事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的優(yōu)化研究

陳英彤 龍口市國有資產(chǎn)運營保障中心

引言

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步，事業(yè)單位在社會生產(chǎn)和服務中扮演著越來越重要的角色。然而，在事業(yè)單位的管理過程中，內(nèi)部控制管理存在著許多問題和挑戰(zhàn)。如何優(yōu)化事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理，提高管理水平和效率，是當前亟待解決的問題。本文將對事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的優(yōu)化進行研究，分析其存在的問題和挑戰(zhàn)，提出可行的解決方案和措施，以期為事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理提供參考和借鑒。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的基本內(nèi)容

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的概念

事業(yè)單位內(nèi)部控制管理是在現(xiàn)代管理理念的指導下，建立在事業(yè)單位內(nèi)部的一套監(jiān)督和控制機制，旨在保證事業(yè)單位各項活動的合法性、規(guī)范性、效率性和準確性。內(nèi)部控制管理對于事業(yè)單位的發(fā)展非常重要，可以有效地防范不良事件的發(fā)生，以便更好地保證單位資產(chǎn)的保護、財務信息的真實性、準確性和完整性，提高單位內(nèi)部管理和運行效率。具體來說，事業(yè)單位內(nèi)部控制管理應包含以下幾個方面：1.組織結(jié)構(gòu)：事業(yè)單位應當建立清晰的職責分工與明確的權(quán)責范圍，規(guī)范職工的行為，避免權(quán)責不清和職責混淆的問題，確保單位的正常順暢運行。2.制度流程：要建立制度的規(guī)范性、標準性，規(guī)范部門和員工的工作流程，避免盲目、隨意地操作和管理，保障工作實用性、有效性。3.風險管理：有針對性地制定控制措施，排除不利因素，規(guī)避不確定因素，避免損害單位利益和榮譽，提高服務質(zhì)量和公信力。4.信息披露：透明、規(guī)范、完整的信息披露是事業(yè)單位外部監(jiān)控及社會信任的重要基礎[1]。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的特點

1.管理定位的特殊性。事業(yè)單位處于國家行政管理和市場經(jīng)濟之間的特殊位置，其管理定位受到政府管理和政府財政支持的影響，使得事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理有其獨特的特點[2]。

2.政府監(jiān)管的重要性。事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理受到政府的監(jiān)管，政府對事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理的要求比較嚴格，事業(yè)單位要求建立完善的內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部控制有明確的規(guī)定，并定期進行內(nèi)部控制審計。

3.內(nèi)部控制體系的復雜性。事業(yè)單位內(nèi)部控制體系比較復雜，除了傳統(tǒng)的商業(yè)性組織的內(nèi)部控制外，還要求建立政府性組織的內(nèi)部控制，以確保政府監(jiān)管要求的合規(guī)性以及政府支持的資金的安全使用。

4.內(nèi)部控制的綜合性。事業(yè)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)不僅要求對財務管理的內(nèi)部控制，還要求對組織管理、人事管理、法律法規(guī)和社會責任等方面進行內(nèi)部控制，以保證企業(yè)經(jīng)營活動的規(guī)范性和可持續(xù)性。

5.風險防范的重要性。事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理要求對企業(yè)風險進行全面的監(jiān)控和評估，并通過有效的內(nèi)部控制措施對企業(yè)風險進行防范和控制，以確保企業(yè)經(jīng)營活動的正常運行。

6.科學效率的要求。事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理要求建立科學的內(nèi)部控制系統(tǒng)，要求內(nèi)部控制系統(tǒng)的實施要權(quán)責明確、控制有效、運行高效、反饋及時，以保證企業(yè)經(jīng)營活動的正常運行。

二、優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的必要性分析

事業(yè)單位是為公共服務和公益事業(yè)服務的機構(gòu)，與商業(yè)企業(yè)有著顯著的不同之處。然而，事業(yè)單位作為公共服務機構(gòu)，其管理和運作也面臨著不少困難和挑戰(zhàn)。其中，內(nèi)部控制管理是一個至關重要的問題。在當前社會經(jīng)濟環(huán)境的變化下，優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制管理具有十分重要的必要性。以下是優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的必要性分析。

（一）加強內(nèi)部控制是規(guī)范管理的需要

加強內(nèi)部控制是規(guī)范管理、推進事業(yè)單位內(nèi)部運行規(guī)范化的需要。良好的內(nèi)部控制能夠規(guī)范事業(yè)單位的內(nèi)部管理制度，使其運營更加穩(wěn)定、高效。同時，內(nèi)部控制的加強也能夠幫助事業(yè)單位制定合理的業(yè)務計劃、預算和投資計劃等，從而使其發(fā)展更加有序和可持續(xù)[3]。

（二）加強內(nèi)部控制是提高事業(yè)單位風險管理能力的需要

隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，事業(yè)單位的經(jīng)營管理也面臨著越來越多的風險。加強內(nèi)部控制是提高事業(yè)單位風險管理能力的必要手段。通過建立健全的內(nèi)部控制機制，可以識別和防范各種風險，從而提高事業(yè)單位防范風險的能力。

（三）加強內(nèi)部控制是滿足政府監(jiān)管的需要

作為公共服務機構(gòu)，事業(yè)單位具有一定的社會責任和使命。政府監(jiān)管是必不可少的，而加強內(nèi)部控制是滿足政府監(jiān)管的需要之一。強化內(nèi)部控制機制可以有效地保證事業(yè)單位的經(jīng)濟活動的合法性和規(guī)范性，進而避免各種違規(guī)行為的發(fā)生。

（四）加強內(nèi)部控制是增強事業(yè)單位信譽度的需要

對于事業(yè)單位而言，提高其信譽度是非常重要的。在當前市場競爭激烈的環(huán)境下，事業(yè)單位的信譽度往往決定了其發(fā)展的空間和前景。加強內(nèi)部控制可以有效地防止財務造假、欺詐等違規(guī)行為的發(fā)生，從而增強事業(yè)單位的信譽度。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理面臨的挑戰(zhàn)

（一）管理體制不完善

事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體制不完善是一個長期存在的問題。在實踐中，由于事業(yè)單位的性質(zhì)和組織結(jié)構(gòu)的復雜性，其內(nèi)部管理往往存在較大的難度，部門之間的協(xié)調(diào)與溝通困難，職責不清晰，管理職能分散，導致內(nèi)部控制管理出現(xiàn)滯后、重復、盲區(qū)等問題，進而影響事業(yè)單位內(nèi)部管理的質(zhì)量和效果。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要組成部分。然而，目前事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不健全的問題依然突出。具體表現(xiàn)在：內(nèi)部控制制度缺乏系統(tǒng)性和規(guī)范性，沒有明確的工作標準和程序，容易出現(xiàn)工作重復和遺漏；內(nèi)部控制制度的更新和完善缺乏持續(xù)性，沒有及時反映變化的內(nèi)外部環(huán)境。

（三）對內(nèi)部控制的重視程度不足

事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性已經(jīng)被越來越多的人所認識到，但是在實際操作中，對內(nèi)部控制的重視程度不足仍然是一個普遍存在的問題。這主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，對內(nèi)部控制的認知存在誤區(qū)。由于內(nèi)部控制是一個比較新的概念，許多人對其認知不夠深入，甚至存在誤解。有些人認為內(nèi)部控制只是一個形式主義的管理制度，只是為了滿足監(jiān)管部門的要求，而沒有真正的實際意義。還有些人認為內(nèi)部控制只是財務部門的事情，與其他部門無關。這種認識的誤區(qū)導致了對內(nèi)部控制的重視程度不足。其次，對內(nèi)部控制的投入不足。事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面的投入往往不夠，主要體現(xiàn)在兩個方面：一是財力投入不足，很多單位在內(nèi)部控制方面只是進行形式上的建設，缺乏實質(zhì)性的投入；二是人力投入不足，缺乏專門的內(nèi)部控制人員進行管理和監(jiān)督。

（四）對內(nèi)部控制人員的培訓和管理不足

事業(yè)單位對內(nèi)部控制人員的培訓和管理往往不夠，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，對內(nèi)部控制人員的選拔不夠嚴格。內(nèi)部控制人員的選拔應該根據(jù)其專業(yè)背景、能力素質(zhì)等方面進行綜合評估，但在實際操作中，很多單位只是根據(jù)人員的工作經(jīng)驗、學歷等單一因素來進行選拔，缺乏科學性和客觀性。其次，對內(nèi)部控制人員的培訓不夠充分。雖然有些單位會定期組織內(nèi)部控制人員參加培訓，但大多數(shù)培訓并不能從根本上提高內(nèi)部控制人員的素養(yǎng)和能力，而是僅僅對內(nèi)部控制的基本概念進行演示，缺乏系統(tǒng)性和實效性。

四、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的優(yōu)化措施

（一）健全內(nèi)部控制體系

健全內(nèi)部控制體系是優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的重要措施之一。內(nèi)部控制體系是指事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的總體構(gòu)架，包括各個內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的設計和實施。只有建立健全的內(nèi)部控制體系，才能有效地防范和控制內(nèi)部風險，提高事業(yè)單位運行效率和效益[4]。

首先，健全內(nèi)部控制體系需要從制度設計方面入手。建立和完善內(nèi)部控制制度，是健全內(nèi)部控制體系的前提和基礎。對于不同的事業(yè)單位，其內(nèi)部控制制度的設置應該因情況而異，結(jié)合單位自身的特點和運作模式，根據(jù)實際情況制定合理的制度。同時，還需要不斷更新和完善內(nèi)部控制制度，以適應不同環(huán)境下的需求。

其次，健全內(nèi)部控制體系需要在執(zhí)行方面做出努力。制定好的內(nèi)部控制制度需要在實踐中得到執(zhí)行。要讓內(nèi)部控制體系發(fā)揮作用，需要將制度設計貫徹到具體操作中，通過制度實施的有效性評估，持續(xù)地跟進和改進內(nèi)部控制體系的執(zhí)行效果。

最后，建立信息化管理系統(tǒng)是健全內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)。通過信息化管理系統(tǒng)，可以實現(xiàn)對內(nèi)部運營流程的全面監(jiān)控和風險預警，及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部運營中的問題和不足。在信息化管理系統(tǒng)的建設過程中，需要充分考慮事業(yè)單位的實際情況和需求，對系統(tǒng)的設計和實施進行深入的分析和研究。

（二）加強內(nèi)部控制制度建設

加強內(nèi)部控制制度建設是優(yōu)化事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的重要措施之一。內(nèi)部控制制度是一套可以保障事業(yè)單位組織、人員和資產(chǎn)安全、有效、合規(guī)運行的規(guī)章制度。建立和完善內(nèi)部控制制度可以幫助事業(yè)單位合理規(guī)范管理流程，防范和減少內(nèi)部風險。

首先，加強內(nèi)部控制制度建設需要完善法規(guī)制度建設。在事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中，法律、法規(guī)和制度是重要的約束力量。建設和完善法規(guī)制度建設可以為事業(yè)單位內(nèi)部控制管理提供明確的法律依據(jù)和管理標準，從而保障內(nèi)部控制管理工作的順利開展。此外，還需要對內(nèi)部控制制度進行定期修訂和更新，以適應事業(yè)單位運營和管理的變化。

其次，加強內(nèi)部控制制度建設需要明確各項制度內(nèi)容和責任。內(nèi)部控制制度需要具有可操作性、實用性和有效性。在制定內(nèi)部控制制度時，應明確各項制度的具體內(nèi)容、執(zhí)行步驟和責任人員。同時，還應加強內(nèi)部控制制度的宣傳和培訓，確保全體員工能夠充分理解和遵守各項制度規(guī)定。

最后，加強內(nèi)部控制制度建設需要完善內(nèi)部控制評價機制。內(nèi)部控制評價是檢驗內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果的重要手段，能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題和不足之處。建立完善的內(nèi)部控制評價機制，可以幫助事業(yè)單位及時發(fā)現(xiàn)問題并采取有效措施加以解決，提高內(nèi)部控制管理的效率和質(zhì)量。

（三）提高內(nèi)部控制管理意識

事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的優(yōu)化措施之一是提高內(nèi)部控制管理意識，這意味著需要全面普及內(nèi)部控制管理的概念、重要性以及對業(yè)務運營的影響，并鼓勵組織內(nèi)所有人員積極參與內(nèi)部控制管理。以下是具體闡述：

1.全面普及內(nèi)部控制管理的概念和重要性。需要全面普及內(nèi)部控制管理的概念和重要性，使所有組織成員都能夠了解內(nèi)部控制的含義、內(nèi)部控制管理對組織的重要性以及內(nèi)部控制與組織成功之間的緊密聯(lián)系。只有當每個人都理解內(nèi)部控制管理的必要性時，才能夠真正推進內(nèi)部控制管理的優(yōu)化。

2.建立內(nèi)部控制管理的責任制度。需要建立內(nèi)部控制管理的責任制度，使每個人都能夠意識到自己在內(nèi)部控制管理中的責任。這意味著應當對內(nèi)部控制管理的職責進行明確劃分，并建立內(nèi)部控制管理的考核制度，使每個人都明確自己在內(nèi)部控制管理中的職責和考核指標，增強內(nèi)部控制管理的責任感。

3.要加強內(nèi)部控制管理的溝通和交流。加強內(nèi)部控制管理的溝通和交流也是提高內(nèi)部控制管理意識的重要措施。組織應該建立一個健全的內(nèi)部控制管理溝通機制，定期組織內(nèi)部控制管理培訓和交流會議，以便在全員范圍內(nèi)分享經(jīng)驗、交流觀點、解決問題和提高管理水平。

4.注重內(nèi)部控制管理的宣傳和普及。可以通過各種途徑，如組織內(nèi)部宣傳欄、內(nèi)部控制管理手冊、內(nèi)部培訓課程等方式，讓組織成員了解內(nèi)部控制管理的概念、實踐方法和優(yōu)化措施。這樣可以增強組織成員對內(nèi)部控制管理的認識和理解，提高他們在內(nèi)部控制管理中的主動性和積極性。

（四）加強內(nèi)部控制人員的培訓和管理

事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的培訓和管理是優(yōu)化內(nèi)部控制的重要手段。在這個領域，必須確保內(nèi)部控制人員具備必要的專業(yè)知識和技能，以便能夠有效地開展內(nèi)部控制工作。同時，必須建立完善的內(nèi)部控制人員管理機制，確保內(nèi)部控制人員的工作能夠得到有效的協(xié)調(diào)和管理。

一方面，針對內(nèi)部控制人員的培訓應該是全面、系統(tǒng)和有效的。這需要事業(yè)單位建立健全的內(nèi)部控制人員培訓體系，包括內(nèi)部控制培訓規(guī)劃、課程體系、培訓方式等。對于內(nèi)部控制人員的培訓應當根據(jù)不同崗位制定不同的培訓計劃，并根據(jù)實際工作情況及時更新培訓內(nèi)容。培訓的方式可以采用線上線下相結(jié)合的方式，讓內(nèi)部控制人員能夠有機會參加實踐和交流。另一方面，應當建立完善的內(nèi)部控制人員管理機制。這需要事業(yè)單位建立內(nèi)部控制人員管理制度，包括人員招聘、崗位任職、考核評價、獎懲激勵等方面的制度。人員招聘時應當注重招聘人員的專業(yè)技能和實踐經(jīng)驗，并注重與崗位職責相符的能力和素質(zhì)。

結(jié)語

本文通過對事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的研究，發(fā)現(xiàn)其存在著許多問題和挑戰(zhàn)，包括管理體制不完善、內(nèi)部控制制度不健全、對內(nèi)部控制的重視程度不足以及對內(nèi)部控制人員的培訓和管理不足等。同時，針對這些問題，本文提出了健全內(nèi)部控制體系、加強內(nèi)部控制制度建設、提高內(nèi)部控制管理意識和加強內(nèi)部控制人員的培訓和管理等四個優(yōu)化措施。相信這些措施能夠有效地解決事業(yè)單位內(nèi)部控制管理面臨的問題和挑戰(zhàn)，提高事業(yè)單位的管理水平和效率，為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展作出貢獻。