價和改進提供了必要的依據和建議。

城建勘測設計企業的財務內控監督應該根據其經營特點和監督需求來進行。一般來說，城建勘測設計企業的財務內控監督應該包括以下幾個方面：

建立獨立的內部審計部門 內部審計部門是指組織內部專門從事對組織各項活動進行審計的部門。企業建立獨立的內部審計部門，明確其職責、權限和流程，實行內部審計制度，定期或不定期地對組織的財務管理活動進行審計，發現并糾正財務管理活動中存在的問題和風險。

接受外部審計機構的審計 外部審計機構是指組織外部專門從事對組織各項活動進行審計的機構。企業接受外部審計機構的審計，如會計師事務所、稅務機關、行業協會等，按照相關法律法規和行業標準，對組織的財務報告或其他財務相關事項進行審計，獲取并采納外部審計機構的意見和建議。

設立有效的監督委員會 監督委員會是指由組織內外部利益相關者代表組成的對組織進行監督的機構。企業設立有效的監督委員會，如股東代表、董事代表、監事代表、客戶代表等，明確其職責、權限和流程，實行監督委員會制度，定期或不定期地對組織的財務管理活動進行監督，發現并處理財務管理活動中存在的問題和風險。

建立健全的內部舉報制度 內部舉報制度是指鼓勵和保護組織成員或其他利益相關者對組織存在的財務違法違規或舞弊行為進行舉報的一種制度。城建勘測設計企業需要建立健全的內部舉報制度，明確舉報的內容、方式、程序和獎懲等，實行內部舉報制度，及時、公正地處理內部舉報，保護舉報人的合法權益，懲處財務違法違規或舞弊行為。

例如，某城建勘測設計企業是一家從事城市規劃、土地利用、工程勘察、工程設計等業務的綜合性企業，該企業設有總會計師、總會計室、各分公司會計室和各項目部會計員，形成了一定的財務管理層級。總會計師對總會計室和各分公司會計室進行統一指導和監督，各分公司會計室對各項目部會計員進行分管指導和監督。各項目部會計員負責記錄和核算各自的財務收支情況。該企業設有內部審計部門，定期或不定期地對各級財務部門和人員的工作進行審計檢查，發現并糾正財務違規違紀行為，評價并提高財務內控效果。同時，該企業也接受外部審計機構的審計檢查，按照國家法律法規和行業標準，公開并披露其財務信息和狀況。

總之，筆者從財務內控目標、財務內控環境、財務內控活動、財務信息與溝通和財務內控監督五個方面分析了城建勘測設計企業財務內控管理制度的建立與完善，并在此基礎上提出了對策建議。在今后的研究中，需要進一步收集和分析更多的數據和資料，深化對城建勘測設計企業財務內控管理制度的現狀及存在問題的認識，提高對城建勘測設計企業財務內控管理制度完善對策的創新性和實用性，完善對城建勘測設計企業財務內控管理制度完善對策的論證和展示。

作者單位：北京城建勘測設計研究院有限責任公司山東分公司