基于全面預算的事業(yè)單位財務管理模式

朱莉 核工業(yè)西南物理研究院

引言

近年來，由于我國事業(yè)單位財務管理體制發(fā)生變革，且已經步入實質化發(fā)展的新階段，在進一步變革中，還對事業(yè)單位財務的經營管理水平提出了新的要求，特別是要讓事業(yè)單位將自身運營管理的現實需要和運營管理實際結合起來，打造完整的管理系統。以此為背景，事業(yè)單位運營控制項目的同時，應把內部成本控制的觀念完全應用其中，通過打造完善的成本管理控制系統，不斷加大對事業(yè)單位的經營管理力度，提高其管理水平，使事業(yè)單位的運作更規(guī)范、更專業(yè)，推動事業(yè)單位的良性發(fā)展。

一、全面預算的概述

（一）全面預算的概念

全面預算是指經營活動主體在某個階段內要開展的經營、籌資、理財等一系列項目的計劃安排。經營活動主體根據自身經營任務、其他經營任務和所掌握的資料，經過綜合的計量和協調，在特定時間進行的經營或財務活動的特定程序，內容涉及經費、額度的計劃和調整。

（二）全面預算的特征

全面預算從詳細規(guī)劃今后開支開始，講究事先安排。全面預算就是相對統一、綜合的方案，包括全部支出，全單位都可以，小到大家都要花錢，做到日常量化管理；全面預算也是一種控制手段，通過預算可以達到控制成本、提高工作效率等目的。全面預算的規(guī)劃很細致，包括分門別類、具體項目等費用；全面預算還應該包含項目執(zhí)行過程中所發(fā)生的各種問題。基于工程支出原因，可決定工程的處理進度；全面預算能夠幫助管理者做出正確的決策。必須對全面預算實施有效管控，未列入全面預算，就是不能支出；預算執(zhí)行結果也會對公司產生一定影響。對全面預算管理實施有效監(jiān)管，并且推行預算過程的透明化管理。

二、基于全面預算的事業(yè)單位財務管理模式意義闡釋

所謂全面預算管理主要是指事業(yè)單位結合內部信息和外部環(huán)境所實施的管理，從戰(zhàn)略視角分析，其以計劃管理為基礎，優(yōu)化配置事業(yè)單位的各項資源，并確保其能夠得到合理充分的使用，在產生一定效益的同時，也可以推動事業(yè)單位的健康發(fā)展。就內容而言，事業(yè)單位事實全面預算管理的主要內容包括編制、實施以及對最終實施效果的有效評估，具體要充分考慮到企業(yè)的要求和外部環(huán)境的改變，明確預算管理工作總體目標，并細化后有效實施，督促各分目標得以實現，最終促成整體預算目標的達成。可以說，在全面預算的背景之下，事業(yè)單位強化財務管理，構建全新的財務管理模式具有以下幾方面的主要含義：

一是為促進事業(yè)單位資金與資源的優(yōu)化配置，通過科學分析各種影響因素，并針對事業(yè)單位財政管理，提出科學、合理的管理方法。事業(yè)單位財務在實施財務的時候，要與時俱進，實行統一預算管理，使各個單位的資金管理活動更為標準統一，既提高資金的利用率，也避免了資金使用問題。

二是有利于各部門之間的協作和溝通，進而確保各項經濟活動能夠順利開啟。通常情況下，事業(yè)單位內的部門數量較多，部門的運行形式相對獨立，但相互之間合作得很好。因此，在事業(yè)單位日常管理工作開展時，需要對各個業(yè)務環(huán)節(jié)進行嚴格監(jiān)管。在進行財務管理時，全面預算管理理念在事業(yè)單位中的運用，保證各部門的職責更加清晰，通過深入溝通提高事業(yè)單位內部管理水平，然后優(yōu)質地實現管理目標。

三是有利于強化部門監(jiān)督與評價。在推行全面成本控制的過程中，事業(yè)單位應結合實際，調用好所有資金，盡量不浪費資源，加強成本費用管理，以提高本部門的整體效益。此外，成本控制能夠加強對全過程的監(jiān)控，對預算執(zhí)行結的考核，根據考評結果，出臺相應鼓勵措施，指導內部人員對自身的操作活動加以完善，指導他們更好地為企業(yè)服務，切實提高單位管理水平。

三、事業(yè)單位財務管理存在的主要問題

（一）財務管理制度不夠健全

現階段，一些事業(yè)單位內部管理控制缺少嚴謹的操作規(guī)范和內部控制制度，雖然一些政府部門已經頒布了相關的法律條文，但是針對性和可行性都有所不足，后續(xù)實施面臨著較大的困難與障礙。

（二）事業(yè)單位缺少相應的監(jiān)督管理機制

一些事業(yè)單位由于本身對內部各項管理控制工作不夠重視、審計建設也不到位，故難以對財務活動實施嚴格的監(jiān)督管理控制。但是財政和審計部門的具體工作往往過分重視預算內資金，未進行經常性監(jiān)督、沒有與之對應的監(jiān)督職能，導致徇私舞弊、違法亂紀等行為時有發(fā)生。

（三）事業(yè)單位全面預算編制明顯不科學

部分事業(yè)單位明顯沒有意識到預算編制和管理的重要意義，習慣于由單位的上級或主導部門組織預算編制，如此非但不利于單位內各個部門的信息溝通、共享，更會導致預算編制所呈現的內容脫離單位的實際情況，最終影響事業(yè)單位各項管理活動的有序開展。

四、事業(yè)單位財務管理模式的優(yōu)化策略

（一）提升事業(yè)單位財務管理人員的預算管理思維和主動意識

在全面預算的實施背景下，事業(yè)單位內部管控既需要財政方面的自主投入，還需要其他各單位的共同參與，從而形成了全員投入的態(tài)勢，整體實現了預算管理全面性。但一些事業(yè)單位的內控人員沒有對全面預算管理工作加以充分關注，使得它未能有效地體現其應有的作用，從而阻礙了事業(yè)單位財務工作總體目標的達成。不論是事業(yè)單位內控制度管理人員還是基層人員，都應認識全面計劃控制在其中的意義，提高財務工作的計劃控制能力。應根據事業(yè)單位的業(yè)務特點，革新預算編制辦法，優(yōu)化預算編制的業(yè)務流程，加強計劃實施管理，實現預算編制和實施的一體化。相關管理人員要緊密結合實踐，深入地展開各項宣教實踐活動，不斷增強企業(yè)內部人員預算管理意識和職業(yè)素質。基層財務工作人員應當強化對全面預算制度的掌握，提高自身素質，強化預算編制能力，確保全面預算制度得到有效落實。作為一個事業(yè)單位財政管理工作者，可根據當前財務管理狀況，制定系統性、科學性的培養(yǎng)方案，開展針對性培養(yǎng)，使財務管理人員能夠靈活掌握預算管理辦法，也為今后預算管理工作的順利開展和有效實施奠定基礎。

在具體開展活動的過程中，事業(yè)單位需要嚴格恪守財務管理的要求，創(chuàng)新財務管理模式，打造完善的預算管理機制。最終結合財務管理目標、資金使用效率和風險控制等內容，打造科學的財務監(jiān)督管理體系，不斷加強對預算編制工作規(guī)范性的有序指導。

與此同時，需要結合財務管理的特殊性，構建合理的財務管理機制，滿足財務管理需要。事業(yè)單位要根據企業(yè)的要求，設置單獨預算管理工作機構，委派專員主管單位預算，完成預算管理制度標準化建設。

（二）優(yōu)化和持續(xù)改進預算編制辦法

事業(yè)單位在實際進行預算管理的過程中，在預算編制具有可行性的基礎上，實施方式會對事業(yè)單位各項工作的開展造成一定的影響，由此也會降低整體預算管理工作的效能。為此，事業(yè)機關財務的各個領域在進行計劃的制定過程中，需要財務部門對上年計劃實施情況做出有效反映，以便其他單位預算編制的借鑒。各單位根據實際情況，分析當年單位事業(yè)建設需求，提出計劃申報，并適時向財務部門反映，財務部門根據各單位意見，每月召開一次計劃初審會議，在財務部門的主導下，由各單位負責人審議形成財政預算執(zhí)行草案，同時向全面計劃管理中心匯報，進行系統化研究修改，最后形成預算編制定稿。這樣不僅能夠使各個業(yè)務部門之間進行協調配合，而且還可以對預算內容做出更加細致的規(guī)定。預算編制計劃經各部門審核后，無特殊原因不能修改，切實增強預算編制的科學性。從事業(yè)預算外單位計劃來說，在實際的生產建設活動中，每年的資金來源和經費總額均應明確，結合實際的任務進行劃分，生成財務預算項目經費計劃和具體標準，將預算編制計劃規(guī)范化，預防在運營期間超預算等情況。對計劃進行嚴格審核，是做好全面預算編制方案研究工作的重要前提保證。全面預算編制實施方案執(zhí)行過程中，開支負責人以及費用原因都要認真記錄。另外，還必須搭建起完備的信息管理網絡平臺，方便財政部門掌握各部分費用執(zhí)行狀況和監(jiān)測其完成狀況，確保全面預算編制實施方案的科學合理、可行性。財務預算部門使用信息化管理，可以對建設項目實施所需資金進行整合管理，同時對建設項目資金計劃的制定，各單位預算計劃實施結果適時向單位領導反映，并在本單位進行公示。這樣就能夠保證預算信息公開透明，讓各部門都能了解到自身的財務情況。如此的預算編制辦法不僅可以提升事業(yè)單位財務管理的透明度、公開性，也會給其他關聯單位一定的參考、啟發(fā)；敦促員工不斷反省自身的工作，合理實施成本控制措施，保證成本控制有效性。

（三）財務管理模式的整體優(yōu)化

新的財政會計制度下的資本、計劃負債項目的重新劃分，可以確定計劃結余和項目費用、計劃總收入及其他預算會計要素及分類項目的投資價值，收入中，凈資產、計劃負債和其他預算會計要素及分類項目中的投資負債，不但可以反映計劃實施狀況，而且還可以反映計劃收入支出的實際情況。在事業(yè)單位未來的經營管理中，還應按照國家財政會計制度的有關規(guī)定，充分完善公司財政管理的工作方法，同時為了進一步提高管理公司財務的能力，保障資產安全。現代化財務方式，是最近幾年新產生的一項新模式，對財務項目的品質和效益提高十分有益，而且，事業(yè)單位能夠對財務的各個環(huán)節(jié)靈活運用電子信息化軟件實現控制，使所有的項目實現平臺信息的資源共享。同時，應結合當前社會環(huán)境以及事業(yè)單位內部實際情況，制定合理可行的管理方案。如現實條件允許，專業(yè)人員也可以聘用，在開發(fā)了設計滿足事業(yè)單位本身發(fā)展需要的系統，并推動企業(yè)信息化數據高效運算的同時，又可推進現代化先進技術設備、該裝置的應用，幫助企業(yè)改革財務管理工作，進而實現了節(jié)約人力資本，降低使用時間成本。

（四）建立全面預算控制組織管理制度

就事業(yè)單位內控體系建設而言，全面預算控制必不可少，對公共資金的使用起到了很大的促進作用。建立預算控制組織管理體系時，必須深入分析單位所面臨的內部和外部環(huán)境，將事業(yè)單位的組織結構和職能履行情況完全結合起來，建構可續(xù)的預算管理組織系統。通過對內部環(huán)境及外部環(huán)境進行充分了解，從而制定出切實可行的完善措施。根據各部門實際，清晰劃分預算控制組織管理職責范圍，并且確保其彼此之間可以相互影響、共同監(jiān)督、相互制約。

（五）強化預算控制和監(jiān)督機制

事業(yè)單位需要優(yōu)化財務預算編制，充分發(fā)揮財務管控對單位財務管理的正面影響。健全預算控制體系，把所有財務收支事項都列入預算范圍。事業(yè)單位內部審計部門要充分發(fā)揮自身職能和優(yōu)勢，做好財務內控制度建設工作。事業(yè)單位內審人員應積極進行自主檢查，若在財務管理上發(fā)現了問題，應及時采取相應整改措施。事業(yè)單位需要建立內部審計制度，提高財務內控水平和質量。

與此同時，事業(yè)單位有必要打造系統和完整的內部管理控制、監(jiān)督管理體系，進而更好地監(jiān)督事業(yè)單位對公共資金的有序使用。在此過程中，更要充分發(fā)揮廣大媒體的輿論監(jiān)督功能，加大社會大眾的關注度。發(fā)揮媒體輿論監(jiān)督作用，對于違法亂紀的行為，要適度披露。事業(yè)單位內部審計機構需要加大自身建設力度，提升工作人員專業(yè)素質，強化獨立性和權威性。其他諸如稅務、財政及審計部門之間也需要互相溝通、努力協作，在生成監(jiān)督合理的基礎上，對事業(yè)單位內部會計制度構建客觀、公正的評價，以免出現不良行為、滋生風險。

（六）加強對全面預算管理實施流程的嚴格管控

全面預算管理的實施控制勢在必行，須符合內部控制管理有關條款及要求，建構包括事前、事中以及事后控制的管理體系，確保全面預算管理的最終實現。

首先，從事前控制的角度來說，事業(yè)單位的預算目標和執(zhí)行責任都要進行細化和歸責；

其次，事前的掌控上，應與全面預算計劃相結合，并在管理措施上也作相應調整。及時整合部分單位預算外資金，在預算調整期間，加強資金管理清晰度和透明度；

最后，事后管控方面，必須對全面預算管理的實施成效進行深入的分析與探討，給全面預算管理及內控活動順利開展帶來很大方便。

結語

總之，在社會經濟不斷發(fā)展的今天，市場環(huán)境也會在變化中有所變化、有所波動，所以對事業(yè)單位的財務管理模式提出嚴格的要求。作為一種先進的管理模式，全面預算管理能夠顯著提升事業(yè)單位的經濟管理效率以及效益。從全面預算管理的角度來看，事業(yè)單位要強化財務預算管理意識，優(yōu)化并改進預算編制方法，對財務管理模式進行整體優(yōu)化、改進，構建全方位的管控機制，增加對全面預算管理實施過程的監(jiān)督控制，切實提高預算管理的綜合水平。