淺析內控視角下石油企業財務風險防范措施

呂晉慧 中國石化銷售股份有限公司山西晉中石油分公司

引言

內控視角下對石油企業財務風險的科學防控，關系到石油企業的健康發展。石油行業作為我國經濟發展的支柱產業之一，在國民經濟的快速發展中舉足輕重。當前，市場競爭日趨復雜，石油企業橫跨上中下游供應鏈，不可避免遇到各種風險，其中，財務風險尤其值得重點關注。但財務風險發生與否、發生后影響程度等無法準確判斷。因此，必須高度重視石油企業財務風險管理，提高財務風險防控意識，規范財務管理行為，從內控視角對財務管理模式進行優化，提升應對市場環境變化所帶來的不可預見性的水平，筑牢財務風險管理屏障，切實提高企業運營水平，從而為石油企業未來健康可持續發展創造有利條件。

一、內控視角下石油企業財務風險類型

內控視角下科學梳理石油企業財務風險，明確財務風險類型基礎上，為財務風險的規避指明方向。具體整理出以下財務風險類型：

（一）流動性財務風險

石油企業資金流量大，有時資金來源缺乏或高昂的籌資成本會引發流動性財務風險。當短期借款、應付賬款等付款事項大額集中到期時，企業緊急籌資不到位會導致債務償還受阻，引發籌資風險，甚至影響企業信用。除此之外，短貸長投、存貨積壓等不合理的資本結構及現金流緊張均是引發流動性風險的誘因。

（二）籌資與資金管理風險

籌資方面的風險主要因為石油企業籌資業務多、環節長，且對籌資業務的合規性要求高，這些都增加了籌資業務管控難度。資金管理方面的風險產生，主要因為石油企業資金使用渠道多元、流通頻繁、參與人員眾多，當資金業務管控不當已發送資金損失事件。加上資金管理中涉及現金、票據、賬戶、印鑒、權限等多種形式，所以資金業務方面不可避免會存在管理風險[1]。

（三）成本費用財務風險

成本費用方面的風險，主要體現在以下三方面：財務管理中對成本費用控制不到位，可能出現投產不對等、虛列支出、支出不合理等，損害石油企業利益，造成資源浪費；成本費用預算未與石油企業生產經營緊密聯系，預算偏高導致管理過松，預算偏低導致發生超預算運行，甚至出現舞弊事件，以上均影響成本費用精準預測與合理控制；預算管控體系不完善，費用支出合理性存在疑問等，都會從不同程度增加財務風險。

（四）稅務、擔保等風險

石油企業稅務管理中，稅收政策理解有誤、納稅申報資料整理不全、稅款計算不準、漏報錯報等均會造成石油企業受到監管機構的處罰，稅負壓力變大的同時增加了財務風險。擔保風險主要來自承擔擔保連帶責任的風險，或者是擔保相關文件保管不當，缺失真實有效憑證導致真實情況無法還原，石油企業可能會承擔經濟處罰，繼而增加財務風險[2]。

（五）職業道德風險

石油企業內部財務人員主觀故意或客觀操作不當易產生職業道德風險。財務部門是企業資金管理核心部門，掌管公司資金收支，可能因工作不盡責出現私自挪用公司資金資產、偽造變造會計原始憑證的現象，在單據審批、資金支付、財務預算等環節出現道德風險。

二、石油企業財務風險防控重要性

（一）石油企業內控與財務風險的聯系

通過對石油企業內控與財務風險管理內涵分析可以發現，內控與財務風險防控存在緊密聯系，二者目標一致，均追求企業利潤最大化；財務風險防控是企業內控的重要組成部分，風險管理是內控的目標，側重于事前防范，內控側重于過程管控[3]。

（二）石油企業財務風險防控原因

財務風險防控關乎石油企業生存發展，是石油企業管理研究的焦點問題。一是財務風險客觀存在。當下市場發展環境中，企業之間的競爭愈加激烈，石油企業財務管理環境復雜，加上財務風險的客觀性、全面性、隱蔽性、突發性、不確定性等特點影響，因此不能保證所有財務風險都能夠及時發現并科學控制[4]，財務風險始終是石油企業內部管理的通病。二是內控制度執行不強。大型石油企業采用資金集中管理模式，雖然制定了完整的內控風險防范機制，但石油企業分布廣泛，內控執行落實程度參差不齊，且缺少明確的評價標準和獎懲機制，內控管理流于形式。三是財務決策主觀性強。石油企業投資具有高投資、高風險、高回報的特征，投資決策失誤或盲目投資會造成資金損失，甚至影響企業的生存發展。因此，基于企業財務風險防控需求，積極從內控視角對財務風險深入研究，整合內控體系構建與財務風險防控體系，精準識別財務風險，科學調整財務風險控制，幫助石油企業科學應對多類型財務風險，為石油企業正常生存運營提供有力保障。

三、內控視角下石油企業財務風險防控問題剖析

（一）財務風險防控力度不夠，嚴重缺乏風險防控意識

石油企業財務風險防控工作中，雖然從內控角度高度重視財務風險防控，但是近些年石油企業發展遇到更多新挑戰，財務風險防控與發展不相適應。一是財務風險不可預測。外部環境復雜多變，內部所轄企業多、業務范圍廣、經營環節多，石油企業財務風險類型多元化，不同財務風險的誘因差別顯著，財務風險無法準確預測。二是管理層風險防控意識薄弱。管理層盲目擴大投資或增加銷量，在開展經濟活動的過程中不可避免會遭受沖擊，加劇了風險防控壓力。但管理層對財務風險防控力度明顯不夠，對風險識別不足、應對不力。表現為不重視財務風險，缺少防范意識和有力應對措施。三是風險應對防控策略流于形式、風險防控不當、處理不及時。雖然在內控體系下梳理了財務風險清單，制定了財務風險控制的應對策略，但整體上財務風險防控存在管理脫節的情況，風險應對策略無法解決實際問題，因此面對復雜發展環境時財務風險防控比較吃力[5]。

（二）內部控制機制有待完善，財務管理模式亟須創新

從內控視角下對石油企業財務風險進行防控，需要內部控制與財務管理的共同參與，當前石油企業還面臨內控機制不完善與財務管理模式亟待創新的問題。雖然近些年企業對財務管理模式創新重視度提高，但是所有創新都是在財務管理傳統模式基礎上進行，整體來講，財務管理模式創新“換湯不換藥”。雖然對內部控制工作力度加大，設立了內控機構、建立了內控制度，但是管理層對內部控制工作理解存在偏差，沒有將內控要求作為管理運營的底線標準，執行層沒有嚴格對照內控要求開展工作，導致內控制度落實存在局限性，影響到內部控制工作的開展與作用的發揮。

（三）監督管理機制亟須強化，財務管理策略無法落實

石油企業財務風險防控，從企業內控視角下積極梳理財務管理工作，發現當前的石油企業財務管理中，部分管理措施落實不到位，制度的執行缺少監督體系保駕護航，為石油企業財務風險控制帶來不利影響。石油企業雖然對財務風險防控越來越重視，但是卻忽視了風險防控需要監督機制發揮作用，監管機構不具有獨立性、缺少監管考核獎懲機制、監督流于形式、監督機制約束力被弱化是當前石油企業發展亟待解決的問題。石油企業實際管理中，不管是財務管理策略的落實還是監督管理機制的完善均未取得理想效果，這正是石油企業財務風險防控不足的關鍵原因。因此，必須正視石油企業監督管理機制弱化的問題，制定行之有效的解決方案，為石油企業財務風險排除創造有利條件。

四、內控視角下石油企業財務風險防控的優化策略

（一）增強風險防控意識，加大財務風險防控力度

內控視角下石油企業財務風險防控現狀，增強管理層財務風險防控意識與加大財務風險防控力度十分必要。深刻認識石油企業財務風險防控意義，增強石油企業風險防控意識，形成內部控制的自覺性和主動性，營造良好的風險防控內部環境。要居安思危，正視客觀存在的財務風險，聚焦風險防控關鍵點，強化風險預測與風險識別，制定科學有效的風險防控方案，落實重大、重要、一般風險的分級管理，全面深入分析財務風險發生原因及本質情況，提高企業對財務風險控制能力，將石油企業財務風險影響降到最低。除此之外，鼓勵員工主動參與到財務風險預測、防控與應對全過程中，落實崗位風險防范責任，守好本職崗位“責任田”，實現財務管理工作有序開展，風險事項科學規避，從而為石油企業健康發展提供有力支撐。

（二）完善財務管理模式，健全風險防控機制

科學有效的內控制度能切實防范財務風險、提高企業運行質效、保障財務信息真實可靠。因此，隨著財務管理工作模式的完善與工作效能的提升，石油企業需要結合實際時時優化完善內控體系，實現財務風險防控機制與內部控制制度健全雙管齊下，為石油企業經營運行與效益提高構筑雙重保障。

結合內控與財務風險防控的內在聯系，構建綜合性財務管理與風險防控模式，加大風險防控機制健全力度。針對石油企業資金流風險、籌資風險、稅務風險等不同類型風險，以財務風險清單式管理為抓手，落實風險管理責任人，制定針對性的風險防控措施，保證資金流通安全，增強石油企業短期籌資能力，科學預防納稅風險及擔保風險等。借助大數據技術、數據分析技術等信息化手段，挖掘數據價值，加強財務風險預警和控制，建立科學的風險評估機制，制定應急預案，建立應急響應機制等，最大限度地降低財務風險帶來的影響。如石油企業可以建設以財務風險防控為中心的信息管理平臺，一是提高財務數據的整理、分析效率，縮短財務管理數據整合周期，從而節省財務管理成本，發揮財務管理最大價值；二是建立財務風險預警機制，通過對資金、銷售、庫存等指標實時監控，實現風險信息看板管理，及時發現和處理潛在的財務風險；三是通過分析歷史數據和趨勢，預測未來可能出現的風險，及時采取措施進行控制，如通過分析銷售數據和資金流動數據，發現可能出現的現金流緊張的風險，及時采取措施，避免現金流問題的出現。

（三）完善石油企業財務監督體系，切實落實財務管理策略

石油企業在開展財務管理工作中強化財務風險防控，需要監督體系發揮積極作用，實現風險閉環管理，為石油企業科學發展與風險防范構筑堅實壁壘。財務風險管理體系是否健全有效與監督的力度有直接關系，一是明確相關部門的財務風險監督職能，設置專職監督崗，配備專職監督人員，切實將企業的內控管理和財務風險防控落實到位。定期開展專項監督工作，將監督融入日常、做在平常，科學客觀地分析內控制度執行落實情況，結合內部控制缺陷認定標準，及時發現潛在的財務風險，將風險化早化小，提高石油企業的風險應對能力。二是健全完善監督考核體系，壓實責任部門監督責任，充分發揮考核的“指揮棒”作用，規范員工行為，確保對制度的執行落實情況監督到位。三是持續完善內部監督機制，將財務部門的自我監督與監督部門的其他監督相結合，降低自我監督考核的主觀性，為企業營造理想、安全的發展環境，確保石油企業財務活動正常運行。

（四）構建專業財務管理團隊，提高財務人員職業素養

內控視角下提高財務風險防范能力離不開人力資源的支撐。因此，要加大對財務管理團隊的建設力度。一是把好招聘入口關。設置財務人員入職門檻，選聘專業技能強、道德素質高、計算機應用突出的人才，打好人才智力基礎。二是定期開展專業財務管理及風險防控培訓教育活動，理論講解與案例分析相結合，提高財務人員的職業道德、專業素質和業務水平，具體包括財務人員的財務知識、業務流程、風險控制等方面的培訓。通過對風險防控內容的學習及防范案例的研究，真正將財務風險意識在財務管理工作中內化于心、外化于行，在實際工作中自覺遵循財務風險防控機制要求。三是財務管理與風險防控工作責任到人，以落實崗位責任制為切入點，讓財務人員更好地理解內部控制制度，增強其風險意識和風險管理能力，提高團隊內控意識和內部控制執行能力，強化員工對內部控制的認同和合作意識。四是強化財務人員系統操作、數據挖掘分析能力。在財務數字化轉型中，財務管理人員必須熟練操作相關技術，才能夠有效提煉財務數據信息價值，為財務風險識別、防控提供依據。

結語

綜上所述，對于石油企業來講，財務風險防控與內控管理息息相關，借助企業內控管理模式的完善與機制的健全，對財務風險防控工作重新審視。正確認識風險防控對企業財務管理的重要性，并梳理內控視角下石油企業財務風險防控的問題，綜合石油企業財務管理工作復雜、影響因素多等特點，創新財務管理與內控管理模式，提高風險防控意識、完善財務管理模式、健全監督機制、強化隊伍建設四項舉措，助力石油企業健康可持續發展。