基于全面預算的事業單位財務管理模式

朱莉 核工業西南物理研究院

引言

近年來，由于我國事業單位財務管理體制發生變革，且已經步入實質化發展的新階段，在進一步變革中，還對事業單位財務的經營管理水平提出了新的要求，特別是要讓事業單位將自身運營管理的現實需要和運營管理實際結合起來，打造完整的管理系統。以此為背景，事業單位運營控制項目的同時，應把內部成本控制的觀念完全應用其中，通過打造完善的成本管理控制系統，不斷加大對事業單位的經營管理力度，提高其管理水平，使事業單位的運作更規范、更專業，推動事業單位的良性發展。

一、全面預算的概述

（一）全面預算的概念

全面預算是指經營活動主體在某個階段內要開展的經營、籌資、理財等一系列項目的計劃安排。經營活動主體根據自身經營任務、其他經營任務和所掌握的資料，經過綜合的計量和協調，在特定時間進行的經營或財務活動的特定程序，內容涉及經費、額度的計劃和調整。

（二）全面預算的特征

全面預算從詳細規劃今后開支開始，講究事先安排。全面預算就是相對統一、綜合的方案，包括全部支出，全單位都可以，小到大家都要花錢，做到日常量化管理；全面預算也是一種控制手段，通過預算可以達到控制成本、提高工作效率等目的。全面預算的規劃很細致，包括分門別類、具體項目等費用；全面預算還應該包含項目執行過程中所發生的各種問題。基于工程支出原因，可決定工程的處理進度；全面預算能夠幫助管理者做出正確的決策。必須對全面預算實施有效管控，未列入全面預算，就是不能支出；預算執行結果也會對公司產生一定影響。對全面預算管理實施有效監管，并且推行預算過程的透明化管理。

二、基于全面預算的事業單位財務管理模式意義闡釋

所謂全面預算管理主要是指事業單位結合內部信息和外部環境所實施的管理，從戰略視角分析，其以計劃管理為基礎，優化配置事業單位的各項資源，并確保其能夠得到合理充分的使用，在產生一定效益的同時，也可以推動事業單位的健康發展。就內容而言，事業單位事實全面預算管理的主要內容包括編制、實施以及對最終實施效果的有效評估，具體要充分考慮到企業的要求和外部環境的改變，明確預算管理工作總體目標，并細化后有效實施，督促各分目標得以實現，最終促成整體預算目標的達成。可以說，在全面預算的背景之下，事業單位強化財務管理，構建全新的財務管理模式具有以下幾方面的主要含義：

一是為促進事業單位資金與資源的優化配置，通過科學分析各種影響因素，并針對事業單位財政管理，提出科學、合理的管理方法。事業單位財務在實施財務的時候，要與時俱進，實行統一預算管理，使各個單位的資金管理活動更為標準統一，既提高資金的利用率，也避免了資金使用問題。

二是有利于各部門之間的協作和溝通，進而確保各項經濟活動能夠順利開啟。通常情況下，事業單位內的部門數量較多，部門的運行形式相對獨立，但相互之間合作得很好。因此，在事業單位日常管理工作開展時，需要對各個業務環節進行嚴格監管。在進行財務管理時，全面預算管理理念在事業單位中的運用，保證各部門的職責更加清晰，通過深入溝通提高事業單位內部管理水平，然后優質地實現管理目標。

三是有利于強化部門監督與評價。在推行全面成本控制的過程中，事業單位應結合實際，調用好所有資金，盡量不浪費資源，加強成本費用管理，以提高本部門的整體效益。此外，成本控制能夠加強對全過程的監控，對預算執行結的考核，根據考評結果，出臺相應鼓勵措施，指導內部人員對自身的操作活動加以完善，指導他們更好地為企業服務，切實提高單位管理水平。

三、事業單位財務管理存在的主要問題

（一）財務管理制度不夠健全

現階段，一些事業單位內部管理控制缺少嚴謹的操作規范和內部控制制度，雖然一些政府部門已經頒布了相關的法律條文，但是針對性和可行性都有所不足，后續實施面臨著較大的困難與障礙。

（二）事業單位缺少相應的監督管理機制

一些事業單位由于本身對內部各項管理控制工作不夠重視、審計建設也不到位，故難以對財務活動實施嚴格的監督管理控制。但是財政和審計部門的具體工作往往過分重視預算內資金，未進行經常性監督、沒有與之對應的監督職能，導致徇私舞弊、違法亂紀等行為時有發生。

（三）事業單位全面預算編制明顯不科學

部分事業單位明顯沒有意識到預算編制和管理的重要意義，習慣于由單位的上級或主導部門組織預算編制，如此非但不利于單位內各個部門的信息溝通、共享，更會導致預算編制所呈現的內容脫離單位的實際情況，最終影響事業單位各項管理活動的有序開展。

四、事業單位財務管理模式的優化策略

（一）提升事業單位財務管理人員的預算管理思維和主動意識

在全面預算的實施背景下，事業單位內部管控既需要財政方面的自主投入，還需要其他各單位的共同參與，從而形成了全員投入的態勢，整體實現了預算管理全面性。但一些事業單位的內控人員沒有對全面預算管理工作加以充分關注，使得它未能有效地體現其應有的作用，從而阻礙了事業單位財務工作總體目標的達成。不論是事業單位內控制度管理人員還是基層人員，都應認識全面計劃控制在其中的意義，提高財務工作的計劃控制能力。應根據事業單位的業務特點，革新預算編制辦法，優化預算編制的業務流程，加強計劃實施管理，實現預算編制和實施的一體化。相關管理人員要緊密結合實踐，深入地展開各項宣教實踐活動，不斷增強企業內部人員預算管理意識和職業素質。基層財務工作人員應當強化對全面預算制度的掌握，提高自身素質，強化預算編制能力，確保全面預算制度得到有效落實。作為一個事業單位財政管理工作者，可根據當前財務管理狀況，制定系統性、科學性的培養方案，開展針對性培養，使財務管理人員能夠靈活掌握預算管理辦法，也為今后預算管理工作的順利開展和有效實施奠定基礎。

在具體開展活動的過程中，事業單位需要嚴格恪守財務管理的要求，創新財務管理模式，打造完善的預算管理機制。最終結合財務管理目標、資金使用效率和風險控制等內容，打造科學的財務監督管理體系，不斷加強對預算編制工作規范性的有序指導。

與此同時，需要結合財務管理的特殊性，構建合理的財務管理機制，滿足財務管理需要。事業單位要根據企業的要求，設置單獨預算管理工作機構，委派專員主管單位預算，完成預算管理制度標準化建設。

（二）優化和持續改進預算編制辦法

事業單位在實際進行預算管理的過程中，在預算編制具有可行性的基礎上，實施方式會對事業單位各項工作的開展造成一定的影響，由此也會降低整體預算管理工作的效能。為此，事業機關財務的各個領域在進行計劃的制定過程中，需要財務部門對上年計劃實施情況做出有效反映，以便其他單位預算編制的借鑒。各單位根據實際情況，分析當年單位事業建設需求，提出計劃申報，并適時向財務部門反映，財務部門根據各單位意見，每月召開一次計劃初審會議，在財務部門的主導下，由各單位負責人審議形成財政預算執行草案，同時向全面計劃管理中心匯報，進行系統化研究修改，最后形成預算編制定稿。這樣不僅能夠使各個業務部門之間進行協調配合，而且還可以對預算內容做出更加細致的規定。預算編制計劃經各部門審核后，無特殊原因不能修改，切實增強預算編制的科學性。從事業預算外單位計劃來說，在實際的生產建設活動中，每年的資金來源和經費總額均應明確，結合實際的任務進行劃分，生成財務預算項目經費計劃和具體標準，將預算編制計劃規范化，預防在運營期間超預算等情況。對計劃進行嚴格審核，是做好全面預算編制方案研究工作的重要前提保證。全面預算編制實施方案執行過程中，開支負責人以及費用原因都要認真記錄。另外，還必須搭建起完備的信息管理網絡平臺，方便財政部門掌握各部分費用執行狀況和監測其完成狀況，確保全面預算編制實施方案的科學合理、可行性。財務預算部門使用信息化管理，可以對建設項目實施所需資金進行整合管理，同時對建設項目資金計劃的制定，各單位預算計劃實施結果適時向單位領導反映，并在本單位進行公示。這樣就能夠保證預算信息公開透明，讓各部門都能了解到自身的財務情況。如此的預算編制辦法不僅可以提升事業單位財務管理的透明度、公開性，也會給其他關聯單位一定的參考、啟發；敦促員工不斷反省自身的工作，合理實施成本控制措施，保證成本控制有效性。

（三）財務管理模式的整體優化

新的財政會計制度下的資本、計劃負債項目的重新劃分，可以確定計劃結余和項目費用、計劃總收入及其他預算會計要素及分類項目的投資價值，收入中，凈資產、計劃負債和其他預算會計要素及分類項目中的投資負債，不但可以反映計劃實施狀況，而且還可以反映計劃收入支出的實際情況。在事業單位未來的經營管理中，還應按照國家財政會計制度的有關規定，充分完善公司財政管理的工作方法，同時為了進一步提高管理公司財務的能力，保障資產安全。現代化財務方式，是最近幾年新產生的一項新模式，對財務項目的品質和效益提高十分有益，而且，事業單位能夠對財務的各個環節靈活運用電子信息化軟件實現控制，使所有的項目實現平臺信息的資源共享。同時，應結合當前社會環境以及事業單位內部實際情況，制定合理可行的管理方案。如現實條件允許，專業人員也可以聘用，在開發了設計滿足事業單位本身發展需要的系統，并推動企業信息化數據高效運算的同時，又可推進現代化先進技術設備、該裝置的應用，幫助企業改革財務管理工作，進而實現了節約人力資本，降低使用時間成本。

（四）建立全面預算控制組織管理制度

就事業單位內控體系建設而言，全面預算控制必不可少，對公共資金的使用起到了很大的促進作用。建立預算控制組織管理體系時，必須深入分析單位所面臨的內部和外部環境，將事業單位的組織結構和職能履行情況完全結合起來，建構可續的預算管理組織系統。通過對內部環境及外部環境進行充分了解，從而制定出切實可行的完善措施。根據各部門實際，清晰劃分預算控制組織管理職責范圍，并且確保其彼此之間可以相互影響、共同監督、相互制約。

（五）強化預算控制和監督機制

事業單位需要優化財務預算編制，充分發揮財務管控對單位財務管理的正面影響。健全預算控制體系，把所有財務收支事項都列入預算范圍。事業單位內部審計部門要充分發揮自身職能和優勢，做好財務內控制度建設工作。事業單位內審人員應積極進行自主檢查，若在財務管理上發現了問題，應及時采取相應整改措施。事業單位需要建立內部審計制度，提高財務內控水平和質量。

與此同時，事業單位有必要打造系統和完整的內部管理控制、監督管理體系，進而更好地監督事業單位對公共資金的有序使用。在此過程中，更要充分發揮廣大媒體的輿論監督功能，加大社會大眾的關注度。發揮媒體輿論監督作用，對于違法亂紀的行為，要適度披露。事業單位內部審計機構需要加大自身建設力度，提升工作人員專業素質，強化獨立性和權威性。其他諸如稅務、財政及審計部門之間也需要互相溝通、努力協作，在生成監督合理的基礎上，對事業單位內部會計制度構建客觀、公正的評價，以免出現不良行為、滋生風險。

（六）加強對全面預算管理實施流程的嚴格管控

全面預算管理的實施控制勢在必行，須符合內部控制管理有關條款及要求，建構包括事前、事中以及事后控制的管理體系，確保全面預算管理的最終實現。

首先，從事前控制的角度來說，事業單位的預算目標和執行責任都要進行細化和歸責；

其次，事前的掌控上，應與全面預算計劃相結合，并在管理措施上也作相應調整。及時整合部分單位預算外資金，在預算調整期間，加強資金管理清晰度和透明度；

最后，事后管控方面，必須對全面預算管理的實施成效進行深入的分析與探討，給全面預算管理及內控活動順利開展帶來很大方便。

結語

總之，在社會經濟不斷發展的今天，市場環境也會在變化中有所變化、有所波動，所以對事業單位的財務管理模式提出嚴格的要求。作為一種先進的管理模式，全面預算管理能夠顯著提升事業單位的經濟管理效率以及效益。從全面預算管理的角度來看，事業單位要強化財務預算管理意識，優化并改進預算編制方法，對財務管理模式進行整體優化、改進，構建全方位的管控機制，增加對全面預算管理實施過程的監督控制，切實提高預算管理的綜合水平。