國企高效開展稅務(wù)籌劃工作的五個途徑

李欣玉

稅務(wù)籌劃是一項重要任務(wù)，旨在通過合法的方式，根據(jù)相關(guān)政策的要求，為企業(yè)提供最優(yōu)的稅收方案，以達到節(jié)約稅負的目標(biāo)。該項任務(wù)貫穿于國企的整個運營過程，需要密切關(guān)注稅法政策的變化，并以此為指導(dǎo)，制定和實施有效的稅務(wù)籌劃措施。這項工作的內(nèi)容主要包括四個方面：避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、轉(zhuǎn)嫁籌劃以及實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。而進行稅務(wù)籌劃的途徑主要有兩種：一種是選擇低稅負方案，即在各種稅務(wù)方法中選取較低的稅收成本的方案；另一種是滯延納稅時間，這樣企業(yè)在這個延長的時間內(nèi)就相當(dāng)于獲得了與遞延所得稅相同的政府無息信貸。

稅務(wù)籌劃意識不足 國企領(lǐng)導(dǎo)層、部分下屬企業(yè)或內(nèi)部沒有構(gòu)建良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境，對于稅務(wù)籌劃的重要性認識不足，也不關(guān)注相關(guān)工作的開展。下屬單位或部門的財務(wù)人員開展這項工作的主動性不高、責(zé)任心不強，不能按規(guī)定進行稅務(wù)籌劃。

制度規(guī)范性不足 部分國企更加注重經(jīng)濟效益的提升，而忽略了經(jīng)營風(fēng)險的管理，導(dǎo)致對在工作過程中面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險因素的分析不全面，識別不到位，評估也不夠準確，從而使得風(fēng)險內(nèi)控管理部分失控或完全失控，出現(xiàn)很多稅務(wù)風(fēng)險，不能發(fā)揮出籌劃工作的作用。國企在稅務(wù)籌劃相關(guān)規(guī)章制度的建設(shè)方面存在諸多問題，如實際業(yè)務(wù)與制度脫節(jié)、制度規(guī)范性不足、形式化嚴重、組織架構(gòu)不健全等，這些問題都嚴重影響了稅務(wù)籌劃工作的開展。同時，由于欠缺行之有效的內(nèi)部監(jiān)管體制，導(dǎo)致無法高效地監(jiān)控風(fēng)險管理的全過程，從而無法有效防控稅務(wù)籌劃風(fēng)險的發(fā)生。

專業(yè)人才缺乏 當(dāng)前國企的稅務(wù)籌劃工作主要由財務(wù)人員來完成，而一些單位現(xiàn)有的財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力參差不齊，缺乏在稅收、管理、統(tǒng)計等方面的專業(yè)人才，同時部分國企內(nèi)部也疏于對財務(wù)人員的專項培訓(xùn)與培養(yǎng)，因而財務(wù)人員的專業(yè)性不夠高、業(yè)務(wù)能力不夠強。人才的缺乏一方面使得國企就算想要開展稅務(wù)籌劃也有心無力，難以落實，達不到合理避稅的結(jié)果；另一方面由于財務(wù)人員專業(yè)能力的欠缺，所以可能會導(dǎo)致避稅工作游離在法律的邊緣。

風(fēng)險意識薄弱 稅務(wù)籌劃在實施過程中存在很多不確定因素，如果對這些因素處理不當(dāng)，很容易出現(xiàn)不利后果，造成經(jīng)營危機或財政危機。特別是在稅收政策出現(xiàn)較大幅度的調(diào)整時，政策的變動對于稅務(wù)籌劃有很大影響。但是一些國有企業(yè)管理者由于專業(yè)知識匱乏、法律意識薄弱，缺乏相關(guān)風(fēng)險意識，未能認識到稅務(wù)事項的嚴肅性，導(dǎo)致存在利用稅法規(guī)定不明確的地方擅自進行所謂的稅務(wù)籌劃，以提高企業(yè)經(jīng)濟效益的現(xiàn)象，這一行為嚴重限制了稅務(wù)風(fēng)險管理的正向作用。

提高對稅務(wù)籌劃的重視程度 首先需要提升國企各級領(lǐng)導(dǎo)對于稅務(wù)籌劃的重視程度，意識到稅務(wù)籌劃對于國企經(jīng)濟效益提升的重要意義，認識到合理籌劃對于保護自身合法權(quán)益的重要性。國企需要組織各級管理人員進行稅務(wù)籌劃學(xué)習(xí)，增加對稅務(wù)籌劃的認識，了解當(dāng)前稅收政策背景下怎樣開展稅務(wù)籌劃對國企更有利。同時還要提升各級管理人員的風(fēng)險意識，強化國企社會責(zé)任擔(dān)當(dāng)，深刻認識到在稅務(wù)籌劃過程中可能出現(xiàn)的政策風(fēng)險及其影響。國企可以協(xié)調(diào)各個部門或分支機構(gòu)相互配合、深入研究，或者邀請專家、稅務(wù)咨詢中介機構(gòu)對單位的稅務(wù)籌劃進行指導(dǎo)和政策宣貫，以做到合法合理地避稅。

完善稅務(wù)籌劃工作機制 國企要注重完善稅務(wù)籌劃工作機制，健全風(fēng)險防范措施，全面把握稅務(wù)籌劃工作的風(fēng)險點，建立有效的控制節(jié)點，完善業(yè)務(wù)流程，建立嚴密的機制，對具體工作流程予以實時監(jiān)控，以防止出現(xiàn)問題和失誤；同時，可以通過宣傳片、政策宣貫講解等方式，對各級管理人員進行全面的稅務(wù)風(fēng)險教育，特別是對于企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)稅收法規(guī)的具體內(nèi)容要確保各級管理人員能夠做到心中有數(shù)、嚴守底線。國企應(yīng)定期對稅務(wù)籌劃工作機制效果開展后評價，以總結(jié)前期工作的經(jīng)驗、發(fā)現(xiàn)問題和不足，便于在后期工作中進一步優(yōu)化，以提高稅務(wù)籌劃工作機制建設(shè)管理水平。

建立科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案 國企的各個經(jīng)營環(huán)節(jié)基本都會產(chǎn)生稅費，所以需要針對生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)，分別制定稅務(wù)籌劃方案。財務(wù)人員應(yīng)與研發(fā)部門緊密聯(lián)系，建立專門的研發(fā)費用輔助賬，積極籌劃利用研發(fā)加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策等，一方面可以控制稅前所得，繼而減少應(yīng)繳稅額，降低稅負，提高國企的經(jīng)濟效益；另一方面可以促使國企管理層加大研發(fā)投入力度，提高企業(yè)核心競爭力。此外，國企還應(yīng)借助先進的信息化系統(tǒng)力量，包括SAP信息系統(tǒng)、財務(wù)共享平臺、稅控系統(tǒng)等，有效整合內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)，從財務(wù)的視角對企業(yè)業(yè)務(wù)開展情況和經(jīng)營情況進行全方位、多角度的分析，為稅務(wù)籌劃工作帶來適時的、精準的財務(wù)數(shù)據(jù)支撐。

強化稅務(wù)風(fēng)險防范職責(zé)管理 為了有效地防范稅務(wù)風(fēng)險，國企應(yīng)當(dāng)落實相應(yīng)的職責(zé)，層層嚴格把關(guān)。國企應(yīng)該強化崗位職責(zé)，明確各個崗位和員工的職責(zé)，實施一系列管理制度，安排專題培訓(xùn)，讓各級管理人員更好地理解新環(huán)境下稅務(wù)籌劃工作所面臨的新要求和挑戰(zhàn)。在當(dāng)前鼓勵企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策下，國企更應(yīng)當(dāng)加強稅收風(fēng)險防范工作，構(gòu)建科學(xué)合理的經(jīng)營風(fēng)險管理體系，正確認識和評價經(jīng)營管理中的稅收風(fēng)險，并提高經(jīng)營風(fēng)險管理能力。管理人員應(yīng)將稅務(wù)風(fēng)險管理納入日常業(yè)務(wù)內(nèi)控管理，以提升企業(yè)的整體風(fēng)險內(nèi)控管理水平，潛移默化地影響員工的思維方式和對稅收籌劃的認知。

強化稅務(wù)專業(yè)人才配備 國企應(yīng)當(dāng)提高對稅務(wù)籌劃工作的重視，樹立起正確的稅務(wù)籌劃觀念，以此來引導(dǎo)正確地進行避稅，防止出現(xiàn)涉稅違法經(jīng)營活動。國企單位還應(yīng)當(dāng)加強稅務(wù)知識宣傳工作，從業(yè)務(wù)源頭開始讓員工認真學(xué)習(xí)，培養(yǎng)員工依法辦稅、合規(guī)辦理業(yè)務(wù)的觀念，同時可以在稅務(wù)政策有所變化時及時地調(diào)整辦稅動作，避免因稅務(wù)政策變化對企業(yè)經(jīng)營帶來不利影響。

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